第三章存款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章 存款業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算 第四節(jié) 存款利息的計(jì)算,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,一、存款的種類 按存款對(duì)象：單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款； 按存款期限：定期存款和活期存款； 按資金成本：低成本存款和高成本存款； 按存款的幣種：人民幣存款和外幣存款； 按存款產(chǎn)生的來源：原生存款和派生存款；,第二節(jié) 單位存款的核算,二、存款的賬戶及其管理 (一) 存款的賬戶種類 1.單位銀行結(jié)算賬戶： 基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶 2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,第二節(jié) 單位存款的核算,二、存款的賬戶及其管理 1基本存款賬戶 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的

2、賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。 2一般存款賬戶 一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。,二、存款的賬戶及其管理 3臨時(shí)存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 4專用存款賬戶 專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金等。 此外，商業(yè)銀行為各單位開立的賬戶，按其存取款的形式可分為支票戶和存折戶。,(二) 賬戶的管理,企業(yè)在銀行開立銀

3、行存款基本賬戶時(shí)，必須填制開戶申請(qǐng)書，提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本等有關(guān)證件，送交蓋有企業(yè)印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。,第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算,一、單位存款賬戶的開立 1.實(shí)行開戶雙向選擇。存款人可自主選擇銀行，銀行也可自愿選擇存款人。銀行不得違規(guī)強(qiáng)拉客戶在本行開戶。 2.實(shí)行開戶許可證制度。銀行不得對(duì)未持有開戶許可證的存款人開立基本存款賬戶。 3.實(shí)行開戶申報(bào)制度。各銀行對(duì)企事業(yè)單位開立、撤消賬戶，必須及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告。,第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算,一、單位存款賬戶的開立 設(shè)置賬戶： 吸收存款：負(fù)

4、債類賬戶，用以核算銀行吸收的除同業(yè)存放以外的其他各種存款。存入款項(xiàng)記貸方，支取款項(xiàng)記借方；余額在貸方。,二、單位活期存款的核算,(一)現(xiàn)金存取的核算 1.存入現(xiàn)金先收款后記賬 （1）單位填寫現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 （2）出納部門：審查憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿并復(fù)核簽章；繳款單第一聯(lián)退交存款人，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門 。 （3）會(huì)計(jì)部門登記單位存款分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款某單位活期存款戶 附：現(xiàn)金繳款單 p41,二、單位活期存款的核算,(一)現(xiàn)金存取的核算 2.支取現(xiàn)金先記賬后付款 （1）單位簽發(fā)現(xiàn)金支票，加蓋預(yù)留印鑒，經(jīng)背書后送交會(huì)計(jì)部門。 （2）會(huì)

5、計(jì)部門：審查 ，將出納對(duì)號(hào)單交給收款人，憑以到出納部門取款。以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款某單位活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 （3）出納部門叫號(hào)付款。,二、單位活期存款的核算,（二）轉(zhuǎn)賬存取的核算 轉(zhuǎn)賬存入和轉(zhuǎn)賬支?。?1.交易雙方在同一銀行開戶：甲方 乙方 轉(zhuǎn)賬支票為借方傳票，進(jìn)賬單為貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 借：吸收存款付款人戶（甲方減少） 貸：吸收存款存款人戶（乙方增加） 2.交易雙方不在同一銀行開戶 同城結(jié)算和異地結(jié)算第5章 支付結(jié)算,二、單位活期存款的核算,（三）對(duì)賬與銷戶 隨時(shí)對(duì)賬 定期對(duì)賬 銷 戶,三、單位定期存款的核算,定義：單位定期存款是單位存入款項(xiàng)時(shí)

6、約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。規(guī)定： 1萬元起存，多存不限 。 存入時(shí)由活期存款轉(zhuǎn)出。 存期分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。 本金一次存入，到期一次支取本息。 定期存款到期本息一起轉(zhuǎn)入活期，不能提取現(xiàn)金。 允許部分提前支取一次。,三、單位定期存款的核算,1.存入存款的核算 （1）單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交開戶銀行活期存款賬戶。 （2）銀行以支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票并填制一式三聯(lián)“單位定期存款證實(shí)書”： 第一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票， 第二聯(lián)存單交存款人 第三聯(lián)定期存款卡片賬 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：吸收存款單位定期存款戶,三、單位定期存款的核算,2.計(jì)提應(yīng)付

