優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑

1、第1章 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑根據(jù)上文對于我國稅收管理現(xiàn)狀的分析，可以看出目前我國稅收管理工作中仍然存在著稅收成本不合理，稅收管理效率偏低的現(xiàn)象，這是由于多方面的原因造成的，不僅有經(jīng)濟、法制、文化環(huán)境等宏觀方面的原因，也存在稅收體制、管理手段及人員素質(zhì)等稅收管理的內(nèi)在原因，下面在比較相關(guān)制度實踐及前人理論研究成果的基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達國家的稅收管理經(jīng)驗提出對于優(yōu)化我國稅收管理成本，提高稅收管理效率的思路和建議。6.1 優(yōu)化稅收管理成本提高效率應遵循的原則6.1.1 國情原則我國地域遼闊，人口眾多，自然資源分布不均，經(jīng)濟發(fā)展極不平衡，第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)稅源的區(qū)域優(yōu)勢差別較大。優(yōu)化稅收管理成

2、本，不能脫離基本國情，要改革中央集權(quán)型的稅收立法體制，克服不利于結(jié)合地方稅源情況的弊端，因此，賦予地方政府一定的地方稅立法權(quán)實屬必要。優(yōu)化稅收管理成本堅持國情原則，既要立足于國情，更要有利于促進經(jīng)濟發(fā)展、增加稅收收入。同時，不能違背稅收工作的基本規(guī)律，不能離開稅收工作的實際情況，可以借鑒國外經(jīng)驗，但不能不加分析原樣照搬。國情原則是優(yōu)化稅收管理成本進而提高稅收管理效率必須遵循的基本原則。6.1.2 循序漸進原則稅收管理效率的提升不是一蹴而就的。優(yōu)化稅收管理成本提高稅收效率的途徑和措施有多種，可以分步驟實施，也可以組合實施，可以在全國統(tǒng)一時間同步實施，也可以在不同地區(qū)先行試點然后全國推廣。循序漸進

3、原則要求，優(yōu)化稅收管理成本一定要以經(jīng)濟發(fā)展程度確定優(yōu)先順序，不要搞全國一刀切，在既定的稅制條件下，通過稅收征管模式的改革實現(xiàn)稅收管理成本優(yōu)化提高稅收效率，要在經(jīng)濟發(fā)達、稅源集中、稅收收入貢獻率大、納稅人素質(zhì)高、稅收環(huán)境較好的地區(qū)優(yōu)先進行，對于經(jīng)濟落后、稅源分散、稅收收入低、納稅人素質(zhì)差的地區(qū)不宜優(yōu)先進行。另外，優(yōu)化稅收管理成本的宏觀措施與微觀措施也要確定優(yōu)先順序，宏觀措施應當先行為微觀措施的順利實施提供政策依據(jù)?，F(xiàn)階段，要優(yōu)先實現(xiàn)簡化稅制、簡化征收方法、提高納稅人的稅法遵從度、降低納稅人的納稅成本，其次要合理設置稅務機構(gòu)、選擇恰當?shù)亩愂照鞴苣Ｊ?、加快科技在稅收管理工作中運用步伐，實現(xiàn)以法治稅，

4、最終實現(xiàn)提升稅收管理效率的目的。6.1.3 創(chuàng)新原則知識經(jīng)濟時代，要提倡稅收管理理念和稅收征管方法的創(chuàng)新。稅收制度的確定和調(diào)整要符合經(jīng)濟社會的發(fā)展趨勢，稅收政策的決策部門要有超前的眼光和膽識，應積極運用創(chuàng)新思維，構(gòu)建符合中國特色的稅收體系。針對我國目前的稅收征管現(xiàn)狀，國家稅務總局適時提出了“科技興稅”思想：即在現(xiàn)代科技日益發(fā)展的情況下，稅收征管必須積極采用現(xiàn)代化的科技手段，以利提高稅收征管的質(zhì)量和水平。同時闡明了在當前經(jīng)濟全球化、網(wǎng)絡經(jīng)濟、電子商務迅猛發(fā)展的新形勢下，稅收工作必須實現(xiàn)從傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術(shù)、手工操作方式向現(xiàn)代化、信息化征管方式的轉(zhuǎn)變。優(yōu)化稅收成本必須堅持創(chuàng)新原則，走“科技興稅”之路，

