律所公司收購業(yè)務盡職調查工作底稿規(guī)范

1、律所公司收購業(yè)務盡職調查工作底稿規(guī)范 一、 工作底稿的目的11 隨著公司經營發(fā)展的需要，收購方式已成為公司實現擴張的重要手段。而收購過程中觸及收購方及被收購方在諸多方面的權利義務。收購過程中所簽合同的法律效力，收購對象的主體資格、經營資質的合法有效性，收購價格的定價依據及其合理性，收購過程中或有的法律風險，收購完成后依約合理接管被收購公司，收購款項的支付及其方式等等均是收購雙方所關注的核心問題。12 收購過程中對雙方資產法律狀況的調查、交易模式的架構及收購協(xié)議的起草是收購雙方委托律師參與并提供咨詢意見的主要工作內容。13 在收購過程中，律師為客戶提供的服務旨在協(xié)助客戶了解收購對方、收購對象在法

2、律主體資格、經營狀況、資產狀況等方面的客觀情況，發(fā)現可能存在的法律風險，便于客戶在此基礎上了解收購對方的資信狀況、判斷收購對象的商業(yè)價值。因此律師的服務是建立在了解客戶所要求的服務的客觀情況的基礎上，而這種客觀情況是需要通過嚴謹的調查所獲得的證據材料來確認的。因此，律師的盡職調查是為客戶的收購行為提供服務的基本方法與基礎工作。14 律師在盡職調查中形成的工作底稿，將是支持律師盡職調查基本結論的重要依據。盡職調查工作底稿能夠反映律師的工作過程，支持結論所必須的證據，律師工作的推理邏輯過程。15 律師盡職調查工作底稿將為律師盡職調查的準確性提供質量保證，也反映律師在工作中的勤勉盡責。16 律師協(xié)會

3、將依據律師的工作底稿，從行業(yè)監(jiān)督角度檢查律師及其所在律師事務所的工作質量；在律師及所在律所因律師工作出現糾紛時，律師協(xié)會將依據律師的工作底稿確認律師是否確實盡到勤勉盡職義務；并進而確認該律師是否應負相應責任；為律師提供保險服務的保險機構也可以參照本規(guī)范，來判斷律師是否應當承擔職業(yè)責任并給予理賠。法院、仲裁機構在審理律師及其所在律師事務所因提供公司收購方面業(yè)務服務而產生的糾紛時，可以參考本規(guī)范來判斷律師及其所在律師事務所是否應當承擔相應的責任。17 本規(guī)范只是一個建議性的規(guī)范文件，用以指導律師及其所在律師事務所在公司收購業(yè)務中盡職調查工作底稿的制作。律師及其律師事務所若未按本規(guī)范制作工作底稿，并

4、不導致律師及其律師事務所必然受到處罰或承擔相應責任。 二、 工作底稿的基本要求21 律師工作底稿反映了律師盡職調查的工作內容與工作過程，并為律師得出的盡職調查結論提供支持性材料。22 律師工作底稿能反映律師在盡職調查過程中是否遵守律師的職業(yè)操守是否按照中國的法律、法規(guī)、行業(yè)的標準以及客戶的要求勤勉盡責任地完成盡職調查工作。23 工作底稿的管理工作由與客戶訂立委托合同的律師事務所負責。工作底稿的所有權屬于該律師事務所。律師事務所應當在律師協(xié)會、司法行政部門、相關的政府機構要求時提供工作底稿供上述機構檢查。律師事務所在接受檢查時，有權要求上述機構的人員出具保密承諾，以防止客戶的資料泄露。若律師事務