7、利息的處理 借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息單位定期利息戶,三、單位定期存款的核算,3.支取定期存款 （1）會(huì)計(jì)人員：卡片賬與原存單核對(duì) （2）計(jì)算出利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結(jié)清”戳記；以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，卡片賬作附件；編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票： 一聯(lián)代利息支出科目轉(zhuǎn)賬借方傳票， 一聯(lián)代活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬貸方傳票， 一聯(lián)代收賬通知交存款人。其會(huì)計(jì)分錄為：,計(jì)算單位利息時(shí): 借：應(yīng)付利息定期存款利息支出戶（已提） 利息支出定期存款利息支出戶（未提） 貸：吸收存款單位定期利息戶 支付本金時(shí)： 借：吸收存款單位定期存款戶 貸：吸收存款單位活期存款戶 四、單位通知存款的核算

8、（自學(xué)）,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,一、儲(chǔ)蓄存款種類 1、活期儲(chǔ)蓄 活期儲(chǔ)蓄是不固定存期，隨時(shí)可以存取的一種儲(chǔ)蓄存款，開戶時(shí)1元起存，多存不限，具有存取靈活方便的優(yōu)點(diǎn)。 2、定期儲(chǔ)蓄 定期儲(chǔ)蓄是在存款時(shí)約定存款期限，一次或在存期之內(nèi)分次存入本金到期整筆或分期平均支取本金和利息的一種儲(chǔ)蓄存款。,2、定期儲(chǔ)蓄 定期存款按其款項(xiàng)存取特點(diǎn)又可分為： （1）整存整取儲(chǔ)蓄存款 （2）零存整取儲(chǔ)蓄存款 （3）存本取息儲(chǔ)蓄存款 （4）整存零取儲(chǔ)蓄存款 （5）定活兩便儲(chǔ)蓄存款,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的操作規(guī)程 （一）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的操作要點(diǎn) 儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持一筆一清的原則，并注意： 1、認(rèn)真審

9、核憑證要素，堅(jiān)持憑條、存折（單）、賬卡上的賬號(hào)、戶名、金額三核對(duì)，防止記賬串戶。 2、堅(jiān)持現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借方后記貸方。 3、收點(diǎn)儲(chǔ)戶現(xiàn)金必須當(dāng)面點(diǎn)清，如有差錯(cuò)立即退還儲(chǔ)戶復(fù)點(diǎn)。 4、付給的存款利息，應(yīng)出具復(fù)寫的利息清單一式三聯(lián)，一聯(lián)交儲(chǔ)戶，以便儲(chǔ)戶監(jiān)督，另兩聯(lián)在營業(yè)終了時(shí)，作為扣稅和利息支出傳票或附件。 5、為防止冒領(lǐng)、誤付等情況要做到唱收唱付。,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的操作規(guī)程 （二）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)電腦操作的特點(diǎn)及一般程序 1.特點(diǎn)： （1）計(jì)算機(jī)處理存款業(yè)務(wù)和手工處理業(yè)務(wù)一樣，只要正確輸入數(shù)據(jù)，機(jī)器就會(huì)自動(dòng)記賬，計(jì)算利息，并打印出憑條、存單

10、和存折。 （2）各類儲(chǔ)戶的賬卡內(nèi)容都分別以文件的形式存儲(chǔ)在磁盤或磁帶上，各類儲(chǔ)蓄的賬號(hào)、科目號(hào)、利率等，也都分別以文件的形式存儲(chǔ)在磁盤上，以便于隨時(shí)進(jìn)行查詢、調(diào)用。 （3）為了明確責(zé)任，防錯(cuò)防弊，一般都設(shè)授權(quán)級(jí)別的范圍，只有正確輸入密碼，才能自動(dòng)儲(chǔ)蓄軟件，進(jìn)入業(yè)務(wù)處理狀態(tài)。 （4）可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次輸入，多次調(diào)用。 （5）分戶賬、總賬的余額自動(dòng)核對(duì)，自動(dòng)生存和打印。,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的操作規(guī)程 （二）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)電腦操作的特點(diǎn)及一般程序 2.步驟： （1）原始數(shù)據(jù)的輸入，包括賬戶、戶名、期限、密碼等。 （2）存款業(yè)務(wù)的加工，包括兩個(gè)方面：一是各項(xiàng)儲(chǔ)蓄柜臺(tái)業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算，即對(duì)開戶、