5、創(chuàng)新理念是一個完整體系，它不僅包括科技創(chuàng)新，而且包括管理創(chuàng)新，必須走“科技+管理”的共同創(chuàng)新之路。優(yōu)化稅收成本，在既定的稅制下，首先實現(xiàn)科技創(chuàng)新即將計算機、互聯(lián)網(wǎng)等科技手段廣泛運用到稅收征收管理工作的所有環(huán)節(jié)，其次實現(xiàn)管理創(chuàng)新，即用創(chuàng)新思想進行稅務系統(tǒng)人力資源管理和對納稅人的征收管理，提高稅務干部素質(zhì)，最終達到降低稅收成本、提高稅收管理效率的目的。可見，“科技興稅”思想、創(chuàng)新原則是優(yōu)化稅收管理的關(guān)鍵。6.2 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的設想和建議6.2.1 進一步發(fā)展經(jīng)濟，豐富稅源經(jīng)濟越發(fā)達，稅源越豐富，經(jīng)濟和稅收的集約化程度越高，稅收成本收入率的分母就會越大，稅收管理的投入就會相對較低。發(fā)展集

6、約經(jīng)濟，培養(yǎng)重點稅源是降低稅收管理成本的最主要的途徑。稅源集中，不僅有利于加強征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費用，降低征稅成本。我國東部各省的稅收管理成本低于西部各省市正是反映了這一點。西方發(fā)達國家稅收成本普遍偏低的一個重要原因，就在于其經(jīng)濟發(fā)展水平高，區(qū)域經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟不同程度地實現(xiàn)了高度集約化，從而以較小的稅收管理成本獲得了較大的稅收收入。從我國的實際情況出發(fā)，妥善解決經(jīng)濟運行中的問題，化解制約經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，加強經(jīng)濟發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，促進城鄉(xiāng)、區(qū)域、經(jīng)濟社會、人與自然、國內(nèi)發(fā)展和對外開放的協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)由“經(jīng)濟大國”向“經(jīng)濟強國”的轉(zhuǎn)變，能夠擴大稅收的“塊頭”，改變目前稅源老

7、化、稅基窄小的狀況。首先，優(yōu)化資源配置，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，實現(xiàn)工業(yè)的規(guī)?；图s化經(jīng)營。實現(xiàn)全國經(jīng)濟布局的科學化，促進企業(yè)集中布局，土地集約利用，提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展的集聚效應，走經(jīng)濟稅源集約化之路。加強農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力建設，加快農(nóng)村富余勞動力有效轉(zhuǎn)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。加快推進國有大型企業(yè)股份制改革和壟斷行業(yè)的改革，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，真正形成一批在市場上有競爭力的大型企業(yè)和企業(yè)集團，充實這個最重要的稅源。適時調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新。鼓勵個體和私營經(jīng)濟的發(fā)展，在行業(yè)準入、稅收、投融資、技術(shù)、信息、資源使用、人力政策等方面給予支持，形成一批小而專、小而

