高級會計(jì)學(xué) ( 第3次 )

1、第3次作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15分，共 10 小題，每小題 1.5 分）1. 甲公司所得稅稅率33，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，2006年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價，2007年5月乙公司分配2006年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從2007年1月1日起，對期末短期投資由成本法改按成本與市價孰低法計(jì)價，2006年末該股票市價為400萬元，該會計(jì)政策變更對甲公司2007年的期初留存收益影響為（）萬元。 A. 100 B. 95 C. 67 D. 63.652. A公司2011年4月在上年度財(cái)務(wù)會

2、計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為300萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限為10年，無凈殘值。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。A公司2011年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。 A. 72 B. 79.2 C. 64.8 D. 603. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司銷售商品的價款300萬元，增值稅51萬元，實(shí)際收到乙公司支付的銀行存款351萬元，假設(shè)乙公司將購入商品作為存貨入賬。

3、下列抵銷分錄中正確的是（）。A. 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 300 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 300 B. 借：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 300 貸：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 300 C. 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 351 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 351 D. 借：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 351 貸：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 351 4. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。207年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，207年12月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?/p>

4、2.2美元，當(dāng)日匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ）元人民幣。 A. 10800 B. 800 C. 10000 D. 106005. 某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3，所得稅稅率均為25。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為6 000萬元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時就上述事項(xiàng)影響“未分配利潤年初”項(xiàng)目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額分別為（）萬元。 A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120，306. 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用

5、交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日, 該公司自銀行購入300萬美元, 銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元6.25元人民幣, 當(dāng)日市場匯率為1美元6.21 元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元6.22 元人民幣。甲股份有限公司購入的該300萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 ( ) 萬元人民幣。 A. 3 B. 6 C. 9 D. 127. A公司以4 300萬元取得B公司70的股權(quán)。在合并前，A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5 000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4 000萬元，其中股本為3 000萬元，資本公積為

6、1 000萬元。不考慮其他因素，則A公司在合并當(dāng)日編制合并抵銷分錄時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。 A. 300 B. 0 C. 1 500 D. 8008. 甲公司于2010年1月1日開業(yè)，2010年、2011年和2012年免征企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25。2010年12月11日，甲公司購入一臺大型設(shè)備，入賬價值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法上規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)上一致。2011年底，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備l30萬元，該設(shè)備的折舊方式等均不發(fā)生改變。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來

7、期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，不考慮其他因素，則2011年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 61.259. 某公司的一個境外子公司記賬本位幣為歐元，期初折算匯率為1歐元 = 10元人民幣，期末折算匯率為1歐元 = 10.4元人民幣，該公司即期采用平均匯率對利潤及其分配項(xiàng)目核算，期初未分配利潤有100萬歐元，折合人民幣950萬元，本期取得凈利潤200萬歐元，計(jì)提盈余公積20萬歐元，期末該企業(yè)折合后未分配利潤的人民幣金額應(yīng)為（ ）萬元。A. 2786B. 2990C. 3020D. 183610. 甲公司有一個子

8、公司（乙公司），2010年度甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1 500萬元和1 000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目分別為1 800萬元和800萬元。2010年甲公司向乙公司購買商品支付現(xiàn)金200萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A. 3 000B. 2 600C. 2 300D. 2 900二、多項(xiàng)選擇題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）1. 對非同一控制下的企業(yè)合并時的合并成本，下列說法中正確的有（）。 A. 一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買

9、日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值 B. 通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為每一單項(xiàng)交換交易成本之和 C. 購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本 D. 購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 E. 在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本2. 2010年10月20日,甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司請求法院判決甲公司違約并賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失。至2010年12月31日,甲

10、公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司300萬元。2011年3月7日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款。假如甲公司2010年原會計(jì)利潤為2000萬元且已經(jīng)對所得稅進(jìn)行了計(jì)算，確認(rèn)利潤表所得稅費(fèi)用為500萬元，甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月20日，所得稅稅率25，沒有其他調(diào)整事項(xiàng)。 2010年12月31日，對于該訴訟事項(xiàng)的賬務(wù)處理，下來說法正確的有（ ）。A. 雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確認(rèn)300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債 B. 由于訴訟案件尚未判決，甲公司不需要按照最可能的賠償金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C. 對于該事

11、項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元 D. 對于該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元 E. 因預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的損失300萬元可以稅前扣除3. 下列哪個項(xiàng)目，不在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映（）。 A. 調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費(fèi)用 B. 調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少的所得稅 C. 調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的主營業(yè)務(wù)收入 D. 調(diào)整本期管理費(fèi)用4. 下列事項(xiàng)中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)政策變更的有（ ）。 A. 按照會計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章的要求采用新的會計(jì)政策 B. 為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計(jì)政策 C. 對不重要的事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策 D. 對初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策 E.