11、銷戶、計(jì)息、分戶賬、余額表等的處理；二是營業(yè)終了的儲(chǔ)蓄綜合會(huì)計(jì)核算和事后監(jiān)督。 （3）處理結(jié)果的輸出，一般打印的內(nèi)容有：處理后的存折（單）、分戶賬、余額表、匯總?cè)請(qǐng)?bào)表、開銷戶登記簿、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表等。,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的操作規(guī)程 （三）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)已推廣使用單人臨柜制（又稱柜員制）。即出納（儲(chǔ)蓄）柜臺(tái)單人臨柜，對(duì)出納的現(xiàn)金收付，儲(chǔ)蓄的存取款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的接柜、記賬、計(jì)息、現(xiàn)金收付的票幣整點(diǎn)，兌換等，均有一人獨(dú)立完成，并自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、各負(fù)其責(zé)的責(zé)任制。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)化勞動(dòng)組合，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高現(xiàn)金收付柜臺(tái)的工作效率，改善服務(wù)，縮短顧客等候時(shí)間。,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算

12、,三、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算處理 （一）活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1.存入存款的處理 儲(chǔ)戶第一次存人活期儲(chǔ)蓄存款(即開戶)，應(yīng)由儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交接柜人員辦理手續(xù)。 經(jīng)審查憑條、清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，登記“活期儲(chǔ)蓄開銷戶登記簿”并編列賬號(hào)；銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)存款金額，以存款憑條代貸方傳票登記分戶賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,（一）活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 2.支取存款的處理 儲(chǔ)戶支取活期儲(chǔ)蓄存款時(shí)，應(yīng)填寫“活期存款取款憑條”，連同存折一并交接柜人員，接柜人員根據(jù)憑條核對(duì)存折及印監(jiān)密碼無誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票并登記分戶賬和存折

13、。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)復(fù)核賬折內(nèi)容無誤，并在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記及名章后，將現(xiàn)金及存折交還儲(chǔ)戶。,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,3.存款銷戶的處理 儲(chǔ)戶若要求取出全部存款且無意保留賬號(hào)時(shí)，應(yīng)予銷戶。儲(chǔ)戶應(yīng)根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條，除按一般支取手續(xù)辦理外，經(jīng)辦人員還應(yīng)計(jì)算出利息和按規(guī)定代扣的儲(chǔ)蓄利息所得稅。通過“其他應(yīng)付款代扣利息稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,計(jì)算利息時(shí): 借：應(yīng)付利息活期利息（已提） 利息支出活期利息（未提） 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅（與單位存款的區(qū)別） 吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶（稅后利息） 支付本息時(shí)： 借：

14、吸收存款 活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 （本利和）,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1.整存整取 （1）開戶。儲(chǔ)戶申請(qǐng)辦理整存整取定期儲(chǔ)蓄時(shí)，應(yīng)填寫“整存整取定期儲(chǔ)蓄存款開戶書”連同現(xiàn)金一起交接柜人員。經(jīng)點(diǎn)收現(xiàn)金并審核開戶書無誤后、填寫三聯(lián)“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單”。第一聯(lián)為存款憑條；第二聯(lián)加蓋單位業(yè)務(wù)公章交與儲(chǔ)戶執(zhí)存，憑以取款；第三聯(lián)為卡片賬留存。如儲(chǔ)戶要求憑印鑒或密碼支取，則應(yīng)在卡片賬上加蓋預(yù)留印鑒或預(yù)留密碼。記賬人員以第一聯(lián)存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，同時(shí)登記“定期儲(chǔ)蓄存款開銷戶登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款整存整取戶,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,1.整存

