財(cái)政研究論文-完善財(cái)政監(jiān)督體系的理性思考 .doc

財(cái)政研究論文-完善財(cái)政監(jiān)督體系的理性思考摘要財(cái)政違法犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)與財(cái)政管理中的尋租行為、“委托代理”關(guān)系、人的思想還不夠純潔，存在一夜暴富思想、攀比心理等有關(guān)，當(dāng)前的財(cái)政監(jiān)督體系存在法治環(huán)境尚未完善、財(cái)政監(jiān)督方式單一、忽視社會(huì)監(jiān)督、信息化建設(shè)滯后、對(duì)違法違規(guī)行為處罰過輕等問題。必須建立健全財(cái)政監(jiān)督法律體系、財(cái)政管理機(jī)制，加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督信息化建設(shè)，嚴(yán)懲違法違規(guī)行為，真正發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的各項(xiàng)功能。關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；財(cái)政監(jiān)督所謂財(cái)政監(jiān)督，從狹義來說，是指財(cái)政機(jī)關(guān)依法對(duì)財(cái)政管理中財(cái)政資金運(yùn)行的規(guī)范性、安全性、有效性實(shí)施的監(jiān)督；其廣義，是指包括各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)在內(nèi)的財(cái)政監(jiān)督主體依法對(duì)財(cái)政分配活動(dòng)全過程進(jìn)行的監(jiān)管和督察。廣義的財(cái)政監(jiān)督是一個(gè)多環(huán)節(jié)、多渠道的監(jiān)督體系，不僅包括權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而且還包括財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督等，內(nèi)容上包括了預(yù)算監(jiān)督、收入征管的監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)政信用監(jiān)督等諸多方面，它們既相對(duì)獨(dú)立，又相互聯(lián)系，共同構(gòu)成財(cái)政監(jiān)督的統(tǒng)一體。本文將從廣義角度進(jìn)行討論，探討在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過程中如何完善財(cái)政監(jiān)督體系，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能，更有效地預(yù)防和糾正財(cái)政違法犯罪行為的發(fā)生。一、財(cái)政違法犯罪現(xiàn)象出現(xiàn)的理論分析當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政違法犯罪現(xiàn)象層出不窮，表現(xiàn)形式多樣，但是，我們可以通過理論分析，看清隱含于其中的共同本質(zhì)。（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)分析1、尋租理論。20世紀(jì)50-60年代，針對(duì)壟斷的福利(或社會(huì))成本問題，戈登塔洛克作為尋租理論的創(chuàng)始人之一首先提出并論證了尋租理論。尋租的實(shí)質(zhì)就是權(quán)力與金錢的交易，而這種權(quán)錢交易恰恰是腐敗的重要根源。尋租活動(dòng)本身不創(chuàng)造任何財(cái)富，正相反，它造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi)尋租者挖空心思找后門，用禮品和金錢疏通層層關(guān)系，最后使自己從中漁利，而這些尋租活動(dòng)本身卻沒有產(chǎn)生任何新物質(zhì)產(chǎn)品。因此尋租的支出是一種純粹的浪費(fèi)。有權(quán)力就可能出現(xiàn)腐敗，財(cái)政管理過程中資金的分配、行政事項(xiàng)的審批、收入的征收管理等都可能產(chǎn)生尋租行為。2、委托代理理論。政府提供公共產(chǎn)品，本質(zhì)上是公眾委托政府來提供私人部門無法通過市場(chǎng)配置而實(shí)現(xiàn)的有效供給?？梢?，政府實(shí)際上就是一個(gè)國(guó)家或社會(huì)的代理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著一種公共受托的責(zé)任，居民則向政府繳納稅收，這樣在居民與政府之間及政府組織內(nèi)部便構(gòu)成了一個(gè)“委托代理”關(guān)系。