12、 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策5. 下列項(xiàng)目中，不能采用追溯調(diào)整法的有（ ）。 A. 會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能確定 B. 應(yīng)用追溯調(diào)整法要求對管理層在該期當(dāng)時的意圖做出假定 C. 企業(yè)因賬簿、憑證超過法定保存期限而銷毀 D. 因不可抗力可能使當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)無法計(jì)算 E. 會計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)能夠合理確定，但是法律規(guī)定不能采用追溯調(diào)整法 6. 下列說法正確的有（ ）。 A. 外幣交易，是指以外幣計(jì)價或者結(jié)算的交易。外幣是指人民幣以外的貨幣。 B. 企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的

13、即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣 C. 企業(yè)變更記賬本位幣不會產(chǎn)生匯兌差額 D. 企業(yè)收到外幣投入資本不會產(chǎn)生外幣資本折算差額 E. 外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益后的金額7. 長江公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成。長江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2010年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2010年4月30日。長江公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時，對2009年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(5)項(xiàng)于2010年2月24日發(fā)現(xiàn)， (2) 、(3)、(4)

14、、(6)項(xiàng)于2010年3月5日發(fā)現(xiàn)：(1)甲公司為長江公司的第二大股東，持有長江公司20的股份，共計(jì)1800萬股。因甲公司欠長江公司3000萬元，逾期未償還，長江公司于2009年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全甲公司所持有的長江公司法人股。同年9月29日，人民法院向長江公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請。長江公司于9月30日對甲公司提起訴訟，要求甲公司償還欠款。至2009年12月31 日，此案尚在審理中。長江公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的甲公司所持長江公司股份的處置收入中收回全部欠款，長江公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅。長江公司于2009年12月31日進(jìn)行會計(jì)處理如

15、下：借：其他應(yīng)收款 3000貸：營業(yè)外收入 3000(2) 2009年12月1日，A公司認(rèn)為，由于新技術(shù)發(fā)展等原因，需要對某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行修正，該無形資產(chǎn)系2008年12月10日購入的，原價為200萬元，預(yù)計(jì)攤銷年限為l0，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。修正后該無形資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法攤銷，攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值均不變。A公司于2009年12月1日的相關(guān)會計(jì)處理為：借：利潤分配未分配利潤 18盈余公積 2貸：累計(jì)攤銷 20(3)2009年8月12日，長江公司為研制新產(chǎn)品，研究期間共發(fā)生材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬元，計(jì)入

16、管理費(fèi)用。對于涉及的所得稅影響，會計(jì)處理如下：借：所得稅費(fèi)用 100貸：遞延所得稅負(fù)債 100(4)2009年11月1日，長江公司認(rèn)為出租給丙公司使用的寫字樓，其所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價為800萬元，已計(jì)提折舊300萬元，賬面價值為500萬元。2009年11月1日，該寫字樓的公允價值為700萬元。長江公司所做的相關(guān)會計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本 500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300貸：投資性房地產(chǎn) 800(5)2009年9月6日因金融危機(jī)影響，長江公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決

17、定從2010年6月1日起，關(guān)閉X產(chǎn)品生產(chǎn)線。該重組計(jì)劃已制定完畢，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會正式批準(zhǔn)。但尚未對外公布。長江公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)有關(guān)遣散費(fèi)支出為86萬元，相關(guān)廠房的租賃撤銷費(fèi)支出50萬元，剩余職工再培訓(xùn)支出為40萬元。假定稅法規(guī)定該費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除且長江公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。2009年對該事項(xiàng)的處理為：借：管理費(fèi)用 86營業(yè)外支出 50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 136借：遞延所得稅資產(chǎn) 34貸：所得稅費(fèi)用 34下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A. 事項(xiàng)（1） B. 事項(xiàng)（2） C. 事項(xiàng)（3） D. 事項(xiàng)（4

18、） E. 事項(xiàng)（5）8. 甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。甲公司對此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。 A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理 B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理 C. 沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目 D. 沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目9. 長江公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成。長江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2010年4月25日對外報(bào)出

19、，實(shí)際對外公布日為2010年4月30日。長江公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時，對2009年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的項(xiàng)于2010年3月5日發(fā)現(xiàn)：2009年11月1日，長江公司認(rèn)為出租給丙公司使用的寫字樓，其所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價為800萬元，已計(jì)提折舊300萬元，賬面價值為500萬元。2009年11月1日，該寫字樓的公允價值為700萬元。長江公司所做的相關(guān)會計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本 500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300貸