15、整取 （2）到期和過期全部支取。 到期：同活期 計(jì)算利息時(shí): 借：應(yīng)付利息定期利息（已提） 利息支出定期利息（未提） 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅（與單位存款的區(qū)別） 吸收存款整存整取戶（稅后利息） 支付本息時(shí)： 借：吸收存款 整存整取戶 貸：庫存現(xiàn)金（本利和）,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,1.整存整取 過期全部支?。?計(jì)算利息時(shí): 借：應(yīng)付利息定期利息（已提） 利息支出定期利息（未提） 利息支出活期利息 (過期利息) 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款整存整取戶（稅后利息） 支付本息時(shí)： 借：吸收存款 整存整取戶 貸：庫存現(xiàn)金,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,1.整存整取 （3）提前支取 和部分提前支取本金

16、 按照“滿付實(shí)收，更換新存單”的做法,即將原存單本金視同一次付出，按規(guī)定利率（當(dāng)日公告的活期利率）計(jì)算提前支取利息，并按規(guī)定代扣儲(chǔ)蓄利息所得稅；對(duì)未支取的款項(xiàng)按原定存期、到期日、利率等內(nèi)容另開存單（存單及卡片賬上注明“部分提取xx元”，新存單上注明“由xx號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存”字樣）。同時(shí)在“定期儲(chǔ)蓄存款開銷戶登記簿”上注明。 會(huì)計(jì)分錄為：,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,1.整存整取 計(jì)算提前支取利息時(shí): 借：利息支出定期儲(chǔ)蓄提前支取的利息 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款 整存整取定期存款戶（稅后利息） 支付提前支取本息時(shí)： 借：吸收存款 整存整取定期存款戶（本利和） 貸：吸收存款 整存整取定期存款戶

17、（未支取的本金） 庫存現(xiàn)金 （提前支取的本利和）,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,2.零存整取的核算 （ 與整存整取賬務(wù)處理相同） （1）開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款零存整取定期存款戶 （2）到期支取。（到期：同活期、整存整?。?計(jì)算利息時(shí): 借：應(yīng)付利息定期利息（已提） 利息支出定期利息（未提） 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款零存整取定期存款戶（稅后利息） 支付本息時(shí)： 借：吸收存款 零存整取定期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金（本利和）,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,3.存本取息的核算 （1）開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款存本取息儲(chǔ)戶 （2）分期支取利息 計(jì)算利息時(shí): 借：應(yīng)付利息分期支取利息（已提） 利

18、息支出分期支取利息（未提） 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款存本取息儲(chǔ)戶（稅后利息） 支付利息時(shí)： 借：吸收存款 存本取息儲(chǔ)戶 貸：庫存現(xiàn)金,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,3.存本取息的核算 （3）到期支取本金 （4）提前和過期全部支取本金 必須全額支取，當(dāng)日利率，代扣利息稅，對(duì)于已經(jīng)支取的利息，用紅字沖回，即編制紅字現(xiàn)金付出傳票。,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算,（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 沖賬： 借：應(yīng)付利息分期支取利息（紅字） 利息支出分期支取利息（紅字） 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅（紅字） 吸收存款存本取息儲(chǔ)戶（紅字） 借：吸收存款 存本取息儲(chǔ)戶（紅字） 貸：庫存現(xiàn)金（紅字）,第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核

19、算,沖賬后再按提前支取計(jì)息規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)支付利息應(yīng)從本金中扣除后，辦理付款手續(xù)。 計(jì)算利息時(shí): 借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款存本取息儲(chǔ)戶 支付本息時(shí)： 借：吸收存款 存本取息儲(chǔ)戶（本利和） 貸：應(yīng)付利息期利息（已支取的利息） 庫存現(xiàn)金,第四節(jié) 存款利息的計(jì)算,一、利息計(jì)算一般規(guī)定* 1.利息本金存期利率 存期“算頭不算尾”； 利率：一定存款的利息與存款本金的比率，年利率、月利率、日利率； 本金元位起息，利息保留到分位，分位以下四舍五入。 2.單位活期存款采取定期結(jié)息做法， 按日計(jì)息，按季結(jié)息，每季度末月的20日為結(jié)息日；計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整分段計(jì)息。,第四節(jié)

