稅收理論論文-經(jīng)濟(jì)全球化、WTO 與稅收制度的市場(chǎng)化選擇.doc

稅收理論論文-經(jīng)濟(jì)全球化、WTO與稅收制度的市場(chǎng)化選擇經(jīng)濟(jì)全球化、WTO與稅收制度的市場(chǎng)化選擇任何稅制的確立，都離不開(kāi)其所處的客觀稅收環(huán)境，未來(lái)稅收環(huán)境的狀況也直接決定著一國(guó)稅制的發(fā)展趨勢(shì)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化進(jìn)程不斷加快，經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)一體化已成為世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)內(nèi)外分配格局和經(jīng)濟(jì)格局發(fā)生了根本變化，需求相對(duì)不足、供給相對(duì)過(guò)剩已成為未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本特征，我國(guó)加入WTO也指日可待，所有這些都迫使我們必須前瞻性地深化稅制改革、完善稅制、協(xié)調(diào)稅制與客觀稅收環(huán)境的關(guān)系.經(jīng)濟(jì)全球化就其本質(zhì)而言，是市場(chǎng)機(jī)制在全球范圍內(nèi)的擴(kuò)展，是運(yùn)用有調(diào)節(jié)的市場(chǎng)機(jī)制配置資源的深化，是分工從國(guó)內(nèi)到國(guó)際的延伸；WTO是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，她對(duì)成員國(guó)的經(jīng)濟(jì)資源的市場(chǎng)配置起協(xié)調(diào)作用；自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立和完善，經(jīng)濟(jì)體制改革的市場(chǎng)化選擇也就決定了我國(guó)稅收制度的市場(chǎng)選擇。一、我國(guó)稅收制度市場(chǎng)化選擇的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析（一）、經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)的市場(chǎng)調(diào)節(jié)分析經(jīng)濟(jì)全球化是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上經(jīng)濟(jì)要素在全世界范圍內(nèi)的自由流動(dòng)和優(yōu)化配置，是主權(quán)國(guó)家、公司企業(yè)、經(jīng)濟(jì)共同體等不同范圍和層次的經(jīng)濟(jì)利益主體，為謀求比較優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取本經(jīng)濟(jì)利益主體經(jīng)濟(jì)利益最大化而做出的努力；經(jīng)濟(jì)全球化主要表現(xiàn)在：1.貿(mào)易自由化，商品和勞務(wù)在全球范圍內(nèi)自由流動(dòng)；2.金融全球化，國(guó)際間貨幣與資本運(yùn)動(dòng)的速度加快、自由程度提高；3.投資自由化，國(guó)際資本在全球范圍內(nèi)直接投資或間接投資，謀求最大投資收益；4.生產(chǎn)全球化，各生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)優(yōu)化配置，謀求最大經(jīng)濟(jì)收益.以追求最大經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)資源的高度流動(dòng)性是經(jīng)濟(jì)全球化的基本形式，經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)全球化的直接動(dòng)力。經(jīng)濟(jì)全球化使市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置出現(xiàn)了新的特征：1.經(jīng)濟(jì)資源的配置趨向明細(xì)化、專業(yè)化，資金流、資本流、物流、生產(chǎn)加工流、勞務(wù)流、技術(shù)流、人才流、信息流等等相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)資源流，單項(xiàng)或幾項(xiàng)結(jié)合，被市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”在全球范圍內(nèi)優(yōu)化配置；取決于智力資源的知識(shí)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展起來(lái)，“知識(shí)”作為特殊的經(jīng)濟(jì)資源在全球優(yōu)化配置；2.經(jīng)濟(jì)資源配置范圍和性質(zhì)發(fā)生了根本性變化，配置范圍由國(guó)內(nèi)擴(kuò)大到全球，配置主體有從國(guó)家轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐕?guó)公司的趨勢(shì)，資源優(yōu)化配置的國(guó)家需求，逐步轉(zhuǎn)向跨國(guó)公司等企業(yè)性質(zhì)的需求；3.