報(bào)關(guān)——特定減免稅貨物.ppt

1、特定減免稅貨物,一、概述,（一）含義 特定減免稅貨物含義：海關(guān)根據(jù)國家政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)境，并使用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物（三個(gè)特定）,1、特定地區(qū)： 指在我國境內(nèi)由行政法規(guī)定的某一特別限定的區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠政策的進(jìn)出口貨物只能在這一區(qū)域內(nèi)使用 一般包括： 保稅區(qū) 出口加工區(qū)等,2、特定企業(yè)： 國務(wù)院制定的行政法規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能由這些企業(yè)使用。 主要是指外商投資企業(yè)，主要包括：中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè),3、特定用途： 指國家規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能用于行政法規(guī)專門規(guī)定的用途。 一般包括： 科教用品 殘疾人用品 國外捐

2、助的物資等 國內(nèi)投資或利用外資項(xiàng)目,（二）特征 1、 特定條件下減免進(jìn)口關(guān)稅(增值稅) 注意：不免進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅 2、進(jìn)口申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交進(jìn)口許可證 若進(jìn)口貨物需要提交許可證的，提交許可證義務(wù)不能免除，另有規(guī)定的除外。,3、進(jìn)口后在特定的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管： 特定貨物的監(jiān)管期限：（時(shí)間要掌握） 船舶、飛機(jī)：8年 機(jī)動(dòng)車輛：6年 其他貨物：5年 監(jiān)管期限自貨物進(jìn)口之日起計(jì)算。,典型試題：,(2007年單選)特定減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各有不同,以下特定減免稅貨物的正確海關(guān)

3、監(jiān)管期限是: A.船舶,飛機(jī),建材,8年;機(jī)動(dòng)車輛,6年;其他貨物,5年 B.船舶,飛機(jī),8年;機(jī)動(dòng)車輛,6年;其他貨物,5年 C.船舶,飛機(jī),建材,8年;機(jī)動(dòng)車輛,家用電器,6年;其他貨物,5年 D.船舶,飛機(jī),8年;機(jī)動(dòng)車輛,6年;其他貨物,3年,（三）范圍,1、特定地區(qū)減免稅貨物 2、特定企業(yè)減免稅貨物 3、特定用途減免稅貨物,二、報(bào)關(guān)程序 報(bào)關(guān)程序包括三個(gè)階段： 減免稅備案和審批（貨物進(jìn)口之前的前期階段）進(jìn)出口報(bào)關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管（后續(xù)階段）,單選題(06年考題),北京某外資企業(yè)從美國購進(jìn)大型機(jī)器成套設(shè)備，分三批運(yùn)輸進(jìn)口，其中兩批從天津進(jìn)口，另一批從青島進(jìn)口。該企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理該套設(shè)備

4、的減免稅手續(xù)的，下列做法正確的是： A. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明 B. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明 C. 向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明 D. 向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明,答案：B,（二）進(jìn)口報(bào)關(guān),1、持減免稅證明、許可證等相關(guān)證件按一般進(jìn)出口貨物辦理報(bào)關(guān)程序。(不需要繳納進(jìn)出口關(guān)稅) 2、特定減免稅貨物一般不豁免進(jìn)口許可證件。下列情況例外：(重點(diǎn)) (1)外資企業(yè)和香港、澳門、臺(tái)灣同胞及華僑的投資企業(yè)進(jìn)口本企業(yè)自用的機(jī)器設(shè)備 (2)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可證管理的 3、特定減免稅貨物進(jìn)口，

