企業(yè)研究論文-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策.doc

企業(yè)研究論文-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策【摘要】中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，做好中小企業(yè)的內(nèi)部管理控制可以有效地提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。本文將在分析內(nèi)部控制概念和意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合中小企業(yè)的特征進(jìn)行分析，進(jìn)而指出中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并從意識(shí)、目標(biāo)和制度等方面提出解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制等幾個(gè)方面。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)給中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來好處的同時(shí)也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題（一）大多數(shù)中小企業(yè)沒有存在內(nèi)部控制的意識(shí)當(dāng)前，很多中小企業(yè)認(rèn)為其自身企業(yè)規(guī)模小，沒有必要建立內(nèi)部控制制度，企業(yè)的日常管理只要各個(gè)負(fù)責(zé)人直接控制就可以了。即使有些中小企業(yè)意識(shí)到建立內(nèi)部控制的必要性，其大部分人也是不夠的，執(zhí)行上也存在一定的問題，相當(dāng)數(shù)量的內(nèi)部控制工作人員來源于企業(yè)管理者的親屬，結(jié)果只能夠?qū)е聝?nèi)部控制制度形同虛設(shè)。（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完備，內(nèi)部控制的職能沒有能夠涉及到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作范圍，內(nèi)部控制的影響力沒有能夠具體到部門和人員。例如，有相當(dāng)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還保留著原始的手工核算方式，會(huì)計(jì)工作程序和核算信息均比較混亂。有些企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員只有一個(gè)，而且這個(gè)人集會(huì)計(jì)、出納和財(cái)務(wù)審核于一身；有些企業(yè)對(duì)于憑證和票據(jù)的審核也比較混亂，票據(jù)審核和印章管理職能沒有分開。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制職能的弱化有些中小企業(yè)沒有按照規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)，更不用說配備相應(yīng)的專門審查人員了；有的雖然有設(shè)置相應(yīng)的審查機(jī)構(gòu)，然而實(shí)際上不起作用，審查機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立性，不能夠充分發(fā)揮其職能。實(shí)際上很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制職能已經(jīng)不起作用了，不能夠正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息或者各個(gè)部門、部門負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績(jī)。（四）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失控由于中小企業(yè)數(shù)量規(guī)模較大，而且其經(jīng)營(yíng)的多樣化，造成目前我國(guó)的整個(gè)監(jiān)督體系對(duì)于中小企業(yè)來說起不到一定的約束力。同時(shí)該現(xiàn)象的存在也給一部分事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人提供了獨(dú)斷專權(quán)的空間。監(jiān)督體系的缺乏也會(huì)使中小企業(yè)內(nèi)部員工責(zé)任心不強(qiáng)，思想和行為規(guī)范缺乏約束，進(jìn)而可能出現(xiàn)賄賂、侵吞公款、偽造虛報(bào)發(fā)票等情況。（五）內(nèi)部控制還沒有辦法融入企業(yè)管理者的管理理念當(dāng)中我國(guó)相當(dāng)部分中小企業(yè)采用的管理方式都是家族式的管理方式，其企業(yè)一把手在潛意識(shí)里還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要位置，因而內(nèi)部控制沒有辦法融入企業(yè)的文化當(dāng)中。同時(shí)內(nèi)部控制本身又受到企業(yè)管理理念、企業(yè)價(jià)值觀等企業(yè)文化的較大影響，所以當(dāng)前對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一般只是局限于企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部，這種情況的存在對(duì)于中小企業(yè)有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很不利，尤其是外向型出口的中小企業(yè)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策探析（一）強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)實(shí)踐證明，科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系可以有效地提高企業(yè)的管理效益，包括中小企業(yè)。因而，中小企業(yè)應(yīng)該丟棄一些錯(cuò)誤的觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，用科學(xué)的內(nèi)部控制制度來代替簡(jiǎn)單的人力管理方式，提高管理效率。企業(yè)每個(gè)人員應(yīng)該從思想上高度重視內(nèi)部控制作用的意義，深入了解和掌握一些內(nèi)部控制的常識(shí)。（二）明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和意義企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的可靠與及時(shí)提供，盡量減少不必要的成本、費(fèi)用，保證企業(yè)各項(xiàng)職責(zé)的圓滿履行，提高各項(xiàng)作業(yè)的效益或效率，預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據(jù)和履行各種法律義務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)確定單位內(nèi)部每一職能部門的具體目標(biāo)，進(jìn)行目標(biāo)分解；內(nèi)部各部門應(yīng)協(xié)調(diào)合作才能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，因此有必要在各部門之間有效地分配資源；將各工作目標(biāo)與工作計(jì)劃傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人，使其了解本部門的工作職責(zé)；誘導(dǎo)各部門主管盡可能以最精簡(jiǎn)、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬；維持各部門的平衡，促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)。（三）建立完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有其自身的科學(xué)性，要遵循一定的原則。從當(dāng)前的問題來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)和物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工，做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約，以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。尤其要重視采購和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等方面的控制制度。另外，在建立完備的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)于執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，做得好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則給予相應(yīng)的處罰。（四）建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要外部力量的支持和監(jiān)督，包括國(guó)家政府以及社會(huì)上的監(jiān)督，只有將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來，企業(yè)內(nèi)部控制的工作才可以順利施行。所以國(guó)家政府部門要對(duì)中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做好把關(guān)監(jiān)督工作，對(duì)于從業(yè)人員的資歷和學(xué)歷進(jìn)行嚴(yán)厲控制，并且定期對(duì)其業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)于不符合要求或者不認(rèn)真履行職能的財(cái)會(huì)人員應(yīng)該加以懲罰甚至取締其從業(yè)資格；一些其他的社會(huì)機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為中小企業(yè)提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)該時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制問題，做好一個(gè)外部責(zé)任人的工作。（五）注重對(duì)企業(yè)管理者管理理念的引導(dǎo)，培育內(nèi)部控制的企業(yè)文化土壤領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展有著舉足輕重的作用，尤其是中小企業(yè)。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于管理理念的理解決定著中小企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，所以從這個(gè)角度講企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)必然受到中小企業(yè)文化建設(shè)的較大影響。因而，國(guó)家應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)家的管理理念的培養(yǎng)，推動(dòng)國(guó)內(nèi)MBA教育的發(fā)展，提高其培養(yǎng)的質(zhì)量，尤其應(yīng)該注重從側(cè)面引導(dǎo)中小企業(yè)管理者接受并且施行完善的內(nèi)部控制制度。此外，應(yīng)該積極鼓勵(lì)中小企業(yè)展開行業(yè)交流、國(guó)際交流，借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理理念，培育企業(yè)自身的企業(yè)文化，使企業(yè)在更長(zhǎng)遠(yuǎn)的基礎(chǔ)上獲得發(fā)展，從而也可以奠定內(nèi)部控制制度的文化土壤。（六）加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作質(zhì)量直接取決于財(cái)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，跟工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德水平和法律意識(shí)有直接關(guān)系。只有高素質(zhì)的業(yè)務(wù)工作人員才能夠發(fā)揮工作的積極性和主動(dòng)性，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作取得良好進(jìn)展。所以，企業(yè)在做好財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)的教育，使每個(gè)員工都能夠明確自身責(zé)任，將自己行為緊密地控制在內(nèi)部控制制度框架下。四、結(jié)論總之，雖然當(dāng)前我國(guó)大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，在實(shí)際內(nèi)部控制的工作中存在管理意識(shí)淡薄、財(cái)會(huì)信息不透明、監(jiān)督職能弱化等問題。然而我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)