從全球看，經(jīng)濟(jì)資源的占有、使用性質(zhì)有了質(zhì)的改變，從國(guó)家的直接占有、控制，變?yōu)殚g接的占有控制，跨國(guó)公司在經(jīng)濟(jì)資源占有方面，有取代傳統(tǒng)的國(guó)家占有的趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)資源的國(guó)家控制度有相對(duì)逐漸降低的趨勢(shì)，跨國(guó)公司、世界性經(jīng)濟(jì)利益主體對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的控制度逐漸上升，如果把國(guó)家和一個(gè)跨國(guó)公司同樣看為一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，許多跨國(guó)公司的經(jīng)濟(jì)控制總量超過(guò)全世界大多數(shù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)總量。經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置隨著社會(huì)分工的專業(yè)化程度的提高而更加明細(xì)，專業(yè)的資金市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、物流管理市場(chǎng)、勞務(wù)分配市場(chǎng)、生產(chǎn)加工市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)、人才市場(chǎng)、信息市場(chǎng)已基本形成且日趨完善，市場(chǎng)的內(nèi)涵發(fā)展空間充溢；經(jīng)濟(jì)全球化也使經(jīng)濟(jì)資源相對(duì)集中、專業(yè)集中、行業(yè)集中、跨國(guó)聚斂，政府的宏觀調(diào)控政策和手段面臨挑戰(zhàn)；面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，各國(guó)政府在宏觀調(diào)控市場(chǎng)時(shí)，必須加大對(duì)市場(chǎng)調(diào)控的廣度、深度和力度。經(jīng)濟(jì)全球化是“富人”的游戲，是強(qiáng)勢(shì)經(jīng)濟(jì)利益主體、既得利益主體的全球化，其在形式上是全球經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，其本質(zhì)是強(qiáng)勢(shì)經(jīng)濟(jì)利益主體、既得利益主體在全球范圍內(nèi)的利益爭(zhēng)奪和再分配。全世界將近60億的人口中，真正有效的消費(fèi)者不足10億人，全球100家最大的跨國(guó)公司占全世界貿(mào)易額的2/3，年銷售額1.4萬(wàn)億美元；全球化首先是西方與美國(guó)的全球化，更主要是美國(guó)的全球化。資本主義的全球化當(dāng)然有利于少數(shù)富人，美國(guó)目前有11萬(wàn)億美元左右的股票，9.7萬(wàn)億美元的房地產(chǎn)。而在美國(guó)，5%的家庭擁有77%的股票和近80%的房地產(chǎn)；1/5的人的收入占全民收入的60%，而最窮的1/5的人只占全民收入的2%.美國(guó)最富有的3個(gè)人所擁有的財(cái)富高于48個(gè)發(fā)展中國(guó)家生產(chǎn)的總和；世界上最有錢的250位人士的財(cái)產(chǎn)超過(guò)1萬(wàn)億美元，這些富豪的財(cái)產(chǎn)幾乎等于世界2.5億最貧困人口一年的所得。在我國(guó)，1995年基尼系數(shù)擴(kuò)大到0.452，占人口接近80%的農(nóng)村戶只占總收入的49%；專家預(yù)測(cè)，在中國(guó)6萬(wàn)億元居民存款中，占人口1.26%的家庭占整個(gè)存款的28%，3%的高收入者占全部存款的47%，占人口8.7%的富裕人口占整個(gè)存款的65%.1998年統(tǒng)計(jì)，4個(gè)農(nóng)村居民的購(gòu)買力只相當(dāng)于一個(gè)城市居民?！熬盼濉逼陂g，未安排下崗工人1700萬(wàn)人，農(nóng)村剩余勞動(dòng)力2.5億人，而我國(guó)近期勞動(dòng)力供應(yīng)量達(dá)6.6億人，而我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋率只有5.4%.我國(guó)資本資源每年只占全世界投資總量的3.4%，而1564歲的勞動(dòng)人口資源卻占世界總數(shù)的26.3%.漢斯馬丁和哈拉爾特舒曼在其暢銷書(shū)全球化陷阱中，開(kāi)門見(jiàn)山的引述“全球智囊”對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)：在下個(gè)世紀(jì)，起用20%的有勞動(dòng)能力的居民，就足以維持世界經(jīng)濟(jì)的繁榮；在全球競(jìng)爭(zhēng)壓力下，其余為多余無(wú)用的失敗者，只能依賴各種社團(tuán)組織慈善救濟(jì)為生，20%人的就業(yè)和享受和80%人的失業(yè)和貧困.我國(guó)是以公有制為基礎(chǔ)的社會(huì)主義國(guó)家，我國(guó)參與經(jīng)濟(jì)全球化，無(wú)論從國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力上來(lái)看還是從跨國(guó)公司、強(qiáng)勢(shì)經(jīng)濟(jì)主體、既得利益主體來(lái)看，都是窮人參與富人的財(cái)富爭(zhēng)奪游戲，所以我們?cè)趨⑴c游戲規(guī)則的制定上、在自身定位上、在游戲的過(guò)程中都要揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分運(yùn)用“四兩博千金”的技巧；我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，所以必須解決貧富差距問(wèn)題，最終達(dá)到共同富裕。