8、精、小而優(yōu)、小而強的企業(yè)。注重工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的結(jié)合，小城鎮(zhèn)建設以非農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展為先導，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動力市場。其次，增強消費需求對經(jīng)濟增長的拉動作用，培育新的經(jīng)濟增長點。積極開發(fā)新技術(shù)產(chǎn)品、新興產(chǎn)業(yè)、非公有制經(jīng)濟等新的稅源，培育新的稅收增一長點，進市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展。圍繞主導產(chǎn)業(yè)、拳頭產(chǎn)品進行戰(zhàn)略性調(diào)整，大力發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)，延長產(chǎn)業(yè)鏈條，催生新的產(chǎn)品系列。加快優(yōu)勢和特色產(chǎn)品基地和產(chǎn)業(yè)帶、專業(yè)帶建設，打造名牌產(chǎn)品，提高產(chǎn)品競爭力。在擴大內(nèi)需的同時，更大范圍地參與國際合作，吸引外資，提高利用外資的質(zhì)量和水平，轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，完善投資體制改革的相關(guān)配套設施，優(yōu)化進出口結(jié)構(gòu)，促進對外貿(mào)易穩(wěn)定平衡

9、發(fā)展，增強整體國力，為增加稅收收入、降低征管成本提供雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。不僅如次，還要充分發(fā)揮各地優(yōu)勢，促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。地區(qū)間經(jīng)濟水平的較大差距造成稅收成本地區(qū)間的較大差距，不利于國家稅收管理工作的平衡開展，不利于全國稅收總成本的控制，因此要使各地區(qū)利用本地資源，發(fā)抨自身優(yōu)勢，大力促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展?？紤]到東部地區(qū)已經(jīng)基本具備自我發(fā)展的能力，而西部、中部地區(qū)存在較大的財力差距，中央財政應選擇一些發(fā)展條件相對較好、潛力較大的省區(qū)進行大幅度財力傾斜，加大對中部、西部地區(qū)的投入力度，促進其經(jīng)濟實現(xiàn)跨越式發(fā)展，帶動和輻射整個中、西部地區(qū)發(fā)展，調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的差距，解決經(jīng)濟發(fā)展不平衡問題，在降低稅

10、收成本的前提下逐步縮小其地區(qū)差異。6.2.2 完善我國稅收法制建設依法治稅的前提是有法可依，作為稅法主體的征納雙方的權(quán)利和義務必須由法律來界定。完善我國的稅收法制建設，在優(yōu)化稅收管理成本提高稅收管理效率的過程中居基礎(chǔ)地位。由于我國稅收法制建設中還存在法律體系存在缺陷，依法行政存在困擾等問題，造成稅收法律體系的層次不甚清楚，甚至有些混亂，與發(fā)達國家相比尚有較大差距，嚴重影響到我國的稅收管理成本與效率。為此，針對這些問題，初步設想可以從以下幾個方面進行努力：一是建立健全規(guī)范的稅收立法機制，完善稅收立法；二是建立健全嚴密的執(zhí)法監(jiān)督機制；三是堅持依法征稅管稅，嚴懲涉稅違法行為；四是健全稅務司法保障體系

11、。 建立健全規(guī)范的稅收立法機制，完善稅收立法，首先要更新稅收立法觀念和改革體制。形成目前我國稅法體系中稅收國家立法與行政立法的比例關(guān)系極不平衡，稅收過多的依賴行政法規(guī)，不重視完成立法程序的局面，原因是社會管理者習慣于用行政手段來調(diào)整稅收關(guān)系們反映出在稅收工作中對法治的輕視。要改變這種“越位”狀態(tài)，真正地全面走向法治，就必須在憲法和法律上，不僅確立稅收立法權(quán)由國家專有原則，并且在實踐中嚴格執(zhí)行。然后，通過規(guī)范的立法構(gòu)建出適合我國的科學的稅收法律體系。就我國稅收法律目前的情況來看，構(gòu)建適合我國國情的稅收法律體系可以從三個層次進行著手，具體如下表所示：表 61 我國稅收法律體系層次的構(gòu)建設想Tabl

