會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)教案新.ppt

6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第一章,總論,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 會計(jì)的含義,一、會計(jì)的定義 1、會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，用一系列專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)各方提供會計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。 注：定義中分別說明了會計(jì)對象、會計(jì)的核算方法以及會計(jì)的職能，并明確會計(jì)是一門經(jīng)濟(jì)管理活動。 2、會計(jì)的發(fā)展：原始 社會 結(jié)繩記事 奴隸社會、封建社會財政開支 資本主義利用貨幣、復(fù)試記賬 現(xiàn)代社會國際商業(yè)公共語言,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),3、會計(jì)的分類 財務(wù)會計(jì)：向外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和資金變動情況等有關(guān)信息。側(cè)重于過去的信息，旨在為有關(guān)各方提供所需信息。（例如上市公司每年度向社會公布的財務(wù)報告）江西銅業(yè) 管理會計(jì)：側(cè)重于向企業(yè)經(jīng)營者和內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)提供企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、決策所需的相關(guān)信息，它側(cè)重于未來信息，旨在為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、會計(jì)的基本職能 （一）會計(jì)核算 ： 1、各單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行紀(jì)錄、計(jì)算，以保證會計(jì)紀(jì)錄和反映的完整性； 2、各單位的會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，既不能遺漏、隱匿或者篡改已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，也不能以實(shí)際沒有發(fā)生的虛假事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，以保證會計(jì)記錄和反應(yīng)的真實(shí)性。 會計(jì)核算內(nèi)容涉及以下幾個關(guān)鍵定義：確認(rèn)、計(jì)量、報告。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),2、會計(jì)核算的內(nèi)容 款項(xiàng)和有價證券的收付； 財務(wù)的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減和使用； 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 財務(wù)成果的計(jì)算和處理； 需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）會計(jì)監(jiān)督 分類：內(nèi)部監(jiān)督（制度監(jiān)督） 外部監(jiān)督（國家監(jiān)督、社會監(jiān)督） 單位內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)符合下列要求： A記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互分離、制約。 B重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確； C財產(chǎn)清查范圍期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； D對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 會計(jì)的對象,一、會計(jì)的對象 會計(jì)的對象是會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動的特定對象，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 資金運(yùn)動包括資金投入、資金運(yùn)用、資金退出等過程。,新課引入：勞動對象。修桌椅：修東西是一項(xiàng)勞動，桌椅是勞動的對象。會計(jì)工作作為一項(xiàng)勞動，它的勞動對象是說明呢？,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（1）資金投入：包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。投入企業(yè)的資金用于購買原材料、設(shè)備和支付人員工資等，最終構(gòu)成企業(yè)的流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)和費(fèi)用。 （2）資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)：工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營過程包括供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。，即資金的循環(huán)及資金的周轉(zhuǎn)。 （3）資金的退出：包括償還債務(wù)、上繳稅金、分配利潤等，使資金離開企業(yè)，退出資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、會計(jì)要素及會計(jì)等式 （一）會計(jì)要素 會計(jì)核算對象就是會計(jì)要素，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、及利潤。 1、資產(chǎn) 是指由過去的交易和事項(xiàng)形成的并為企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利潤。特征： （1）資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制； （2）必須能以貨幣計(jì)量； （3）必須能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),2、負(fù)債 是指過去的交易和事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特征： （1）負(fù)債必須是企業(yè)擁有或可供公司、企業(yè)自主支配的經(jīng)濟(jì)資源來償付過去交易和事項(xiàng)所引起的償付義務(wù)。 （2）必須有確切的收款人和償付日期，或者收款人和償付日期可以合理地估計(jì)確定。 分類：按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),3、所有者權(quán)益 是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中擁有的份額。特征： （1）除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。 （2）企業(yè)清算時，所有者的求償權(quán)居于最后。 （3）所有者憑借權(quán)益參與企業(yè)利潤分配。 包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),4、收入 是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特點(diǎn)： （1）是企業(yè)日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （3）與投入的資本無關(guān)。