內(nèi)控風險評估報告

1、*風險評估報告根據(jù)財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）和單位內(nèi)部控制實施辦法有關(guān)規(guī)定，組織開展了對單位各部門的風險評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：一、工作組織（一）組織保障 本單位成立以內(nèi)部控制領(lǐng)導小組為決策機構(gòu)，計劃財務(wù)處為牽頭部門，業(yè)務(wù)部門為主體責任部門的風險評估工作機構(gòu)。具體而言： 風險評估決策機構(gòu)人員構(gòu)成： 牽頭部門主要參與人員： 主體責任部門參與人員：（二）風險評估范圍本次風險評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：機關(guān)層面風險和經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動層面風險。其中經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動層面風險涵蓋預決算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、建設(shè)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)。（三）工作程序按照風險識別、風險分析與評價、風險報告

2、的基本工作程序，結(jié)合本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的實際情況，實行單位層面風險評估與業(yè)務(wù)層面風險評估并行，主體責任部門對相關(guān)業(yè)務(wù)層面風險歸口管理的風險評估機制。具體程序如下：1. 風險識別按照歸口管理的基本原則，由計劃財務(wù)處負責單位層面風險識別工作，主要辨識與風險評估機構(gòu)保障、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動決策機制、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動責任機構(gòu)與人員、會計控制、信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制制度等單位層面內(nèi)部控制相關(guān)的風險因素。業(yè)務(wù)層面風險因素由歸口管理處室負責識別相應(yīng)的風險因素，其中計劃財務(wù)處負責預算業(yè)務(wù)，收支業(yè)務(wù)方面的風險識別；*處負責政府采購業(yè)務(wù)方面的風險識別；*處負責建設(shè)項目方面的風險識別；*處負責合同控制方面的風險識別；*處負責資產(chǎn)

3、管理方面的風險識別。風險識別工作完成后形成單位風險數(shù)據(jù)庫。2. 風險分析與評價以“誰歸口，誰分析”為基礎(chǔ)，并采用二級風險分析機制完成風險分析與評價工作。一級風險分析：按照風險識別工作的歸口分工安排，各處室完成風險識別工作后，應(yīng)當及時對所有識別的風險從發(fā)生可能性與影響程度兩個維度進行風險分析，并根據(jù)初步分析形成的定量結(jié)論為基礎(chǔ)對所有風險因素從定性角度確定“重大風險”、“重要風險”、“一般風險”。二級風險分析：計劃財務(wù)處匯總各處室風險分析初步結(jié)論，形成單位整體層面一級風險結(jié)論并進行復核整理后，提交單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組集體討論分析。內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組最終認定的風險等級即為單位風險分析與評價結(jié)論

4、。3. 風險評估報告計劃財務(wù)處總結(jié)風險分析工作過程與結(jié)論，編制本報告，并提交至內(nèi)部控制領(lǐng)導小組審批。風險評估報告分發(fā)至所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動主體責任部門作為本處室指導風險管理工作的重要依據(jù)。 二、主要關(guān)注風險（一）單位層面1經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督未實現(xiàn)有效分離、權(quán)責不明或不對定、不相容職責未分離，導致內(nèi)部控制主體責任不明確。2.經(jīng)濟活動權(quán)力運行機制不固化、內(nèi)部監(jiān)督機制弱化，導致經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動決策不科學或不合理；3.部分崗位人員勝任能力不足，或工作態(tài)度不積極導致不能及時高效的完成相關(guān)工作，影響單位經(jīng)濟活動運行效率；4.財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間信息溝通不順暢，經(jīng)濟活動信息延遲傳遞導致財務(wù)記錄與實際經(jīng)濟業(yè)

5、務(wù)活動脫節(jié)；5.信息系統(tǒng)沒有覆蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的所有方面，從而影響單位運行效率。（二）業(yè)務(wù)層面1.預決算業(yè)務(wù)：預算編制過程中機關(guān)內(nèi)部各處室間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)信息是否相結(jié)合；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。2.收支管理情況：收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。3.政府采購管理情況：是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政

6、府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。4. 資產(chǎn)管理情況。是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。5.建設(shè)項目管理情況：是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。6.合同管理情況：是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。三、風險分析結(jié)論（一）風險分析基本結(jié)論風險發(fā)生可能性影響程度風險等級