20、存款利息的計(jì)算,一、利息計(jì)算一般規(guī)定 3.單位定期存款采用逐筆計(jì)息法。 計(jì)息期為整年（月）的，計(jì)息公式為： 利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率。 計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為： 利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率+本金零頭天數(shù)日利率。 銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為： 利息=本金實(shí)際天數(shù)日利率。 4.計(jì)息利率?；钇诖婵钣?jì)息期內(nèi)利率調(diào)整的分段計(jì)息；定期存款按存入日利率計(jì)息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整不分段計(jì)息；提前支取、過期支取按活期利率計(jì)息。,第四節(jié) 存款利息的計(jì)算,二、計(jì)息的方法 1.活期存款結(jié)息的計(jì)算方法積

21、數(shù)法 分戶賬計(jì)息法 2.單位定期存款利息的計(jì)算 3.儲(chǔ)蓄存款結(jié)息的計(jì)算方法,第四節(jié) 存款利息的計(jì)算,二、計(jì)息的方法 1.活期存款結(jié)息的計(jì)算方法積數(shù)法 該方法適用于余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。 計(jì)息時(shí)間的規(guī)定。單位活期存款按季度結(jié)息，即每季末月20日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；計(jì)息時(shí)間從上月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 計(jì)息利率的規(guī)定。利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。一般分年利率（以百分號(hào)表示）、月利率（以千分號(hào)表示）、日利率（以萬分號(hào)表示）。,第四節(jié) 存款利息的計(jì)算,二、計(jì)息的方法 1.單位活期

22、存款結(jié)息的計(jì)算方法積數(shù)法 利息計(jì)算的基本公式： 利息本金存期利率 利息計(jì)息積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù)本金存期（天數(shù)） 兩種方法： 用余額表 分戶賬,第四節(jié) 存款利息的計(jì)算,二、計(jì)息的方法 （1）使用余額表計(jì)算積數(shù)的計(jì)息方法 該方法適用于余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。 每日營業(yè)終了按戶編制余額表，每旬末、月末，加計(jì)累計(jì)未計(jì)息積數(shù)，如遇錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)。結(jié)息日以本期 未計(jì)息累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即為利息。其計(jì)算公式為： 利息累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)(月利率30),例題：,某企業(yè)3月21日至6月20日活期存款賬戶累計(jì)積數(shù)為10 005 000元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)減少積數(shù)5 000元，累計(jì)應(yīng)計(jì)利息積數(shù)為10 000 000元

23、，月利率0.825%,其利息計(jì)算如下：,例題1：,某企業(yè)3月21日至6月20日活期存款賬戶累計(jì)積數(shù)為10 005 000元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)減少積數(shù)5 000元，累計(jì)應(yīng)計(jì)利息積數(shù)為10 000 000元，月利率0.825%,其利息計(jì)算如下： 利息=10 000 000 0.825%30=275 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出單位活期存款 275 貸：吸收存款單位活期存款戶275,調(diào)整積數(shù) 例如2：,2007年6月12日經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，同年6月2日機(jī)床廠交存銷貨取得的轉(zhuǎn)賬支票一張金額為15 000元，誤記入其他單位賬戶。 錯(cuò)賬沖正：p36 串戶了 貸：吸收存款單位15 000（紅字） 貸：吸收存款機(jī)床廠

24、15 000（藍(lán)字） 調(diào)整積數(shù)： 應(yīng)加積數(shù)=15 00010天=150 000元,調(diào)整積數(shù),如果結(jié)息月份發(fā)現(xiàn)上月的錯(cuò)誤，由于銀行每月月末日計(jì)提應(yīng)付利息，在計(jì)算應(yīng)加減積數(shù)時(shí)，還要區(qū)分出列為應(yīng)付利息及利息支出的積數(shù)， 即該錯(cuò)誤上月份的應(yīng)加減列為應(yīng)付利息的積數(shù)， 而結(jié)息月份的則列為當(dāng)期損益（利息支出）。 例如3： 2007年6月15日經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，同年5月25日銀行為機(jī)床廠支付商業(yè)承兌匯票一份，金額100 000元，誤記入其他單位。 錯(cuò)賬沖正：p36 串戶了 借：吸收存款機(jī)床廠100 000（藍(lán)字） 借：吸收存款其他單位100 000（紅字）,列為應(yīng)付利息的應(yīng)減積數(shù)：5月25日 5月31日（兩頭算）

