[管理學(xué)]案例討論資料：A連鎖商貿(mào)公司稅收籌劃.doc

案例討論資料：A商貿(mào)業(yè)稅收籌劃 一、公司概況及發(fā)展趨勢(shì) A連鎖商貿(mào)公司(以下稱A商貿(mào)公司)是位于我國(guó)東南沿海地區(qū)的由多家連鎖商店及便民超市組成的商貿(mào)公司。 A商貿(mào)公司適應(yīng)了我國(guó)東南沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、生活節(jié)奏快的特點(diǎn)，強(qiáng)化了質(zhì)量服務(wù)意識(shí)，遵循統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標(biāo)識(shí)的經(jīng)營(yíng)模式，快速建設(shè)銷售網(wǎng)絡(luò)，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布東南沿海一帶。由于近年來(lái)經(jīng)營(yíng)效益喜人，正向全國(guó)各 地實(shí)施快速擴(kuò)張戰(zhàn)略。截至2002年底，A公司已擁有120家連鎖店，其中直營(yíng)店68家 ，加盟店40家，大型綜合性商場(chǎng)3家，便民超市2家，飲料加工廠3家，黃金珠寶店2家， 配送中心2家。A公司各連鎖商店及超市商品達(dá)12000種。公司點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，商 品流速快、流動(dòng)量大，有長(zhǎng)期穩(wěn)定供應(yīng)商700余家。A公司在行銷方面進(jìn)行了徹底的 技術(shù)改造，已經(jīng)形成了因特網(wǎng)、電話網(wǎng)、物流網(wǎng)、人力營(yíng)銷網(wǎng)等“四網(wǎng)并行”的電子商務(wù)，實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)者零距離購(gòu)物、商家零距離采購(gòu)和配送及后續(xù)服務(wù)，給中國(guó)零售服務(wù)業(yè) 帶來(lái)了一場(chǎng)革命。 二、公司的財(cái)稅體系及棘手問(wèn)題 1.財(cái)稅體系 (1)股權(quán)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)狀況 A公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是國(guó)有股占65%，其余35%由公司高層和雇員共同擁有。公司注冊(cè) 資本1.2億元，總資產(chǎn)3億元，年?duì)I業(yè)額5億元，商品銷售毛利率范圍為10%25%，平均為15%，銷售凈利率為10%左右。 (2)核算體系 財(cái)務(wù)部人員分為兩類，一類是總部會(huì)計(jì)人員，另一類是負(fù)責(zé)銷售網(wǎng)點(diǎn)的區(qū)域會(huì)計(jì)人員 ，他們負(fù)責(zé)銷售網(wǎng)點(diǎn)的收款、發(fā)貨、盤點(diǎn)、監(jiān)督工作。區(qū)域會(huì)計(jì)人員由總部考核，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。 不論直營(yíng)店、加盟店均由總部統(tǒng)一配送商品，其中40%的商品由配送中心直配，60%的商品由廠商委配。有10%20%的廠商不能提供增值稅專用發(fā)票。各門店及銷售網(wǎng)點(diǎn)收到商品后，統(tǒng)一填制商品驗(yàn)收單，由區(qū)域會(huì)計(jì)人員到店收單，匯總后交總部信息部統(tǒng)一核 算。月末，信息部將各銷售網(wǎng)點(diǎn)商品驗(yàn)收單匯總后，交財(cái)務(wù)部登記“庫(kù)存商品明細(xì)賬” 、“商品進(jìn)銷差價(jià)明細(xì)賬”、“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”等。月末清點(diǎn)盤查后，區(qū)域會(huì)計(jì)與總部核對(duì)庫(kù)存商品相符、與銷售網(wǎng)點(diǎn)核對(duì)商品實(shí)物相符。 各銷售網(wǎng)點(diǎn)每日終了將銷售款交存公司總部指定賬戶，由總部統(tǒng)一與廠商結(jié)算及支付日常開支，嚴(yán)格執(zhí)行資金集中管理制度。 (3)納稅模式 A公司中的直營(yíng)店、配送中心、食品加工廠等統(tǒng)一納稅；而加盟店則實(shí)行統(tǒng)一配送 ，獨(dú)立納稅；綜合性商場(chǎng)不完全統(tǒng)一配送，獨(dú)立納稅。涉及的稅種有增值稅、所得稅、 個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅。此外由于經(jīng)銷金銀首飾需在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，涉及與商貿(mào)相關(guān)的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、租賃、服務(wù)等輔助業(yè)務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅。 2.棘手的財(cái)稅問(wèn)題 面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，A公司不得不在巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下尋求生存和發(fā)展 的空間。目前公司對(duì)許多棘手財(cái)稅問(wèn)題迷茫困頓，亟待突破。 涉及的主要財(cái)稅問(wèn)題有： (1)一些廠商不能提供增值稅專用發(fā)票，可降低5%10%的商品扣點(diǎn)，而這部分商品若 實(shí)現(xiàn)銷售需繳納17%的增值稅，這部分商品就面臨無(wú)利可圖或虧損的局面。如何考慮該部分商品效益? (2)代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)如何籌劃? （3）平銷業(yè)務(wù)如何籌劃? (4)銷售網(wǎng)點(diǎn)在節(jié)假日期間的讓利銷售活動(dòng)如何安排和籌劃? 案例