12、e 6-1 Envisaged construct structure of taxation legal system層次內(nèi)容特點第一層次 稅收基本法稅收立法依據(jù)、立法宗旨、我國稅收的性質(zhì)、國家與納稅人的權(quán)利和義務、稅收立法體制、管理體制等。稅收法率體系的核心，統(tǒng)領(lǐng)協(xié)調(diào)各單行法、法規(guī)，具法律性和權(quán)威性。第二層次 稅收實體法 稅收程序法增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、資源稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法等單行稅收法律的立法及稅收征管法等程序法。有強制約束力，剛性增強，程序嚴密、操作性強，實體法和程序法相配套。第三層次 實施細則或規(guī)定單行稅收法律的實施細則、稅收征收管理法實施細則等內(nèi)容。明確具體，

13、具有可操作性和普遍適用性等特點。構(gòu)建稅收法制體系旨在規(guī)范政府與納稅人之間的征納行為、權(quán)利和義務，推進依法治稅，提高稅收征管能力，促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。而建立健全嚴密的執(zhí)法監(jiān)督機制是保障稅收立法得以實施的基礎(chǔ)，這就要求做好稅收執(zhí)法行為的事前、事中以及事后監(jiān)督，強化源頭控制、過程控制及責任的落實，確保執(zhí)法合法。依法征稅是稅務機關(guān)最基本的職能，稅收流失行為只有通過稅務機關(guān)依法征稅、嚴厲懲治才能得以遏制。為此，稅務機關(guān)應堅持依法行政，堅持稅法面前人人平等，堅決制止以言代法，以權(quán)代法，以補代罰，杜絕“人情稅”、“關(guān)系稅”，協(xié)商辦稅等現(xiàn)象，真正做到執(zhí)法必嚴，違法必究。稅務機關(guān)還應認真開展稅收執(zhí)法檢

14、查，加強執(zhí)法檢查，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性。集中力量查出涉稅大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲治力度，使逃騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出。健全稅務司法保障體系，可以借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，從我國國情出發(fā)，將各級稽查局與國、地稅局分設平行，國地稅稽查局合并，稅務警察從公安部門分離出來喝到稽查局。其主要職能是偵察、制止核打擊涉稅犯罪活動，維護稅收秩序，保證稅務人員依法執(zhí)行公務，保護稅務機關(guān)的財產(chǎn)和稅務人員的生命安全。另外，也可成立稅務法庭，專門審理涉稅刑事案件和稅務行政案件，受最高人民法院的指導和管理，主要打擊涉稅犯罪活動，維護稅法尊嚴，提高稅收司法水平。6.2.3 強化稅收成

15、本意識加強成本管理在傳統(tǒng)稅收管理理念中，稅收管理成本被長時期忽略，即使在近年的改革中開始注意到稅收成本問題，我國的稅務機關(guān)仍未建立稅收成本核算制度，全國沒有公開的、完整的、準確的稅收成本的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。優(yōu)化稅收管理成本就要求加強并注重成本管理，盡快由國家稅務總局制訂統(tǒng)一的稅務成本核算制度，構(gòu)建稅務機關(guān)政府稅收成本賬戶體系，增加反映經(jīng)費支出的總分類科目明細分類科目，使稅收經(jīng)費會計在控制經(jīng)費支出、節(jié)約財政資余等方面發(fā)揮應有的作用，為以后稅收征管改革提供科學的依據(jù)。稅務機關(guān)也要定期對稅收的管理成本進行統(tǒng)計與測算，向社會公開，使民眾真正理解社會主義稅收“取之于民，用之于民”，增強納稅人自主納稅的意識，于此

16、同時，稅務機關(guān)也接受輿論監(jiān)督，以此督促稅務部門科學分配和使用資金。各種稅征收成本明細賬直接費用憑證 直接費用分配表間接費用憑證 輔助征收成本明細賬 輔助征收成本分配表管理費用憑證 管理費用明細賬 輔助征收成本分配表圖6-1 稅收管理成本核算程序設想Fit6-1 Envisaged program of tax administrative cost calculation 在建立稅收管理成本核算制度的同時，稅收管理部門的經(jīng)費預算制度可以相應作出改革，摒棄以往與收入掛鉤的方法，消除在稅收執(zhí)法、地區(qū)利益分配等方面產(chǎn)生的負面影響。經(jīng)費預算制度改革的思路具體如下：一是合理界定各級各部門職責，相應制定崗

