基礎(chǔ)會計(jì) 第二章 會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和借貸復(fù)式記賬法.ppt

1、第 二 章 會計(jì)科目、會計(jì)賬戶 和借貸復(fù)式記賬法,一、會計(jì)科目的概念 （一）設(shè)置會計(jì)科目的概念 （二）會計(jì)科目的意義 二、設(shè)置會計(jì)科目的原則 （一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際出發(fā)，適應(yīng)管理的需要 （二）以國家法令和財(cái)經(jīng)制度為依據(jù)，保持會計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一 （三）按國家規(guī)定的會計(jì)制度統(tǒng)一編號 （四）名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切,第一節(jié) 會 計(jì) 科 目,三、會計(jì)科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類科目 2、負(fù)債類科目 3、所有者權(quán)益類科目 4、損益類科目 5、成本類科目 (二)按隸屬關(guān)系分類 1、總賬科目 2、明細(xì)科目 四、會計(jì)科目表（會計(jì)科目名稱和編號）,第二節(jié) 會 計(jì) 賬 戶,一、賬戶

2、的概念 （一）賬戶的概念 （二）賬戶的作用 （三）賬戶與科目的關(guān)系 1、聯(lián)系：賬戶據(jù)科目開設(shè)，二者內(nèi)容一致； 目的也相同，都為了分類提供會計(jì) 信息。 2、區(qū)別：賬戶具有結(jié)構(gòu)，而科目沒有； 科目由國家統(tǒng)一制定，而賬戶則是科目 的具體運(yùn)用。,二、總分類賬和明細(xì)分類賬 （一）總分類賬 （二）明細(xì)分類賬 （三）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系 （四）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 1、同時(shí)間登記 2、同方向登記 3、同金額登記,三、賬戶的結(jié)構(gòu) （一）賬戶結(jié)構(gòu)概念 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) （三）賬戶的基本要素 賬戶名稱：,（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增加方 和減少方

3、的金額合計(jì)數(shù) 2、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶的增加方 登 記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額,（五） 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1、借貸記賬法下賬戶以借方和貸方來反映經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)引起的會計(jì)要素的增減變化，具體的： 資產(chǎn)（成本費(fèi)用）類賬戶，借方登增加數(shù)，貸方登減少數(shù)； 負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶，借方登減少數(shù)，貸方登增加數(shù)。 2、借貸記賬法下各賬戶發(fā)生額和余額的關(guān)系 資產(chǎn)（成本費(fèi)用）類賬戶： 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額 -本期貸方發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶： 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)

4、生額 -本期借方發(fā)生額,（六）關(guān)于“T”形賬的運(yùn)用 1、資產(chǎn)及費(fèi)用成本賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（增加方） 發(fā)生額 （減少方） 本期發(fā)生額（增加合計(jì)） 本期發(fā)生額 （減少合計(jì)) 期末余額 2、負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（減少方） 發(fā)生額 （增加方） 本期發(fā)生額（減少合計(jì)） 本期發(fā)生額 （增加合計(jì)) 期末余額,第三節(jié) 借 貸 記 賬 法,一、記賬方法 （一）記賬方法概念 （二）記賬方法種類 1、單式記賬法 2、復(fù)式記賬法 （三）復(fù)式記賬法種類 1、借貸記賬法：目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法 2、收付記賬法：在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上

5、發(fā)展起來的復(fù)式記賬法 3、增減記賬法：上世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計(jì)改 革發(fā)明的復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬原理 （一）復(fù)式記賬法概念 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其登記 1、資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加 例1 向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。,應(yīng)付賬款,原材料,50000,50000,2、資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)等額減少 例2 以銀行存款歸還短期借款200000元。 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 例3 按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠。,銀行存款,短期借款,200000,200000,固定資產(chǎn),應(yīng)收賬款,20000,20000,4、權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 例4 向銀行借入30000