5、填制報(bào)關(guān)單時(shí)，報(bào)關(guān)單上的備案號(hào)一欄要填寫進(jìn)出口貨物征免稅證明的12位編號(hào)。,（三）后續(xù)處置和解除監(jiān)管 1、后續(xù)處置 原則：應(yīng)當(dāng)在主管海關(guān)核準(zhǔn)的地點(diǎn)使用； （1）變更使用地點(diǎn) 變更需申請(qǐng)，海關(guān)批準(zhǔn)后才可以； 移出主管海關(guān)管轄地：申請(qǐng)辦理異地監(jiān)管手續(xù)。 異地使用結(jié)束后運(yùn)回,異地使用(移出主管海關(guān)管轄地使用)： 減免稅申請(qǐng)人事先持有關(guān)單證及說明材料向主管海關(guān)申請(qǐng) 主管海關(guān)審核同意并通知轉(zhuǎn)入地海關(guān) 減免稅申請(qǐng)人將貨物運(yùn)至轉(zhuǎn)入地海關(guān)管轄地，經(jīng)轉(zhuǎn)入地海關(guān)確認(rèn)貨物情況后并進(jìn)行異地監(jiān)管。 異地使用結(jié)束后，減免稅申請(qǐng)人及時(shí)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)辦結(jié)異地監(jiān)管手續(xù) 轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核同意后通知主管海關(guān)后，可將減免稅貨物運(yùn)回主

6、管海關(guān)管轄地。,（2）結(jié)轉(zhuǎn)：減免稅申請(qǐng)人將進(jìn)口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)： A、減免稅貨物的轉(zhuǎn)出申請(qǐng)人持有關(guān)單證向轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)提出申請(qǐng)，轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)審核同意后，通知轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)。 B、減免稅貨物的轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人向轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)。轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)審核無誤后簽發(fā)征免稅證明。,C、 轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入減免稅貨物的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)分別向各自的主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅貨物的出口、進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)。 轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)辦理轉(zhuǎn)出減免稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。結(jié)轉(zhuǎn)減免稅貨物的監(jiān)管年限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算。 轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)在剩余監(jiān)管年限內(nèi)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)減免稅

7、貨物繼續(xù)實(shí)施后續(xù)監(jiān)管。,（3）轉(zhuǎn)讓 減免稅申請(qǐng)人將進(jìn)口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策或者進(jìn)口同一貨物不享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的， 應(yīng)當(dāng)事先向減免稅申請(qǐng)人主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅貨物補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。,（4）移作他用：包括以下情形： A、將減免稅貨物交給減免稅申請(qǐng)人以外的其他單位使用； B、未按照原定用途、地區(qū)使用減免稅貨物； C、未按照特定地區(qū)、特定企業(yè)或者特定用途使用減免稅貨物的其他情形。 將減免稅貨物移作他用的，減免稅申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)按照移作他用的時(shí)間補(bǔ)繳相應(yīng)稅款； 移作他用時(shí)間不能確定的，應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的稅款擔(dān)保，稅款擔(dān)保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補(bǔ)繳稅款總額。,（5）變更、

8、終止 變更 變更的情形：減免稅申請(qǐng)人發(fā)生分立、合并、股東變更、改制等情形 變更的期限：自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30日內(nèi)，向原減免稅申請(qǐng)人的主管海關(guān)報(bào)告主體變更情況及原減免稅申請(qǐng)人進(jìn)口減免稅貨物的情況。,終止 終止的情形：破產(chǎn)、改制或其他情形導(dǎo)致減免稅申請(qǐng)人終止 期限：自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。,（6）退運(yùn)、出口 持出口報(bào)關(guān)單向主管海關(guān)辦理原進(jìn)口減免稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。減免稅貨物退運(yùn)出境或者出口的，海關(guān)不再補(bǔ)征相關(guān)稅款。,（7）貸款抵押,向主管地海關(guān)提出書面申請(qǐng)。 申請(qǐng)人不得以減免稅貨物向金融機(jī)構(gòu)以外的公民、法人或者其他組織辦理貸款抵押。,向金融機(jī)構(gòu)辦理貸款

9、抵押應(yīng)向海關(guān)提供下列形式的擔(dān)保：(熟悉) 與貨物應(yīng)繳稅款等值的保證金; 境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供的相當(dāng)于貨物應(yīng)繳稅款的保函; 減免稅申請(qǐng)人、境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)共同向海關(guān)提交“進(jìn)口減免稅貨物貸款抵押承諾保證書”。,2、解除監(jiān)管 （1）自動(dòng)解除：監(jiān)管期屆滿 不必申領(lǐng)“減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明”，自動(dòng)解除監(jiān)管，可以自行處理。,（2）申請(qǐng)解除監(jiān)管： A、監(jiān)管期屆滿，但企業(yè)需要“減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明”的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申領(lǐng)。海關(guān)在受理后20日內(nèi)簽發(fā)證明。 B、監(jiān)管期限內(nèi)申請(qǐng)解除： 原“進(jìn)口貨物征免稅證明“的申請(qǐng)人 貨物結(jié)關(guān) 向原簽發(fā)征免稅證明的海關(guān)提出申請(qǐng)解除監(jiān)管 簽發(fā)“減免稅進(jìn)口貨物

