企業(yè)研究論文-企業(yè)與稅務(wù)顧問雙贏之道.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)與稅務(wù)顧問雙贏之道稅務(wù)籌劃的成功一定是建立在企業(yè)和稅務(wù)顧問“雙贏”的基礎(chǔ)之上的。企業(yè)和顧問之間必須坦誠相見，精誠合作以實現(xiàn)合規(guī)籌劃。近兩年是稅法和會計準(zhǔn)則高速變化期，紛繁復(fù)雜的政策、法規(guī)的更迭使得熟悉這種特殊“國情”的“內(nèi)資”企業(yè)尚且疲于應(yīng)對，對于中國境內(nèi)的外資企業(yè)來說所面臨的挑戰(zhàn)更大了。盡管大多數(shù)外資企業(yè)都會將稅法翻譯成本國文字后仔細加以研究，但由于中國文字的多義，語法的復(fù)雜，特別是國內(nèi)執(zhí)法機構(gòu)執(zhí)法水平的不平衡，仍使外資企業(yè)對于如何合法經(jīng)營、規(guī)避稅收風(fēng)險感到非常困惑。于是紛紛求助于稅務(wù)顧問。但由于顧問的經(jīng)驗不足或其他原因，幾年后企業(yè)仍然可能發(fā)生涉稅風(fēng)險。本文試圖通過本人作為稅務(wù)師在投標(biāo)過程中的一次真實經(jīng)歷，使廣大CFO或財務(wù)總監(jiān)在面臨選擇稅務(wù)顧問時不再無所適從，降低涉稅風(fēng)險，同時希望和廣大同行分享交流行業(yè)經(jīng)驗。2004年11月底本人接到某省一家上市化工企業(yè)的投標(biāo)邀請函，參加該公司正在全國招聘稅務(wù)顧問的競標(biāo)。該公司是當(dāng)?shù)厝疑鲜泄局?，上有集團控股公司，下有10個分布在全國各地的工廠，產(chǎn)品以生產(chǎn)尿素為主。2003年該公司聘請了當(dāng)?shù)匾患叶悇?wù)師事務(wù)所做納稅籌劃，但效果不理想，于是2004年企業(yè)決定以總會計師帶隊，下屬10個工廠的財務(wù)總監(jiān)全都集中到集團公司，采用公開的工業(yè)招標(biāo)方式確定稅務(wù)顧問，當(dāng)天唱標(biāo)當(dāng)天開標(biāo)。對于稅務(wù)師事務(wù)所而言，到外地參加投標(biāo)往往會碰到“假投標(biāo)”的情況，花費大量時間精心準(zhǔn)備，最后發(fā)現(xiàn)自己只是“陪襯”。因此，稅務(wù)師在接單后，首先要評估這一單的真?zhèn)巍６悇?wù)顧問的目標(biāo)客戶的共性是稅負重，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險。從該公司的情況看，增值稅負4%，而一般工業(yè)企業(yè)為6%。這說明該企業(yè)不是可以享受免稅優(yōu)惠政策就是有偷稅行為，或者是稅務(wù)稽查上門了，不一定是真正找稅務(wù)顧問。當(dāng)然，因為生產(chǎn)農(nóng)資所以有可能可以享受免稅，因此，也有可能這家公司是未雨綢繆找稅務(wù)顧問，通過合法途徑化解稅務(wù)風(fēng)險。但根據(jù)該企業(yè)去年已經(jīng)找過一家稅務(wù)顧問的事實和此次十幾位財務(wù)總監(jiān)全都到場的情況來看，這次的招投標(biāo)應(yīng)該是真的了。在確定對方的確需要稅務(wù)顧問的真實意圖的情況下，接下來就要對該企業(yè)的稅務(wù)狀況做出清晰的判斷了。從該企業(yè)找稅務(wù)顧問采用工業(yè)招標(biāo)的方式、而且需要當(dāng)天就定的情況看，首先找稅務(wù)顧問與采購原材料不同，按工業(yè)招標(biāo)的方式會有很多弊端；而且需要當(dāng)天就定說明該企業(yè)又是那種不提早找稅務(wù)顧問做“保健”，不在律師簽合同之前找稅務(wù)顧問而“臨時抱佛腳”的企業(yè)。因為，律師合同一簽稅負已定，各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行、產(chǎn)生稅，到財務(wù)部門再少繳稅就是偷稅了。該公司是上市公司，需要充分地利用會計與稅法的差異使會計利潤最大化、稅務(wù)利潤最小化，提高每股收益、提高股價。雖然這家公司組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，“籌劃”空間似乎很大，但上市公司占當(dāng)?shù)刎斦戎卮?，監(jiān)管嚴格，違規(guī)操作會帶來極大的法律風(fēng)險；而且站在整個集團長期利益最大化的角度看，該公司的分支機構(gòu)分散在全國各地，調(diào)研成本極高，難度極大。上述分析多是我根據(jù)多年的經(jīng)驗進行的推斷，要想了解企業(yè)的真實情況必須實地考察。帶著猜測和疑惑我們來到該市。該公司門前車水馬龍，來了10家稅務(wù)所，其中北京兩家報價30萬元50萬元，上海兩家報價100萬元158萬元，當(dāng)?shù)厝覉髢r8萬元10萬元，省會三家報價10萬元20萬元。