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),5、費(fèi)用 是指企業(yè)在日常生活中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特點(diǎn)： （1）是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2）會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 6、利潤 是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）會計(jì)等式 1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 靜態(tài)公式 2、收入-費(fèi)用=利潤 動態(tài) 3、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）公式 利潤,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第三節(jié) 會計(jì)基本假設(shè)和 會計(jì)信息的質(zhì)量要求,一、會計(jì)基本假設(shè) 會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、和報告的前提，對會計(jì)核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。 （一）會計(jì)主體 是會計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位，即是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的空間范圍。會計(jì)主體不同于法律主體，一般情況下，法律主體必然是會計(jì)主體，而會計(jì)主體不一定是法律主體。,會 計(jì) 主 體,法律主體,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）持續(xù)經(jīng)營 是指在可預(yù)見的將來，企業(yè)將回按著當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。和破產(chǎn)清算區(qū)別。 （三）貨幣計(jì)量 是指會計(jì)主體在進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告時以貨幣計(jì)量，反映會計(jì)主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。通常企業(yè)應(yīng)以一種幣種最為核算的基礎(chǔ)。 （四）會計(jì)分期 是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動的活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。會計(jì)期間分為年度和中期。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、會計(jì)信息的質(zhì)量要求 1、可靠性 要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，如實(shí)地反映各項(xiàng)會計(jì)要素和其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。具體包括： （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，不能以虛構(gòu)的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)。 （2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映其交易或者事項(xiàng)，如實(shí)反映在財務(wù)報告中，以反映企業(yè)的真實(shí)面貌。 （3）在保證會計(jì)信息的完整時，應(yīng)當(dāng)考慮重要性和成本效益原則。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),2、相關(guān)性 要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告的使用者對企業(yè)的過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 3、可理解性 要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。 4、可比性 要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。包括：縱向可比性和橫向可比性。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),5、實(shí)質(zhì)重于形式 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按者交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，不應(yīng)以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 舉例：融資租賃和售后回購。 6、重要性 要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。依靠職業(yè)判斷。 7、謹(jǐn)慎性 要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。但是，不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備。 8、及時性 要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，不得提前或者延后。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第四節(jié) 會計(jì)核算與操作方法 第五節(jié) 財務(wù)報告的目標(biāo),會計(jì)方法是如何會計(jì)核算與監(jiān)督的職能得以完成的手段。是從實(shí)踐中總結(jié)出來的。 一、會計(jì)方法 （1）會計(jì)核算方法 （2）會計(jì)預(yù)測方法 （3）會計(jì)決策方法 （4）會計(jì)檢查方法 （5）會計(jì)分析方法,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、會計(jì)核算方法 包括設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財產(chǎn)清查以及編制財務(wù)報表。 1、設(shè)置會計(jì)科目及賬戶 會計(jì)科目是對會計(jì)要素的分類核算的項(xiàng)目，賬戶的名稱就叫科目。 2、復(fù)式記賬 對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記。 3、填制與審核會計(jì)憑證 4、登記賬簿 是會計(jì)核算的主要方法。 5、成本計(jì)算 是難點(diǎn) 6、財產(chǎn)清查 保持帳實(shí)相符的一種方法。 7、編制財務(wù)報表。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),三、會計(jì)操作方法 手工數(shù)據(jù)處理和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理 1、軟件要求 2、硬件要求 3、合格的人員 4、嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度 四、財務(wù)報告的目標(biāo) 1、向財務(wù)報告使用者提供對決策有用的信息。 2、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第二章,會計(jì)科目和賬戶,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 會計(jì)科目,.會計(jì)科目的概念：對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 .設(shè)置會計(jì)科目在會計(jì)核算中的意義： 會計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 會計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)； 會計(jì)科目為成本計(jì)算與財產(chǎn)清查等提供了前提條件； 會計(jì)科目為編制財務(wù)報表提供了方便；,一會計(jì)科目的概念及意義,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二會計(jì)科目的設(shè)置原則,會計(jì)科目作為反映會計(jì)要素的構(gòu)成情況及其變化情況，為相關(guān)各方提供會計(jì)信息的重要手段，在其設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)，合理，實(shí)用，因此在設(shè)計(jì)會計(jì)科目時應(yīng)遵循下列基本原則： .設(shè)置會計(jì)科目要符合國家的會計(jì)法規(guī)體系的規(guī)定 應(yīng)盡量符合會計(jì)法 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，不應(yīng)私自設(shè)立會計(jì)科目 .