由于政府是由眾多個(gè)人組成的若干公共機(jī)構(gòu)，受追求個(gè)人利益和部門利益的驅(qū)動(dòng)，政府往往會(huì)違背委托人的期望，“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。為了保障國(guó)家的公共利益，必須建立健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。目前我國(guó)財(cái)政監(jiān)督中績(jī)效考核指標(biāo)缺少客觀的評(píng)價(jià)體系?？己酥笜?biāo)多是以收入、支出的金額、完成進(jìn)度為主，缺少科學(xué)的公正的指標(biāo)。因此，財(cái)政管理存在較多的漏洞，各種打擦邊球的違法犯罪現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，蠶食著國(guó)家和公眾的利益。3、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)理論?！敖?jīng)濟(jì)人”是對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中一般人性的抽象，人的本性是追求私利的，是以利己為原則的。自利的動(dòng)機(jī)是人與生俱來的本性。人們正是懷著這種自利的動(dòng)機(jī)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，也即“經(jīng)濟(jì)人”。換句話說，人的思想還不可能那么純潔，所以，不能將廉潔完全寄希望于人的自覺性，僅靠教育是難以阻止財(cái)政違法現(xiàn)象的出現(xiàn)的。必須抓好每個(gè)環(huán)節(jié)的制度設(shè)計(jì)，堵塞漏洞，同時(shí)嚴(yán)厲懲處違法行為，才能真正維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序。這是財(cái)政違法犯罪現(xiàn)象不斷發(fā)生，且在短期內(nèi)難以根除的制度建設(shè)方面的原因。（二）心理學(xué)分析1、一夜暴富思想。改革開放時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高和社會(huì)加速轉(zhuǎn)型，人們的思想也發(fā)生很大變化，社會(huì)上有些人滋長(zhǎng)了“一夜暴富”的思想。不想通過誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和合法經(jīng)營(yíng)來改善自己的生活條件、實(shí)現(xiàn)個(gè)人的理想，而是希冀不勞而獲，整天想著“天上掉下個(gè)大餡餅”，甚至通過不正當(dāng)手段獲取不義之財(cái)。有這樣錯(cuò)誤思想的人如果掌管財(cái)政資金，擁有權(quán)力且監(jiān)督不嚴(yán)格的情況下，就有可能鋌而走險(xiǎn)，千方百計(jì)將所管資金據(jù)為己有。2、攀比心理。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家杜森貝利在分析人們消費(fèi)心理時(shí)提出了，“相對(duì)收入假定”理論。他認(rèn)為，一個(gè)人的消費(fèi)水平，固然首先取決于他的實(shí)際收入(絕對(duì)收入)，但他也要根據(jù)自己的相對(duì)收入來進(jìn)行必要的調(diào)整。所謂相對(duì)，除了與他自己的過去對(duì)比以外，主要是與他周圍的人比。相對(duì)收入影響消費(fèi)，進(jìn)而影響他的福利。這種從比較中得到的福利被稱之為“相對(duì)福利”。人們不僅關(guān)注自己的現(xiàn)狀比以前有多大改善，而且更關(guān)注自己周圍的人收入、福利等的改善程度，如果別人的改善程度更大，那么即使自己的現(xiàn)狀已經(jīng)改善了不少，他還是感到很不滿意。由于這種心理的存在，如果沒有嚴(yán)格的制度約束，行使財(cái)政管理權(quán)力的一些人就有可能以權(quán)謀私，滿足自己對(duì)金錢、物質(zhì)財(cái)富的無限追求。3、法不責(zé)眾心理。“法不責(zé)眾”是老百姓常說的一句俗話，其大意是指當(dāng)某項(xiàng)行為具有一定的群體性或普遍性時(shí)，即使該行為含有某種不合法或不合理因素，法律對(duì)其也難予懲戒。這種觀念在老百姓中有一定的影響力，在社會(huì)風(fēng)氣受到金錢享受主義影響的情況下，拿公款大吃大喝、以開會(huì)為名到名勝風(fēng)景區(qū)旅游等不良現(xiàn)象越演越烈。