企業(yè)研究論文-中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析.doc

企業(yè)研究論文-中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析摘要當(dāng)前民營企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)增長中的亮點。但應(yīng)該看到民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中,暴露出了風(fēng)險意識不強(qiáng)、內(nèi)部壓力不足，職責(zé)不清，缺乏激勵機(jī)制和約束機(jī)制等內(nèi)部控制方面的問題。中小民營企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展，獲取新的發(fā)展空間，必須在完善內(nèi)部控制，提高管理水平上下工夫。關(guān)鍵詞民營企業(yè)風(fēng)險意識非財務(wù)信息一個企業(yè)是否能健康發(fā)展,依來于正確的決策,但決策的貫徹執(zhí)行,靠的是有效的監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容,是保證決策目標(biāo)實現(xiàn)的有效手段,沒有強(qiáng)有利的控制措施,企業(yè)制定的各項目標(biāo)難易實現(xiàn),規(guī)劃難易落實。民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,它的健康發(fā)展,穩(wěn)步前進(jìn)是十分重要的,由于內(nèi)部控制制度歷來是包括各企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證,所以中小民營企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度是勢在必行的。一、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀多年實踐證明,企業(yè)的一切管理工作,從建立和健全內(nèi)部制度開始；企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動,都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。目前內(nèi)部控制已成為各類企業(yè)進(jìn)行有效管理所必不可少的技術(shù),它是管理效能的一種先進(jìn)方法,實現(xiàn)組織管理和經(jīng)營活動高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件,也是中小民營企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的需要。但是民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中,也暴露出了存在的種種問題,尤其是內(nèi)部控制方面存在的問題。1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏約束我國中小民營企業(yè)中,大部分實行家族式管理的家族企業(yè).一方面由于民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)。另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人思想道德、科學(xué)文化素質(zhì)較低,決策管理憑經(jīng)驗辦事,存在種種人格缺陷,使企業(yè)的實權(quán)大多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德高望重的領(lǐng)導(dǎo)者一人手中,而沒有什么部門可以監(jiān)督管理者，所以一些改制而組建的中小民營企業(yè)的管理者的管理思想和經(jīng)營方式仍然還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念。許多中小民營企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但實際工作中董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立或未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多企業(yè)內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任或董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事，監(jiān)事會成員的薪水和職位升遷大都有總經(jīng)理或董事長決定。這種管理機(jī)制形成董事會弱，經(jīng)理層強(qiáng)，監(jiān)事會虛設(shè)造成了管理層的混亂、權(quán)利分配的混亂，董事會難易監(jiān)督經(jīng)理人、監(jiān)事會難易發(fā)揮監(jiān)督職能的惡性循環(huán)。2.風(fēng)險意識不強(qiáng)，內(nèi)部壓力不足如何控制和防范風(fēng)險是企業(yè)能否生存、能否成功的重要因素之一。從我國中小民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識非常單薄并沒有提高到應(yīng)有的高度。當(dāng)風(fēng)險來臨時沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家族中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商討決定，整個過程沒有科學(xué)的依據(jù)有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣企業(yè)經(jīng)常會毫無防備地遇到各種各樣的風(fēng)險，卻不能有效解決，企業(yè)時常處于高風(fēng)險經(jīng)營的境地。3.信息流通不暢，職責(zé)不清信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集，以及信息的傳遞。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，能確保企業(yè)中的每個成員清楚自己所承擔(dān)的責(zé)任，使企業(yè)經(jīng)營和管理流暢進(jìn)行。中小民營企業(yè)的信息往往掌握在大股東手中，大股東與其他小股東存在嚴(yán)重的信息不對稱。大股東有時利用這種信息不對稱為所欲為，嚴(yán)重侵害中小股東的權(quán)益。另外，民營企業(yè)內(nèi)部股東與員工之間也缺少必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)的政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務(wù)。4.內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力我國目前除了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的一些民營企業(yè)中設(shè)內(nèi)部審計部門以外，許多中小民營企業(yè)，由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，尚未建立起規(guī)范的內(nèi)部控制制度，會計機(jī)構(gòu)簡單，有的中小民營企業(yè)根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)中內(nèi)部審計也沒有獨(dú)立性和權(quán)威性，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動。