10、解除監(jiān)管證明”。,注意： 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)免稅進(jìn)口貨物未滿海關(guān)監(jiān)管年限，提前申請(qǐng)解除監(jiān)管的，應(yīng)按規(guī)定照章征稅。涉及國家實(shí)行許可證管理的商品還要提交相應(yīng)的許可證。,特定減免稅貨物與保稅貨物的異同： （1）性質(zhì)不同 特定減免稅貨物是實(shí)際進(jìn)口貨物：針對(duì)三個(gè)特定，在符合條件的情況下給予的稅收優(yōu)惠措施； 保稅貨物：針對(duì)進(jìn)境又復(fù)運(yùn)出境的特點(diǎn)簡(jiǎn)化了海關(guān)稅、證手續(xù)的一種制度 （2）前期準(zhǔn)備不同： 特定減免稅貨物：申領(lǐng)減免稅證明； 保稅貨物：向海關(guān)備案，由海關(guān)核發(fā)加工貿(mào)易登記手冊(cè),（3）監(jiān)管不同： 特定減免稅貨物：監(jiān)管期滿解除監(jiān)管（時(shí)效）； 保稅貨物：根據(jù)去向不同分別辦理相應(yīng)的手續(xù) （4）證件管理不同 特定減免稅貨

11、物進(jìn)境一般情況下交證。保稅貨物進(jìn)境一般免證。,（99判斷）某經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名義進(jìn)口了一輛旅行車，進(jìn)口后即無償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)社會(huì)福利院，半年后被海關(guān)發(fā)現(xiàn)，因該企業(yè)從事公益活動(dòng)，海關(guān)不得對(duì)此進(jìn)行處罰。,答案：錯(cuò),（2000年判斷）某工藝服裝廠承接一萬套服裝來料加工合同，加工期兩年，成品全部返銷日本，合同規(guī)定，外商無償提供一套價(jià)值25萬美元的專用設(shè)備。合同期滿加工成品全部出口后，該廠向海關(guān)辦理合同核銷手續(xù)，該設(shè)備也隨之解除海關(guān)監(jiān)管。,答案：錯(cuò),（2001年多選）特定減免稅通關(guān)制度具有顯著的管理特征，主要體現(xiàn)在以下哪幾個(gè)方面： A、脫離特定使用范圍，應(yīng)按實(shí)際去向辦理相應(yīng)的報(bào)

12、關(guān)和納稅手續(xù) B、在特定條件和規(guī)定范圍內(nèi)使用可減免進(jìn)口稅費(fèi) C、原則上免予交驗(yàn)進(jìn)出口許可證件 D、貨物進(jìn)口驗(yàn)放后仍需受海關(guān)監(jiān)管,答案：ABD,特定減免稅貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)銷售、轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)向海關(guān)辦理( )。 A、繳納進(jìn)口稅費(fèi)的手續(xù) B、繳納出口稅費(fèi)的手續(xù) C、不需要辦理納稅手續(xù) D、以上答案都不對(duì),標(biāo)準(zhǔn)答案：a,享受特定減免稅優(yōu)惠進(jìn)口的鋼材，必須按照規(guī)定用途使用，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)不得擅自出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，按照現(xiàn)行規(guī)定，海關(guān)對(duì)其的監(jiān)管年限為( )。 A、8年 B、6年 C、5年 D、3年,標(biāo)準(zhǔn)答案：c,10、我國外商投資企業(yè)A公司特定減免稅進(jìn)口一輛汽車，2年后經(jīng)批準(zhǔn)按折舊價(jià)格轉(zhuǎn)讓給同樣享受特定減免稅的B公司，海關(guān)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)的該汽車應(yīng)進(jìn)行監(jiān)管的期限是( )