20、：投資性房地產(chǎn) 800針對該事項(xiàng)，下列說法中正確的有（ ）。A. 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益 B. 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計(jì)政策變更 C. 投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量的，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值 D. 對事項(xiàng)（4）調(diào)整處理時，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元 E. 對事項(xiàng)（4）調(diào)整處理時，通過“以前年度損益調(diào)整”科目10. 乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2009年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

21、甲公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列說法正確的有（）。 A. 調(diào)減未分配利潤項(xiàng)目12萬元 B. 調(diào)減未分配利潤項(xiàng)目10.5萬元 C. 調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目12萬元 D. 調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目7.5萬元三、判斷題（本大題共5分，共 5 小題，每小題 1 分）1. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。（）2. 交易性金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后市價嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）3. 利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算。 （ ）4. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，對于母子公司間存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整

22、長期股權(quán)投資時不需對該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整。（）5. 205年7月10日，在204年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)204年度固定資產(chǎn)少提折舊300萬元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整205年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。（）四、計(jì)算題（本大題共40分，共 4 小題，每小題 10 分）1. 公司2007年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格2000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），銷售成本1600萬元，貸款于當(dāng)年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗(yàn)收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。A公司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)協(xié)商解決辦法。A公司在編制2007年

23、度資產(chǎn)負(fù)債表時，將該應(yīng)收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假設(shè)該商品增值稅稅率17，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素）。A公司已經(jīng)被稅務(wù)部門批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額5的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，除應(yīng)收B企業(yè)賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年2月15日完成了2007年所

24、得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前， A公司已計(jì)算2007年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。要求：對上述事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明對2007年度會計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。2. 某企業(yè)2007年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)（假定這里的支出均為超過專門借款的支出，不再單獨(dú)考慮專門借款的情況）：2007年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6%；2007年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6，債券發(fā)行價格為285萬元，折價15萬元（不考慮發(fā)行債券時發(fā)生的輔助費(fèi)用）。有關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支

25、出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元；4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，工程項(xiàng)目于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價采用實(shí)際利率法攤銷。要求：計(jì)算2007年第一季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3. 2009年1月20日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）80股權(quán)的合同。合同約定：以C公司2009年5月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對C公司80股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。（1）購買C公司80股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：2009年3月15日，A公司和B公司分別召

26、開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。以C公司2009年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)協(xié)商，雙方確定C公司80股權(quán)的價格為18 000萬元，A公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對價。A公司作為對價的交易性金融資產(chǎn)2009年6月30日的賬面價值為9 000萬元（其中成本為8 000萬元，公允價值變動為1 000萬元），公允價值為10 200萬元；作為對價的土地使用權(quán)2009年6月30日的賬面原價為7 600萬元，累計(jì)攤銷額為600萬元，公允價值為8 000萬元。A公司和B公司均于2009年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。A公司于2009年6月30日對C公司董事會進(jìn)行改

27、組，并取得控制權(quán)。2009年6月30日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為20 000萬元，其中：股本為12 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為5 400萬元。A公司和B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）C公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元（其中2009年7月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元），提取盈余公積200萬元；2009年8月1日宣告分派2008年度現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 400萬元，提取盈余公積240萬元，2010年宣告分派2009年度現(xiàn)金股利800萬元，現(xiàn)金股利均于宣告分派當(dāng)年

28、收到。（3）A公司2009年銷售100件甲產(chǎn)品給C公司，每件售價6萬元，增值稅稅率為17，每件成本5萬元，貨款未收到，C公司2009年對外銷售60件。2010年6月30日A公司又出售1件乙產(chǎn)品給C公司，售價450萬元，增值稅稅率為17，成本350萬元，貨款未收到，C公司取得后將其作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日即投入使用，預(yù)計(jì)折舊年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2010年末，甲、乙產(chǎn)品涉及的款項(xiàng)均未支付。C公司2010年對外銷售2009年從A公司購進(jìn)的甲產(chǎn)品30件。（4）2010年4月10日，A公司取得非關(guān)聯(lián)方甲公司30有表決權(quán)股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。取得投資時，甲公司可辨認(rèn)資

29、產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。同年7月份A公司自甲公司購入乙產(chǎn)品，作為存貨待售，甲公司售出該批產(chǎn)品不含增值稅貨款為500萬元，成本為300萬元，至年末A公司已對外出售乙產(chǎn)品40，增值稅稅率17。（5）該合并采用應(yīng)稅合并，各個公司適用的所得稅稅率均為25，A公司對應(yīng)收C公司的賬款按10計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。要求：編制A公司2010年12月31日合并C公司財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷分錄。4. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”），2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2