而內(nèi)部審計的職能還停留在查錯、防弊上，而不是針對企業(yè)的管理狀況提出分析評價。設(shè)置內(nèi)部審計部門的中小民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查，評價內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率等方面卻未能充分發(fā)揮應(yīng)用的作用。5.缺乏激勵機(jī)制和約束機(jī)制由于存在著血緣親緣關(guān)系，以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的管理規(guī)則常常不能發(fā)揮作用，管理受到血緣關(guān)系的影響，用親人而不用能人。因人設(shè)崗而不能因職設(shè)崗，外來人員積極性不高。聰明才智不能得到充分發(fā)揮。大部分中小民營企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確有力的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，形成了干與不干一個樣，干好干壞一個樣，激勵無法兌現(xiàn)、懲處也落不到實處的局面，從而消弱了職工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性。6.企業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊精神不強(qiáng)由于社會上存在著對民營企業(yè)，特別是中小民營企業(yè)的種種誤解和偏見，另外很多中小民營企業(yè)不愿意給員工繳納養(yǎng)老保險，所以人才一般不愿意到中小企業(yè)就業(yè)；就算是在中小民營企業(yè)工作，一般也不安心，工作中睜一只眼閉一只眼，干一天算一天沒有打算長久干，自有他們自己的小算盤。實際上，中小民營企業(yè)的人才流動相當(dāng)普遍而頻繁，對企業(yè)發(fā)展的影響很大。人才不愿意到民營企業(yè)工作、民營企業(yè)留不住人才的主要原因是：企業(yè)倒閉率高、工作不穩(wěn)定、企業(yè)家族領(lǐng)導(dǎo)外人很難憑自己的能力升遷、福利差、不重視職工文化建設(shè)、生活枯燥等，由于人員流動性大，企業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊精神不強(qiáng)，之所以中小民營企業(yè)要做越來越大、越來越強(qiáng)是很難。二、加強(qiáng)中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析由于中小民營企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著上述問題，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，很多民營企業(yè)因此導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的特點和經(jīng)營管理的需要建立健全各種內(nèi)部控制管理制度，并且要做到避繁就簡、避虛務(wù)實、從經(jīng)濟(jì)性、實用性出發(fā)，注重實際遠(yuǎn)作控制。1.完善企業(yè)治理機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制框架實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。中小民營企業(yè)內(nèi)部應(yīng)根據(jù)公司制企業(yè)要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)為設(shè)計、執(zhí)行、控制和監(jiān)督提供基本的保證。首先，企業(yè)在家族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念，在產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新，實行科學(xué)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)自身素質(zhì)，讓企業(yè)管理者的權(quán)利受到牽制，從而使管理者的決策更科學(xué)，更有效。其次，轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制，提高會計人員素質(zhì)。中小民營企業(yè)一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，在用人上要任人唯賢，要用能人。事實上，企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度的時候，家族式管理模式是絕對行不通的。2.提高風(fēng)險評估能力，積極開展風(fēng)險評估活動如何做好風(fēng)險評估和風(fēng)險管理，已成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在，因此提高風(fēng)險評估能力，加強(qiáng)風(fēng)險評估活動，建立分析和管理相關(guān)風(fēng)險機(jī)制，是很有必要也是很重要的。國外對風(fēng)險評估早就非常重視。戰(zhàn)略管理中常用的“SWOT”分析法，是風(fēng)險分析的一種較為有效的方法。中小民營企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，對外分析外界的機(jī)會和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。不僅在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過程中要進(jìn)行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常內(nèi)部控制過程中也應(yīng)該時時這樣做。只有這樣，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險降到最低。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時一般須經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析，控制等過程，特別要注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此要強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高對風(fēng)險反映的靈敏度。其次，制定和實施風(fēng)險管理制度，以防出現(xiàn)風(fēng)險時驚慌失措，倉促應(yīng)對。3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，建立良好的溝通渠道中小民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，應(yīng)設(shè)立一個良好的信息系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息和管理信息。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)方面的財務(wù)信息如