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)相對(duì)過(guò)剩、社會(huì)需求不足、通貨膨脹、通貨緊縮等等大多數(shù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的發(fā)生，其根本原因是貧富差距懸殊所造成的；適度的資本集中和經(jīng)濟(jì)壟斷促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性提高了市場(chǎng)活力、造就許多商機(jī)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的最終結(jié)果是社會(huì)財(cái)富更加集中、貧富差距更加擴(kuò)大；市場(chǎng)機(jī)制只是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方法，不能解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，降低和緩解貧富差距是各國(guó)政府的責(zé)任，是培育市場(chǎng)、促進(jìn)“新一輪”經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本出路、主要出路，鄧小平關(guān)于“鼓勵(lì)和允許一部分人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)先富起來(lái)，走共同發(fā)展的道路，最終實(shí)現(xiàn)共同富?！钡慕?jīng)濟(jì)思想是一個(gè)完整的整體，斷章取義的運(yùn)用鄧小平理論只能阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；發(fā)掘和培育市場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)，降低和緩解貧富差距是培育市場(chǎng)和開(kāi)拓的基本方法，經(jīng)濟(jì)全球化是開(kāi)拓市場(chǎng)的方法不是培育市場(chǎng)的方法，它的最終結(jié)果是導(dǎo)致世界財(cái)富的更加集中，貧富差距的主體范圍、層次更加多樣化，它的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間是“有限”的，過(guò)度的依靠經(jīng)濟(jì)全球化作為推動(dòng)的“新一輪”經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題將更加難以解決。貧富差距問(wèn)題必須在經(jīng)濟(jì)法發(fā)展過(guò)程中解決，目的明確的“劫富濟(jì)貧”政策，只能阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一損俱損，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的崩潰。經(jīng)濟(jì)全球化給主權(quán)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定和實(shí)施帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，如何尋求在經(jīng)濟(jì)全球化中獲得最大的收益和將損失減少到最少是政府必須很好的加以解決的大問(wèn)題，“經(jīng)濟(jì)全球化、政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理以及國(guó)家主權(quán)之間的關(guān)系構(gòu)成了所謂經(jīng)濟(jì)一體化三難”.國(guó)家參與經(jīng)濟(jì)全球化的目的是開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)降低國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力，發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，增加國(guó)家的利益，這與政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理的目的是相同；應(yīng)當(dāng)說(shuō)，跨國(guó)公司的存在和發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展步伐的加快，傳統(tǒng)的國(guó)家概念面臨挑戰(zhàn)，納稅人與各個(gè)國(guó)家做生意，按照市場(chǎng)觀念解決政府問(wèn)題是各國(guó)政府的明智選擇；市場(chǎng)調(diào)節(jié)是以經(jīng)濟(jì)利益為核心的，有收益必須付出成本，沒(méi)有成本的收益是不存在的，只要不危害國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)安全、有利于振興民族經(jīng)濟(jì)，不危害國(guó)家政治秩序，政府應(yīng)積極主動(dòng)的與納稅人做生意，減少成本開(kāi)支，增加競(jìng)爭(zhēng)力。在以利益原則為核心的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家政策的市場(chǎng)化傾向比較明顯，國(guó)家、政府機(jī)構(gòu)與一般市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體都是追求利益最大化的經(jīng)濟(jì)主體，他們有大致一般的利益偏好及類似的利益函數(shù)，不同的經(jīng)濟(jì)主體影響著國(guó)家政策法規(guī)的制定和貫徹執(zhí)行，國(guó)家政策法規(guī)的制定和貫徹執(zhí)行印有大量市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的痕跡，隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，市場(chǎng)調(diào)節(jié)已影響到大多數(shù)國(guó)家的內(nèi)政、外交，跨國(guó)公司、強(qiáng)勢(shì)