因為不發(fā)達地區(qū)稅務(wù)所面臨研發(fā)和實踐資源的局限性，而稅務(wù)服務(wù)都是高端戶，往往集中在大城市，所以我們對北京、上海的競爭對手要格外重視，但大城市機會成本極高（500強客戶多，且優(yōu)質(zhì)優(yōu)價），北京、上海的事務(wù)所到不發(fā)達地區(qū)做業(yè)務(wù)的差旅成本要比當(dāng)?shù)囟悇?wù)所高很多，所以上海報價158萬元完全合理，而報價十幾萬元的肯定虧損。我們之所以報價50萬元只是為了戰(zhàn)略進入該地區(qū)的成本價。唱標(biāo)開始，我們排第九。到我們唱標(biāo)時，該企業(yè)的總會計師總在問資產(chǎn)損失鑒定怎么收費？如果稅務(wù)機關(guān)罰款你們負責(zé)賠償嗎？這類問題，而且合同只想簽一年，并且完全按照受益金額百分比收費。根據(jù)他的要求，我們指出：首先，如果合同只簽一年，完全按照受益金額百分比的方式收費，那么如果稅務(wù)師職業(yè)道德差，就可能把你今年的稅負降下來，按高受益金額收費走人。但到了明年你就會發(fā)現(xiàn)稅負顯現(xiàn)并沒有少繳稅，說不定還要為此背負法律風(fēng)險。其次，該公司需求不明：找稅務(wù)顧問還是找審計，還是需要稽查上門時做辯護。最后我們建議企業(yè)選擇和評價好的稅務(wù)顧問應(yīng)該遵循以下幾個標(biāo)準(zhǔn)：“好”的稅務(wù)顧問的標(biāo)準(zhǔn)1.安全第一稅務(wù)籌劃第一目標(biāo)是安全無風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的一個前提是得到稅務(wù)機關(guān)的認可，所以必須與稅務(wù)機關(guān)有良好的溝通！一味追求過度節(jié)稅而成偷稅則得不償失！一個企業(yè)，可能原來通過偷稅的手段，每年節(jié)省100萬元稅款。通過稅務(wù)師進行合法的稅務(wù)籌劃后，仍然可能實現(xiàn)每年少繳100萬元稅款。2.關(guān)注貨幣的時間價值在企業(yè)的經(jīng)營過程中，現(xiàn)金流是至關(guān)重要的。稅收籌劃是在充分考慮資金的時間價值的基礎(chǔ)上進行的，以使企業(yè)的貨幣資金得到充分的利用。如果延遲一年納稅或早一年退稅100萬元，國債年利率3%，則相當(dāng)于得到國家無息貸款100萬元，一年后補稅還本，至少贏利3萬元。如果每年都可以延遲納稅或早退稅100萬元，補稅100萬元，“延新補舊”，則相當(dāng)于得到一筆永久的無息資金。3.稅負最小化與利益最大化企業(yè)追求的是利潤最大化、股東權(quán)益最大化，稅務(wù)師事務(wù)所必須秉承為企業(yè)實現(xiàn)最大利潤的同時將企業(yè)的稅負降到最低。4.注重長期稅負評價稅收籌劃方案的好壞，單憑一年的數(shù)據(jù)資料及稅負水平是不足以說明問題的，只有在多年資料的比較下才能判斷出此方案對企業(yè)的真正影響及所帶來的效益。有的納稅籌劃的方法只是解決企業(yè)的一時之需，并不能降低企業(yè)的長期稅負。這種籌劃方案是不可取的。5.關(guān)注相對稅負稅務(wù)籌劃是否有效不能只看當(dāng)年繳稅的絕對數(shù)比上一年少了多少，而要和企業(yè)的收入關(guān)聯(lián)起來，對比地看、動態(tài)地看。例如甲企業(yè)去年納稅300萬元，經(jīng)稅務(wù)籌劃今年納稅250萬元；乙企業(yè)去年納稅300萬元，經(jīng)稅務(wù)籌劃今年納稅400萬元。如何衡量這兩年的稅務(wù)籌劃孰好孰差呢？必須看相對指標(biāo)：如果甲企業(yè)去年收入1000萬元，今年收入500萬元，則稅負率由30%上升到50%；如果乙企業(yè)去年收入1000萬元，今年收入2000萬元，則稅負率由30%下降到20%，籌劃成功！6.關(guān)注總體稅負企業(yè)在進行納稅籌劃時，不應(yīng)只看某一稅種的稅負是否降低。有時雖然企業(yè)的某一稅負上升了，但總體稅負卻下降了，這才是納稅籌劃的真正目的所在。7.全面關(guān)注稅務(wù)籌劃中各方利益企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃的結(jié)果是否實現(xiàn)了客戶、員工、稅務(wù)機關(guān)、合作伙伴等各方利益的多贏。我們論述完后總會計師覺得我們的建議中的確有很多問題他們之前沒有考慮到，并因此改變了當(dāng)天開標(biāo)的初衷，決定兩周后與十幾位財務(wù)總監(jiān)再聚一次，二次招標(biāo)。兩周后我們收到新的邀請函，合同改為兩年，并將企業(yè)的需求明確為三項：12家企業(yè)的審計體檢，12家企業(yè)的稅務(wù)顧問，12家企業(yè)的涉稅稽查協(xié)調(diào)。參加二次競標(biāo)的還有四家事務(wù)所我們和其他三家省會的事務(wù)所。為做到知己知彼，我上網(wǎng)查詢了其他三家事務(wù)所的情況：其中一家為省國稅背景，兩家省地稅背景，心中不