17、位職責并將工作進一步量化，在此基礎(chǔ)上確定各部門、各單位所需人員數(shù)量；二是在全面清理人員支出和公用支出中不合理項目的基礎(chǔ)上，制定科學合理的人員支出標準和公用支出定額體系，按各單位職責及人員等，核定相應的資產(chǎn)占有數(shù)量、人員支出和公用支出數(shù)額；三是各單位按照“人員支出按標準，公用經(jīng)費按定額，專項經(jīng)費按輕重緩急及財力可能”的原則編制預算，財政部門據(jù)以核撥經(jīng)費。在經(jīng)費劃撥時，對于大額專項支出，如基建支出、大宗設備購置等，應采用國庫轉(zhuǎn)移支付等方式，由國庫將費用直接劃撥銷售方，保證專項經(jīng)費按計劃使用，避免被擠占、挪用。預算制度要與經(jīng)費核算制度同時規(guī)范起來，把預算內(nèi)和預算外收入全部納入核算范圍，以便于加強經(jīng)費

18、管理。6.2.4 優(yōu)化調(diào)整機構(gòu)設置完善稅收體制完善稅收征管體制，夯實管理基礎(chǔ)，實施科學化精細化的管理是稅收管理的內(nèi)在要求，優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)有的機構(gòu)設置是征管改革必須要解決的基礎(chǔ)性問題，也是優(yōu)化我國稅收管理成本提高稅收管理效率的根本性問題。為保證稅收征管的延續(xù)，近期和今后一段時期內(nèi)應維持現(xiàn)有總局、省、地市、區(qū)縣機構(gòu)格局不變，按稅源多寡適當減少農(nóng)村分局。待時機成熟后，可以打破行政區(qū)劃的限制，設想稅務機構(gòu)的多少以根據(jù)城市大小、經(jīng)濟總量的規(guī)模以及地理條件的方便設置。這樣可以減少人員，壓縮機構(gòu)，降低居高不下的稅收成本。地方稅務局系統(tǒng)征收的稅款因?qū)儆诓煌壵呢斦杖?，根?jù)財政利益原則，其征收管轄應該相應的

19、分級別管轄，即按行政區(qū)劃來進行征管機構(gòu)的設置?；闄C構(gòu)應從國、地稅系統(tǒng)中分離出來，打破行政區(qū)劃合并設置單獨的機構(gòu)，直屬國家稅務總局垂直管理，與國、地稅局平行分設，成為獨立于國、地稅的獨立序列。實施這樣的機構(gòu)設置可以實現(xiàn)機構(gòu)精簡、扁平化，進一步減少內(nèi)外部的執(zhí)法干預。國家稅務總局各司經(jīng)濟區(qū)稽查局經(jīng)濟區(qū)國稅局省（自治區(qū)、直轄市）地稅局地區(qū)（市）地稅局地區(qū)征管局地區(qū)國稅局各征管分局地區(qū)稽查局各稽查分局各科室各科室圖6-2 稅務系統(tǒng)組織機構(gòu)優(yōu)化設想Fit6-2 Envisaged optimize the Organizational structure of tax administration sy

20、stem 征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡，協(xié)調(diào)配合，有利于提高稅收管理效率，符合未來發(fā)展方向。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順，存在交叉重復、相互脫節(jié)、銜接不暢的問題。征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責及獨立又交叉，職責界定劃分有一定困難，特別是管、查之間，管理上的日常檢查和稽查上的檢查缺乏明確的界限，二者之間的關(guān)于管理幫助稽查選案，稽查反饋管理建議的各項銜接也不緊密，造成實際上的脫節(jié)。因此，還需進一步明確征、管、查的專業(yè)職能。6.2.5 橫向發(fā)展信息渠道提升征管手段近年來，隨著“金稅工程”的實施，我國的稅收信息化建設雖取得了長足進步，技術(shù)水平越來越高，但是依然存在諸多不足之處，導致涉稅信息