二、完善財(cái)政監(jiān)督體系尚需解決的問題基于以上分析，通觀目前財(cái)政監(jiān)督體系構(gòu)建的現(xiàn)狀，尚需解決下列問題：（一）財(cái)政監(jiān)督法治環(huán)境尚未完善。迄今為止，我國(guó)尚未出臺(tái)一部系統(tǒng)地規(guī)定財(cái)政監(jiān)督的單行法律法規(guī)，在預(yù)算法中關(guān)于財(cái)政監(jiān)督的規(guī)定也很不明確，法律體系不夠健全。2004年11月30日國(guó)務(wù)院發(fā)布的財(cái)政違法行為處罰處分條例與以前的暫行規(guī)定相比，除了國(guó)有單位有財(cái)政違法行為受處罰外，非國(guó)有單位和個(gè)人若有財(cái)政違法行為，也將受到處罰，而且，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)將不再罰款，相關(guān)責(zé)任人員受到的處分將加重。該條例雖然細(xì)化了各種財(cái)政違法行為的認(rèn)定，但實(shí)施細(xì)則還需要制訂，條例中規(guī)定的“情節(jié)較重”、“情節(jié)嚴(yán)重”的具體情形需要明確，證據(jù)的獲取需根據(jù)新情況研究新對(duì)策，處罰的透明度要提高。（二）財(cái)政監(jiān)督方式單一，防范功能、教育功能沒有很好發(fā)揮。長(zhǎng)期以來，財(cái)政日常監(jiān)督工作松懈，當(dāng)問題積累嚴(yán)重時(shí)，才對(duì)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的某些突出問題采取運(yùn)動(dòng)式、專項(xiàng)治理的方式進(jìn)行。具體表現(xiàn)在：對(duì)財(cái)政分配的最終結(jié)果檢查多，對(duì)全方位監(jiān)控及資金使用的跟蹤問效少；對(duì)外部的監(jiān)督較多，對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部的監(jiān)督較少；突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；集中性和非連續(xù)性的事后監(jiān)督檢查多，事前、事中監(jiān)督少。這就導(dǎo)致很多財(cái)政違法犯罪行為形成既成事實(shí)后才被發(fā)現(xiàn)，從而造成財(cái)政管理中的違法犯罪現(xiàn)象屢查屢犯，并呈逐年上升趨勢(shì)，給國(guó)家和人民的利益造成不可挽回的損失。（三）重視政府內(nèi)部監(jiān)督而忽視社會(huì)監(jiān)督。在各種政府文件中，經(jīng)常能看到政務(wù)公開接受社會(huì)監(jiān)督的字眼，但具體措施很少，群眾被阻隔在監(jiān)督體系之外。如記者采訪相關(guān)部門吃閉門羹是常有的事，權(quán)力可以輕而易舉地把輿論監(jiān)督的烽火掐滅。由于公共財(cái)政的權(quán)力集中在少數(shù)部門和個(gè)人手中，一旦這些大權(quán)在握的人不自覺執(zhí)行制度，那么看似固若金湯的制度防線就會(huì)頃刻瓦解。（四）信息化建設(shè)滯后，難以應(yīng)付日益繁重的監(jiān)督任務(wù)。現(xiàn)在各級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān)普遍感到編制不夠，人手不足，列入監(jiān)督范圍的事項(xiàng)越來越多，依靠自身力量去檢查就象大海撈針，很難發(fā)現(xiàn)財(cái)政違法違規(guī)行為，或者只能是青蜓點(diǎn)水，發(fā)現(xiàn)一些表面性的問題，無法深入。（五）對(duì)違法違規(guī)行為處罰過輕，起不到震懾作用。主要表現(xiàn)為財(cái)政監(jiān)督使用行政手段較多，法律手段用的少。以往對(duì)違法違規(guī)問題的處理經(jīng)常受到人為干預(yù)，責(zé)任追究不到位，重檢查、輕處理落實(shí)，效果不理想。究其原因，一是因?yàn)楣賵?chǎng)中存在“潛規(guī)則”，不少人奉行明哲保身的做人之道，于是官官相護(hù)，對(duì)監(jiān)督工作應(yīng)付了事，很少對(duì)問題追查到底；二是，各種法律規(guī)章對(duì)財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)行為的處理規(guī)定比較籠統(tǒng)，執(zhí)行中隨意性大，再加上缺乏社會(huì)公眾的有效監(jiān)督，很容易出現(xiàn)捂蓋子，不了了之的現(xiàn)象。這樣就出現(xiàn)問題越積越多，監(jiān)督流于形式的現(xiàn)象。因此，對(duì)違規(guī)者要依法嚴(yán)懲，加大失信“成本”，提高財(cái)政監(jiān)督的有效性。