30、008年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用匯算清繳日為2008年3月31日，所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33（假定公司發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，長期股權(quán)投資期末采用成本與可收回金額孰低計(jì)價。公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時性差異處理。不考慮除所得稅費(fèi)用以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）。甲公司按凈利潤10提取法定盈余公積，按凈利潤的10提取任意盈余公積。在2007年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，發(fā)現(xiàn)甲公司有如下會計(jì)處理不正確的事項(xiàng)。甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會計(jì)處理如下：（1）甲公司于2007年1月1日取得A公司20的股份作為

31、長期投資。2007年12月31日對A公司長期股權(quán)投資的成本為20000萬元，銷售凈價為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。2007年12月31日，甲公司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為17000萬元。其會計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3000 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備A公司3000（2）B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司20的股份，計(jì)1800萬股。因B公司欠甲公司3000萬元，逾期未償還，甲公司于2007年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請。甲公司于9月30日，對B公

32、司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2007年12月31日，此案尚在審理中。甲公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款，甲公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅費(fèi)用。甲公司于2007年12月31日進(jìn)行會計(jì)處理如下: 借：其他應(yīng)收款3000 貸：營業(yè)外收入3000 （3）2008年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2008年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按2

33、00萬元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款200 貸：預(yù)付賬款200 借：以前年度損益調(diào)整200貸：壞賬準(zhǔn)備200 與此同時對2007年度會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。（4）甲公司2007年1月1日用貨幣資金1000萬元從證券市場上購入C公司股份的25，并對C公司具有重大影響，但甲公司對C公司的投資采用成本法核算。C公司適用的所得稅稅率為15。C公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為3000萬元，2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為680萬元。甲公司2007年1月1日的會計(jì)處理如下：借：長期股權(quán)投資C公司1000 貸：銀行存款1000 2007年甲公司對C公司的投資未進(jìn)行其他會計(jì)處理。（5

34、）甲公司對上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均已確認(rèn)暫時性差異的所得稅費(fèi)用影響。要求：（1）對甲公司上述會計(jì)處理不正確的交易或事項(xiàng)做出調(diào)整的會計(jì)分錄，涉及對“利潤分配未分配利潤”及“盈余公積”調(diào)整的，合并一筆分錄進(jìn)行調(diào)整。（2）將上述調(diào)整對會計(jì)報(bào)表的影響數(shù)填入下表(調(diào)增以“”號表示，調(diào)減以“”號表示)。 五、綜合分析題（本大題共20分，共 2 小題，每小題 10 分）1. 2007年12月28日，昌盛公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對昌盛公司不利。2007年12月31日，昌盛公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可

35、能是720萬元至1000萬元之間的某一金額。要求：做出昌盛公司資產(chǎn)負(fù)債表日的相關(guān)處理。2. 甲公司2007年10月與乙公司簽訂商品銷售合同，在2008年5月銷售10000件商品，單位成本估計(jì)為1100元，合同單價1200元；合同規(guī)定，如果甲公司在2008年5月末未按時交貨，延遲交貨的商品單價降為1000元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計(jì)只能提供9000件商品，其余1000件尚未投入生產(chǎn)，估計(jì)在2008年6月交貨。要求：做出甲公司對該項(xiàng)或有事項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)處理。答案：一、單項(xiàng)選擇題（15分，共 10 題，每小題 1.5 分）1. C 2. C 3. C 4. A 5. C 6. C 7

36、. D 8. D 9. A 10. C 二、多項(xiàng)選擇題（20分，共 10 題，每小題 2 分）1. ABCE 2. AD 3. BCD 4. AB 5. ABCDE 6. BCDE 7. ABCDE 8. ABC 9. BD 10. BD 三、判斷題（5分，共 5 題，每小題 1 分）1. 2. 3. 4. 5. 四、計(jì)算題（40分，共 4 題，每小題 10 分）1. 參考答案：（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340貸：應(yīng)收賬款2340（2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117（23405）貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整資產(chǎn)減值損失117（3

37、）調(diào)整銷售成本借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1600（4）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅128.139貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用128.139（2000-1600-23405）33（5）調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅34.749貸：遞延所得稅資產(chǎn)34.749（23405-23405）33（6）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配未分配利潤189.61貸：以前年度損益調(diào)整189.61（2000-1600-117-128.139+34.749）（7）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積18.961貸：利潤分配未分配利

38、潤18.961（189.6110）（8）調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)整應(yīng)收賬款2223萬元；調(diào)增庫存商品1600萬元；調(diào)整遞延所得稅34.749萬元；調(diào)整應(yīng)交增值稅340萬元（合計(jì)調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)468.139萬元）；調(diào)減盈余公積18.961萬元；調(diào)減未分配利潤170.649萬元。利潤表及所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入2000萬元；調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用93.39萬元（128.139-34.749）；調(diào)減提取法定盈余公積18.961萬元（189.6110）；調(diào)減未分配利潤170.649萬元。 解題方案：評分標(biāo)準(zhǔn)：2.