6、元，歸還欠甲公司貨款。 （三）復(fù)式記賬原理 1、每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，要同時(shí)在兩個(gè)以上的賬戶中均進(jìn)行登記，即做雙重記錄； 2、在兩個(gè)賬戶中登記的金額相等。 （四）復(fù)式記賬優(yōu)點(diǎn),短期借款,應(yīng)付賬款,30000,30000,二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）借貸記賬法的主要特點(diǎn) 1、以“借”和“貸”作為記賬符號 記賬符號：會計(jì)核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標(biāo)記。 借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。 具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費(fèi)用）類賬戶中，“借”表示增加，“貸”表示減少；在負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶中，則剛好相反。 “借”和“貸”作為記賬

7、符號，已失去了原來的字面涵義，不再表示信用關(guān)系。,2、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 3、試算平衡采用發(fā)生額和余額借貸兩方合計(jì)額直接平衡的方法 4、賬戶不要求固定分類，可設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶 （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 1、記賬規(guī)則的兩種含義 2、記賬規(guī)則的總結(jié),以前述四種業(yè)務(wù)登記為例 結(jié)論:每一筆業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，而且其中一個(gè)記入借方，另一個(gè)則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸”，此其一。 其二，登記時(shí)，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。 合起來就是兩句話：“有借必有貸，借貸必相等”。,資產(chǎn)類,資產(chǎn)

8、類,權(quán)益類,權(quán)益類,（3）,（4）,（1）,（2),三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 （一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 2、對應(yīng)賬戶 （二）會計(jì)分錄 1、編制會計(jì)分錄的意義（必要性） 2、會計(jì)分錄的概念 會計(jì)分錄是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。 會計(jì)分錄要素有三：會及科目，即賬戶名稱；記賬符號；變動金額。,3、會計(jì)分錄的編制方法（一般格式） 仍依前例，對發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，在記賬前都需要作如下格式的記賬公式，以確保登賬的準(zhǔn)確無誤： （1） 借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000 （2） 借：短期借款 200000 貸：銀行存款 200000 （

9、3） 借：應(yīng)收賬款 20000 貸：固定資產(chǎn) 20000 （4） 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：短期借款 30000 結(jié)論：這種記錄方式，在會計(jì)上叫做“會計(jì)分錄”，簡稱分錄。業(yè)務(wù)發(fā)生后，需將其分開記錄在相互聯(lián)系的兩個(gè)賬戶中，如上例，分錄即分開記錄之簡稱。,4、編制會計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意的問題 保持正確和明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系 正確填制記賬憑證 5、會計(jì)分錄的分類 簡單分錄：只涉及兩個(gè)賬戶（一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸 方賬戶）的分錄。 復(fù)合分錄：指包括兩個(gè)以上賬戶（一個(gè)借方賬戶和幾 個(gè)貸方賬戶或一個(gè)貸方賬戶和幾個(gè)借方賬戶） 的分錄。 簡單分錄和復(fù)合分錄的關(guān)系,四、過賬與試算平衡 （一）過賬：日常會計(jì)核算工作的一

10、個(gè)步驟，指據(jù)分錄 將業(yè)務(wù)登記入有關(guān)賬戶。如下圖所示： 發(fā)生業(yè)務(wù) 編制會計(jì)分錄 登記入賬 （二）試算平衡 1、試算平衡的意義 試算平衡的必要性 試算平衡的概念 試算平衡的方法：發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡,過賬,2、發(fā)生額試算平衡法 意義：一種利用“全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部 賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)“平衡關(guān)系的一種試 算方法。 理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則。仍以前例， 如下圖： 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 權(quán)益減少 資產(chǎn)減少 權(quán)益增加 (1) A A (2) B B (3) C C (4) D D A+B+C+D = A+B+C+D,3、余額試算平衡法 意義：一種利用“全部賬戶借方余額（初、末） 合計(jì)=全部賬戶貸方余額（初、末） 計(jì)” 平衡關(guān)系的試算平衡方法。 理論依據(jù)：會計(jì)恒等式。 期初：全部賬戶借方余額合計(jì)=資產(chǎn) 全部賬戶貸方余額合計(jì)=負(fù)債+所有者權(quán)益 據(jù)會計(jì)恒等式， 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì) 期末：據(jù)會計(jì)恒等式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會破