21、采集不充分，信息數(shù)據(jù)分析利用不完善，從而使稅源監(jiān)管不力。為解決此問題，應大力開展橫向聯(lián)網(wǎng)工程，獲取外部數(shù)據(jù)資源。目前，我國稅務機關(guān)所掌握的涉稅信息資源量多源于納稅人的自主申報，如果僅憑這些資料還難以滿足稅務管理的要求。這就迫使我們將目光投向稅務機關(guān)以外，尋求獲取更多數(shù)據(jù)資源的途經(jīng)，改變征納博弈中的由于信息不對稱造成的不利狀況。表6-2列出了稅務機關(guān)通過開展國內(nèi)政府部門間橫向聯(lián)網(wǎng)工程可獲取的信息資源。表 62 國內(nèi)政府部門涉稅信息橫向聯(lián)網(wǎng)表Table 6-2 Networking of tax related information in government departments信息來源部門

22、涉稅信息內(nèi)容工商部門納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息民政部門民政、福利企業(yè)、社會團體認定信息金融部門納稅人交易信息海關(guān)部門進出口貨物信息房管部門房屋交易出租信息勞動及社會保障部門企業(yè)傭工信息、社會保障基金繳納信息統(tǒng)計部門各行業(yè)、各地區(qū)納稅人產(chǎn)值、利潤等信息財政部門財政支付及納稅人稅款入庫信息雖然以上信息來源還不能包括納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的所有涉稅信息，但是，已經(jīng)能夠在很大程度上緩解確定性信息分布不均局面，特別是在現(xiàn)代金融結(jié)算體系下，現(xiàn)金交易逐漸淡出人們的生活，納稅人廣泛使用電子化的金融工具進行交易，而諸多稅種的應納稅款與這些交易信息密切相關(guān)。所以，在我國未來的稅收管理中，獲取金融部門的納稅

23、人電子化交易信息將是至關(guān)重要的。隨著經(jīng)濟全球化浪潮的高漲和我國“走出去”戰(zhàn)略的實施，我國的涉外稅收管理將需要大量國際稅收信息的有效支撐才能順利展開，故迫切需要向發(fā)達國家學習，參與國際稅收信息的交流。OECE組織的一項重要工作就是建立了OECE國家間的信息交換協(xié)議（Tax Information Exchange Agreements），簡稱TIEAs，非常有效地促進了參與國涉外稅收管理的開展。例如，新西蘭就通過TIEAs，獲取了本國企業(yè)在協(xié)議國的利息、利潤分配、租金等信息，以及新西蘭公民在協(xié)議國的信用卡使用信息等等。此舉極大提高了該國納稅評估水平。鑒于此經(jīng)驗，我國也應積極參與到國際信息的交換中

24、，及時獲取國際同類產(chǎn)品價格，有力開展反避稅工作。6.2.6 優(yōu)化稅收管理人力資源投入針對我國稅務系統(tǒng)公務員隊伍總體結(jié)構(gòu)有待繼續(xù)優(yōu)化、業(yè)務素質(zhì)有待繼續(xù)提高，工作積極性和工作責任心有待進一步加強等問題，本文初步設想應采取如下具體措施加以改進，優(yōu)化我國稅收管理的人力資源投入。首先，在招收人才方面，按照公務員考試錄用規(guī)定，嚴格選拔稅務管理最需要的會計、稅收、計算機等專業(yè)人才，將有利于緩解日益惡化的年輕人員不足的問題。但是，考慮到將來稅務機關(guān)管理自動化程度越來越高，技術(shù)對人力投入的替代作用將逐步顯現(xiàn)，加之我國長期以來形成的公務員鐵飯碗制度，公務員一旦被招收進來，就難被辭退的現(xiàn)實情況以及我國現(xiàn)有稅務人員過