5、所與上述機構及其他機構就是否提供工作底稿發(fā)生爭議，律師事務所及相應機構均可以請求律師事務所所屬的律師協(xié)會調停，并由所屬律師協(xié)會作出判斷。涉及與當地律師協(xié)會本身的爭議，則應提交上一級律師協(xié)會處理。24 律師工作底稿應當至少保存十年。律師事務所分立與合并的則應當在律師事務所的分立與合并協(xié)議中規(guī)定以前年度的律師工作底稿的保管存放義務。律師事務所解散及無法確定律師工作底稿的存放的，由所屬律師協(xié)會或律師協(xié)會指定的機構存放律師的工作底稿。25 律師盡職調查應當對被調查對象的行業(yè)特征、與行業(yè)有關的特別政策與規(guī)定有相應的了解，并在盡職調查的范圍、內容、與工作方法上有所反映。律師對被調查對象的行業(yè)特征缺乏足夠的

6、了解而導致的律師盡職調查出現差錯或遺漏不能免除律師及律師事務所的責任。26 律師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員。 三、 工作底稿的目錄審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。 律師收購業(yè)務工作底稿的建議目錄如下： 目 錄導 言盡職調查范圍與宗旨 簡稱與定義方法與限制基本假設 與本次交易相關的重點問題 正 文一、被收購對象的設立與存續(xù)1.1 被收購對象的設立與股權結構1.2 被收

7、購對象的股權的歷史演變1.3 被收購對象的存續(xù) 二、被收購對象的子企業(yè) 2.1 對被收購對象的子企業(yè)的法律核查2.2 核查后的被收購對象子企業(yè)架構圖 三、被收購對象的業(yè)務 3.1 被收購對象的業(yè)務經營和許可 3.1.1 被收購對象的經營范圍3.1.2 被收購對象有關生產經營的證書 3.1.3 被收購對象有關特許經營的許可證 3.2 被收購對象子公司的業(yè)務經營和許可 3.2.1 被收購對象全資或控股子公司的經營范圍3.2.2 被收購對象全資或控股子公司的有關特許經營的許可證3.2.3 被收購對象全資或控股子公司的有關生產經營證書 四、 被收購對象的物業(yè)4.1 被收購對象的土地使用權4.1.1 被

8、收購對象土地出讓合同4.1.2 被收購對象繳納土地出讓金情況4.1.3 被收購對象的國有土地使用證4.1.4 被收購對象的土地出租、承租情況4.2 被收購對象的房產權4.2.1被收購對象的房屋所有權證4.2.2 被收購對象的在建工程及建設許可4.2.3 被收購對象的房屋承租、出租情況4.3 被收購對象物業(yè)上的第三方權利 五、 被收購對象的知識產權5.1被收購對象的商標專用權5.1.1被收購對象的商標5.1.2被收購對象商標的申請狀況5.1.3 被收購對象的商標許可情況5.2 被收購對象的專利權5.2.1被對購對象的專利權5.2.2 被收購對象的專利申請狀況5.2.3 被收購對象的專利許可情況5

9、.3被收購對象的軟件著作權5.4被收購對象的互聯網域名注冊備案情況 六、 被收購對象的章程6.1被收購對象章程的歷次變更(章程及變更的政府批準、備案)6.2 被收購對象現行有效章程的概要 七、 被收購對象的重大合同和債權債務7.1被收購對象正在履行中的銀行貸款合同、擔?；虻盅汉贤?.2 被收購對象正在履行中的重大經營合同 八、 被收購對象的稅務問題8.1 被收購對象執(zhí)行的主要稅種和稅率8.1.1 被收購對象執(zhí)行的主要稅種和稅率 8.1.2 被收購對象子公司執(zhí)行的主要稅種和稅率 8.2 被收購對象的稅收優(yōu)惠及減免8.2.1 被收購對象享受稅務優(yōu)惠的政府批文8.2.2 被收購對象經稅務主管部門確認