7、單位層面機構(gòu)保障一般風險權(quán)力運行一般風險人員能力一般風險會計控制一般風險信息系統(tǒng)一般風險內(nèi)控制度一般風險業(yè)務(wù)層面預決算業(yè)務(wù)一般風險收支業(yè)務(wù)一般風險政府采購業(yè)務(wù)一般風險建設(shè)項目一般風險資產(chǎn)管理一般風險合同業(yè)務(wù)一般風險注：發(fā)生可能性與影響程度采用五分制，1代表可能性最小，影響程度最低，5代表可能性最大，影響程度最高。發(fā)生可能性與影響程度乘積12分以下（含12分）為一般風險，12-20分（含20分）為重要風險，20分以上為重大風險。（二）風險熱力圖經(jīng)對以上風險因素進行分析，以上所列風險因素根據(jù)發(fā)生可能性和影響程度繪制的風險熱力圖如下：（三）重大風險和重要風險經(jīng)過認真分析與評價，本單位目前無重大風險和

8、重要風險。四、下一步工作安排根據(jù)本次風險分析結(jié)論，本單位仍然客觀存在著眾多風險因素，下一步將進一步強化風險控制責任，規(guī)范風險控制程序，完善內(nèi)部控制體系，具體舉措主要包括：1、明確規(guī)定各業(yè)務(wù)流程中各部門、各崗位的職責，明確規(guī)定相關(guān)處室在業(yè)務(wù)活動中的監(jiān)督位置，使之起到對應(yīng)的二次監(jiān)督作用。 3、通過活動，使學生養(yǎng)成博覽群書的好習慣。B比率分析法和比較分析法不能測算出各因素的影響程度。C采用約當產(chǎn)量比例法，分配原材料費用與分配加工費用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用時，應(yīng)考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。錯 C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。C成本報表是

9、對外報告的會計報表。C成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因。C成本會計的對象是指成本核算。C成本計算的輔助方法一般應(yīng)與基本方法結(jié)合使用而不單獨使用。C成本計算方法中的最基本的方法是分步法。XD當車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本 中。D定額法是為了簡化成本計算而采用的一種成本計算方法。F“廢品損失”賬戶月末沒有余額。F廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本和可修復廢品的修復費用。F分步法的一個重要特點是各步驟之間要進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。()G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計算月末在產(chǎn)品成本。錯G工資費用就是成本項目

10、。()G歸集在基本生產(chǎn)車間的制造費用最后均應(yīng)分配計入產(chǎn)品成本中。對J計算計時工資費用，應(yīng)以考勤記錄中的工作時間記錄為依據(jù)。()J簡化的分批法就是不計算在產(chǎn)品成本的分批法。()J簡化分批法是不分批計算在產(chǎn)品成本的方法。對 J加班加點工資既可能是直接計人費用，又可能是間接計人費用。J接生產(chǎn)工藝過程的特點，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)可分為大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)和單件生產(chǎn)三種，XK可修復廢品是指技術(shù)上可以修復使用的廢品。錯K可修復廢品是指經(jīng)過修理可以使用，而不管修復費用在經(jīng)濟上是否合算的廢品。P品種法只適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。Q企業(yè)的制造費用一定要通過“制造費用”科目核算。Q企業(yè)職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)部門、職工

11、浴室等部門職工的工資，均應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。 S生產(chǎn)車間耗用的材料，全部計入“直接材料”成本項目。 S適應(yīng)生產(chǎn)特點和管理要求，采用適當?shù)某杀居嬎惴椒ǎ浅杀竞怂愕幕A(chǔ)工作。()W完工產(chǎn)品費用等于月初在產(chǎn)品費用加本月生產(chǎn)費用減月末在產(chǎn)品費用。對Y“預提費用”可能出現(xiàn)借方余額，其性質(zhì)屬于資產(chǎn)，實際上是待攤費用。對 Y引起資產(chǎn)和負債同時減少的支出是費用性支出。XY以應(yīng)付票據(jù)去償付購買材料的費用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入與原材料在每道工序陸續(xù)投入，其完工率的計算方法是完全一致的。Y運用連環(huán)替代法進行分析，即使隨意改變各構(gòu)成因素的替換順序，各因素的影響結(jié)果加總后仍等于指標的總差異，因此更換各因索