25、剩的狀況，人才的招收需嚴格控制名額、精挑細選、層層把關(guān)，不可病急亂投醫(yī)，隨意爛招。 其次，在人員的培訓方面，應借鑒德國完善的培訓體系，對稅收管理人員盡行全面的培訓，并不斷隨著發(fā)展而更新。很多人誤以為稅務機關(guān)所缺乏的新知識就是信息技術(shù)為代表的現(xiàn)代技術(shù)知識，其實現(xiàn)實情況并不如此。稅務機關(guān)的活動總是以征稅活動為中心開展的，信息技術(shù)知識僅其輔助性作用。稅收管理活動最需要的是會計和稅收知識，而目前各基層稅務機關(guān)精通會計和稅收知識的人才寥寥無幾，很多稅收管理員還看不懂企業(yè)帳務、報表，不能發(fā)現(xiàn)稅收問題。通過培養(yǎng)會計和稅收人才，不斷更新他們的會計和稅收知識才是更新稅收知識、搞好稅收工作的關(guān)鍵。再次，在人力資源

26、的優(yōu)化配置和合理使用方面，應建立起科學的人力資源配置指標體系。我國稅收組織層級多，大量稅務人員在各級稅務機關(guān)從事行政機關(guān)的事務性工作，而不是處于稅收管理“第一線”，這樣的配置浪費了大量人力資源。為改變這一不合理配置以稅收管理優(yōu)化為目標，根據(jù)客觀指標和主觀判斷相互結(jié)合的辦法，合理配置人力資源，減少機關(guān)人員數(shù)量，增加稅收管理“第一線”重點納稅人管理員人數(shù)，重點加強納稅評估系統(tǒng)、稅務稽查系統(tǒng)的力量配備，實現(xiàn)人力資源配置優(yōu)化。最后，在有效激勵方面，由于過去我們重視對公務員的監(jiān)督與紀律約束，對激勵與引導有所忽視，激勵手段在稅務系統(tǒng)中一直沒有發(fā)揮出應有的作用。其實，激勵與制約猶如管理這輛馬車的雙輪之一，缺

27、一不可，有激勵人才有動力，正確運用激勵措施能有效加強人員的工作積極性和責任心。建議稅務機關(guān)建立起稅務官員和稅收管理員日常工作質(zhì)量和創(chuàng)新成績與其收入、提升、獎勵、發(fā)展機遇等等內(nèi)在和外在激勵因素呈正相關(guān)的人事制度，成體系地對各層級、各子系統(tǒng)的稅務工作人員進行科學激勵，獲取高質(zhì)量的勞動投入。除此之外，借鑒國外的成功經(jīng)驗，建立多元化的申報方式以及具有中國特色的稅務代理制度也有利于優(yōu)化我國稅收管理成本，提高效率。建立具有中國特色的稅務代理制度要考慮到我國的現(xiàn)實國情，應當確立“立足中國國情，借鑒國外經(jīng)驗，體現(xiàn)自身特色，符合市場規(guī)律”的指導思想。按照這一指導思想，我國應建立起“以納稅人自愿委托為前提，以代理機構(gòu)依法服務為基礎(chǔ)，以行業(yè)協(xié)會微觀管理和稅務機關(guān)宏觀管理為保證，以宏觀管理和社會中介機構(gòu)服務相結(jié)合的稅務代理模式”。建立我國的納稅申報也可以借鑒日本和美國的經(jīng)驗，實行有分別的納稅申報，對于財務核算規(guī)范、納稅記錄良好的納稅人在稅收政策的適用與納稅程序方面均享受稅收優(yōu)待，以此來提高納稅人的