25、=100 0007天=700 000元 列為利息支出的應(yīng)減積數(shù)： 6月1日6月15日 = 100 00014天=1 400 000元 銀行結(jié)息時(shí)： 列為應(yīng)付利息的計(jì)息積數(shù) =上月底累計(jì)積數(shù)+應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù) =6 957 863700 000 =6 257 863 列為應(yīng)付利息額 =6 257 863 2.1%/360365.04,列為利息支出的計(jì)息積數(shù) =20日小計(jì)+應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù) =2 028 765150 0001 400 00 =778 765 列為利息支出額 =778 765 2.1%/360 45.43 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付利息單位活期利息 365.04 利息支出單位活期利息 4

26、5.43 貸：吸收存款機(jī)床廠活期戶 410.47,第四節(jié) 存款利息的計(jì)算,二、計(jì)息的方法 1.單位活期存款結(jié)息的計(jì)算方法分戶賬計(jì)息法 （2）使用分戶賬計(jì)算積數(shù)的計(jì)息方法 該方法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。采用帶積數(shù)的計(jì)息式賬頁。當(dāng)存款賬戶發(fā)生資金收付后，是以本次變動(dòng)前的存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。結(jié)息日（季末月20日）營業(yè)終了后，加計(jì)本結(jié)息期內(nèi)的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，計(jì)算利息。,例題1 期儲(chǔ)蓄存款分戶賬 戶名:某企業(yè) 利率：年息2.1%,列為應(yīng)付利息的計(jì)息積數(shù) 394 014.60 1 103 180.40 1 614 270 60 740 84

27、1.40 391 914.60 4 244 221.60 列為利息支出的計(jì)息積數(shù) 447 902.40 911 853.601 359 756 列為應(yīng)付利息額 = 4 244 221.60 2.1%/360247.58 列為利息支出額 = 1 359 756 2.1%/360 79.32 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付利息單位活期利息 247.58 利息支出單位活期利息 79.32 貸：吸收存款機(jī)床廠活期戶 326.90 檢驗(yàn)： 5 603 977.60 2.1%/360 326.90,例如2： 活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬賬號(hào):221002 戶名:天河公司 利率：年息0.99% 單位：元,天河公司的2008年第

28、二年度存款利息,按年息0.99%計(jì)算如下: 列為應(yīng)付利息額 = 16 920 000 0.99%/360465.30 列為利息支出額 = 4 980 000 0.99%/360 136.95 借：應(yīng)付利息單位活期利息 465.30 利息支出單位活期利息 136.95 貸：吸收存款單位活期存款戶602.25 檢驗(yàn)： 219000000.99%360=602.25,例如2： 活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬賬號(hào):221002 戶名:天河公司 利率：年息0.99% 單位：元,天河公司的2008年第二年度存款利息,按年息0.99%計(jì)算如下: 應(yīng)付利息=219000000.99%360=602.25 借：應(yīng)付利息單位

29、活期存款602.25 貸：吸收存款單位活期存款戶602.25,例如2： 活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬賬號(hào):221002 戶名:天河公司 利率：年息0.99% 單位：元,天河公司的2008年第二年度存款利息,按年息0.99%計(jì)算如下: 應(yīng)付利息=219000000.99%360=602.25 借：應(yīng)付利息單位活期存款602.25 貸：吸收存款單位活期存款戶602.25,2.單位定期存款利息的計(jì)算,（按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用實(shí)際利率法。P55-57） 2006年2月，財(cái)政部發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量。其中，第十四條將實(shí)際利率法解釋為“按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）的實(shí)際利率計(jì)算

30、其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。 實(shí)際利率是指剔除通貨膨脹率后儲(chǔ)戶或投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率。,2.單位定期存款利息的計(jì)算,實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)（負(fù)債）的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。 金融資產(chǎn)（負(fù)債）的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)（負(fù)債）的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：1.扣除已收回或償還的本金；2.加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；3.扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。 即攤余成本初始確認(rèn)金額已收回或償還的本金累計(jì)攤銷額已發(fā)生的減值損失。,2.單位定期存款利息的計(jì)算,對(duì)于金融負(fù)債之一的定