10、的實際稅收優(yōu)惠及減免情況8.3 被收購對象的納稅情況8.4 被收購對象獲得的政府補貼 九、被收購對象的勞動用工9.1 被收購對象的勞動用工情況9.1.1 被收購對象的社會保險證及年檢情況9.1.2 被收購對象的勞動合同情況9.2 被收購對象社會保險金的執(zhí)行情況9.2.1 被收購對象執(zhí)行的五險一金政策9.2.2 被收購對象社會保險金的實際執(zhí)行情況 十、 被收購對象的保險10.1 被收購對象現行有效的財產保險10.2 被收購對象現行有效的產品責任保險、雇主責任保險等 十一、 被收購對象的重大訴訟、仲裁與行政措施11.1 被收購對象正在訴訟中的、未執(zhí)行完畢的訴訟、仲裁情況11.2 被收購對象受到的重

11、大行政處罰情況 十二、 被收購對象的環(huán)境保護12.1 被收購對象的建設項目環(huán)境保護12.1.1 被收購對象的建設項目環(huán)境影響評價12.1.2 有審批權限的環(huán)保部門對被收購對象環(huán)境影響的審查批復12.1.3 環(huán)保部門“三同時”驗收情況12.2 被收購對象的生產的環(huán)境保護12.2.1被收購對象的排污許可證12.2.2 被收購對象的排污費支付情況12.2.3 被收購對象獲得的環(huán)境認證證書12.3 被收購對象的環(huán)境保護的違法情況 十三、 被收購對象的質量技術13.1 被收購對象執(zhí)行的國家標準、企業(yè)標準13.2 被收購對象獲得的質量認證證書 十四、 其它需要說明重大事項調查報告的結論性意見律師的特別聲明

12、調查報告的結尾 四、 工作底稿內容編排方法 41 律師編制的工作底稿，應當使得未曾接觸該項工作的有經驗的專業(yè)人士 清楚了解： 4.1.1按照相關法律法規(guī)及行業(yè)標準的規(guī)定進行的盡職調查程序的性 質、時間和范圍； 4.1.2盡職調查的結果和獲取的證據； 4.1.3就重要事項得出的結論。 42 建議的編排方法為4.2.1與客戶的委托合同4.2.2向客戶提供的盡職調查的方案與建議書4.2.3向客戶或盡職調查對象發(fā)出的盡職調查的提綱4.2.4與盡職調查報告或法律意見書在基本框架相同情況下的相關文件 與資料目錄4.2.5對于重要問題及存在疑問問題的說明與分析及相關支持的依據與 推論4.2.6 與客戶就重要

13、問題的溝通記錄4.2.7盡職調查中有關數據與資料的歸納與總結，對于資料繁多的應盡可能使用表格4.2.8對于與結論有聯系的相關資料應當注明索引4.2.9相關的文件資料應當作為工作底稿的附件，并按出具盡職調查報 告或法律意見書的順序及排列。資料的排列方法應當在工作底稿中予以說明。建議使用的排列方法為每個章節(jié)的資料按時間順序排列。 五、 工作底稿與律師工作結果的關系 51 律師盡職調查是建立在對客戶提供資料信任的基礎上進行的。 52 在現有法律所保障的律師調查手段有限的現實情況下，客戶不能有希望 律師對調查對象的某些不法行為在調查范圍和調查手段上超越法律限制 的過高要求。 53 律師盡職調查的工作底稿應當是律師工作結果的基礎與依據。沒有工作 底稿或沒有工作底稿支持的律師的工作結果可能會存在不當結果的情況 六、 工作底稿的保管查閱 61 律師應當按照律師事務所及律師行業(yè)的質量控制政策和程序的規(guī)定，及 時將工作資料整理為最終工作底稿。 62 工作底稿的歸檔期限為出具盡職調查報告或出具法律意見書后六十天 內。 63 如果律師因故未能完成盡職調查，則工作底稿的歸檔期限為該業(yè)務明確 中止后的六十天內。 64 整理工作底稿是一項事務性的工作，不涉及實施新的調查程序或得出新 的結論。 65 如果在整理工作底稿