31、期存款，其利息計(jì)算應(yīng)采用實(shí)際利率法。 會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出單位定期利息 攤余成本實(shí)際利率 吸收存款利息調(diào)整 （差額，借或貸） 貸：應(yīng)付利息單位定期利息 存款存款利率,例題：,2007年3月10日存入1年期存款200 000元，公允利率2.25%，于2008年3月10日到期，利息總額共計(jì)4 500元。 2007年6月 到期2008年2月，實(shí)際利率降為2.1%. 各資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理： （1）2007.3.31確認(rèn)并計(jì)算利息為：實(shí)際利率為2.25%。 應(yīng)付利息額200 00021天2.25%/360 262.50元 實(shí)際利率與公允利率相同， 借：利息支出單位定期利息 262.50 貸：應(yīng)付

32、利息單位定期利息 262.50,各資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：,（2）2007.4.30確認(rèn)并計(jì)算利息為：實(shí)際利率為2.25%。 應(yīng)付利息額200 00012.25%/12 375元 實(shí)際利率與公允利率相同， 借：利息支出單位定期利息 375 貸：應(yīng)付利息單位定期利息 375,各資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：,（3）2007年 5月31日 同4月 實(shí)際利率與公允利率相同， 借：利息支出單位定期利息 375 貸：應(yīng)付利息單位定期利息 375 （4）2007年6月 到期2008年2月，實(shí)際利率降為2.1%，實(shí)際利率與公允利率不相同，計(jì)算方法也有變化。,各資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：,（4）2007年6月 到期2

33、008年2月，實(shí)際利率降為2.1%，實(shí)際利率與公允利率不相同，計(jì)算方法也有變化。 應(yīng)付利息額存款存款利率 200 00012.25%/12 375元 利息支出攤余成本實(shí)際利率 200 00012.1%/12 350元 折余金額37535025元 分錄： 借：利息支出單位定期利息 350 吸收存款利息調(diào)整 25 貸：應(yīng)付利息單位定期利息 375,各資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：,（5）2007年7月 實(shí)際利率降為2.1%， 應(yīng)付利息額存款存款利率 200 00012.25%/12 375元 利息支出攤余成本實(shí)際利率 （200 00025）12.1%/12 349.96元 折余金額375349.9625

34、.04元 分錄： 借：利息支出單位定期利息 349.96 吸收存款利息調(diào)整 25.04 貸：應(yīng)付利息單位定期利息 375,差為正從本金中減去，相反加上,各資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：,（6）2007年8月 實(shí)際利率降為2.1%， 應(yīng)付利息額存款存款利率 200 00012.25%/12 375元 利息支出攤余成本實(shí)際利率 （200 00025 25.04 ）12.1%/12 349.91元 折余金額375349.9625.09元 分錄： 借：利息支出單位定期利息 349.91 吸收存款利息調(diào)整 25.09 貸：應(yīng)付利息單位定期利息 375,差為正從本金中減去，相反加上,存款到期支付本息的處理,20

35、08年3月10日單位支取存款時(shí)，銀行處理方法： （1）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)單位利息額。 按公允利率計(jì)算應(yīng)付利息合計(jì) =262.50375114387.50 尚欠單位利息額=45004387.50112.50 借：應(yīng)付利息單位定期利息 4 387.50 利息支出單位定期利息 112.50 貸：吸收存款單位定期存款 4 500 （2）支付本息 借：吸收存款單位定期存款 204 500 貸：吸收存款單位活期存款 204 500,存款到期支付本息的處理,2008年3月10日單位支取存款時(shí)，銀行處理方法： （3）結(jié)轉(zhuǎn)該存款折余利息。 2007年3月2008年2月底折余利息合計(jì)為： 2525.0425.0925.1325.35226.63 借： 利息支出單位定期利息 226.63 貸：吸收存款利息調(diào)整 226.63 （4）驗(yàn)證結(jié)果 該實(shí)際利息支出=262.50+37+375+375+349.96+349.91+349.65+ 112.50+ 226.63 =4 160.90+339.13=4 500元,存款到期支付本息的處理,（4）驗(yàn)證結(jié)果 該實(shí)際利息支出=262.50+37+375+375+349.96+349.91+349.65+ 112.50+ 226.63 =4 160.90+339.13 =