設(shè)置會計(jì)科目要結(jié)合會計(jì)要素的特點(diǎn) 所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)能覆蓋企業(yè)所有的要素 .設(shè)置會計(jì)科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 可以提供各級管理部門所需要的考核指標(biāo) .設(shè)置會計(jì)科目要滿足各方面對會計(jì)信息的要求 應(yīng)考慮使用者的要求，盡量做到易于理解滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),三會計(jì)科目的分類,會計(jì)科目由于分類標(biāo)準(zhǔn)不同可以分為不同的類型 .從會計(jì)要素的角度分類： 從會計(jì)要素出發(fā)，可以將會計(jì)科目分為資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，共同，成本，損益六大類 .按所提供的會計(jì)信息的詳細(xì)程度分類： 會計(jì)科目按其所提供的會計(jì)信息的詳細(xì)程度可以分為總分類科目和明細(xì)類科目,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),三會計(jì)科目的分類,會計(jì)科目運(yùn)用舉例： .從銀行提取現(xiàn)金元 該項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”科目 .購買材料元，料款尚未支付 該項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置“原材料”和“應(yīng)付賬款”科目 .某投資者投入設(shè)備一臺，價值元 該項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置“實(shí)收資本”和“固定資產(chǎn)”科目 .某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品價值元，貨款尚未收到 該項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”科目,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 賬戶 一賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系,.賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，是用于分類反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的載體 會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二賬戶的分類,賬戶分類： .從會計(jì)要素出發(fā)：資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類賬戶，所有者權(quán)益賬戶，成本賬戶和損益類賬戶五大類 .按會計(jì)信息詳細(xì)程度出發(fā)：總分類賬戶和明細(xì)類賬戶,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),三賬戶的結(jié)構(gòu),賬戶的一般設(shè)計(jì)格式應(yīng)包括下列內(nèi)容： 、賬戶的名稱，即會計(jì)科目； 、日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容； 、憑證編號，即賬戶記錄的來源和依據(jù)； 、增加減少的金額和余額,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),賬戶的基本格式,左方 賬戶名稱 右方,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 “丁”字賬戶的格式 左方 賬戶名稱 右方,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),四賬戶運(yùn)用舉例,從銀行提取現(xiàn)金元 庫存現(xiàn)金 銀行存款 購買材料元，料款尚未支付 原材料 應(yīng)付賬款 某投資者投入設(shè)備1臺,價值100000元. 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品價值2000元,貨款尚未收到. 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第三章,復(fù)式記賬,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 復(fù)式記賬概述,一、記帳方法：就是在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記帳原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到帳簿中去，并通過試算平衡來檢查帳簿記錄是否準(zhǔn)確。 二、復(fù)式記帳法 （一）復(fù)式記帳的概念及分類 復(fù)式記帳法是指對每一項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要同時在相互聯(lián)系的兩個以上的帳戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）特點(diǎn) 1、需要設(shè)置完整的帳戶體系。 2、必須對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行發(fā)映和記錄。 3、對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反映來龍去脈兩個方面。 4、可以對一定時期所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄，進(jìn)行全面的綜合試算。 （三）復(fù)式記帳法的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),例：華美公司2006年1月資產(chǎn)負(fù)債表如右表：,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),一月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、1月5日投資者以貨幣資金200000元投入，手續(xù)已辦妥， 款項(xiàng)已劃入本公司的存款戶頭。 分析：一方面使銀行存款增加200000元，另一方面使實(shí)收資本增加200000元。 2、華美公司向新樂公司購買原材料，購料款70000元尚未支付。 分析：原材料增加70000元，應(yīng)付帳款增加70000元。 3、華美公司通過銀行轉(zhuǎn)帳支付于本月到期的借款80000元。 分析：資產(chǎn)減少80000元，負(fù)債減少80000元。 4、上級主管部門按法定程序?qū)?臺價值100000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國家對其投資。 分析：資產(chǎn)減少100000元，實(shí)收資本減少100000元。 5、公司開出轉(zhuǎn)帳支票40000元，購買1臺電子設(shè)備。 分析：資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),6、開出一張面值50000元的商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的購料款。 分析：負(fù)債內(nèi)部有增有減。 7、華美公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金。 分析：所有者權(quán)益內(nèi)部有增 8、按法定程序?qū)⒅Ц督o投資者的利潤20000元轉(zhuǎn)贈資本金 分析；負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。 9、華美公司已承諾代甲公司償還甲公司以前欠乙公司的貨款90000元，但款項(xiàng)尚未支付。辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公司在華美公司的投資。 分析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)使公司負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),經(jīng)過以上業(yè)務(wù)，是否影響華美公司的平衡關(guān)系呢？ 華美公司資產(chǎn)負(fù)債表如右表：,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),綜上所述，任何公司，無論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，此業(yè)務(wù)影響何種會計(jì)要素，均不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系。即復(fù)式記帳的理論基礎(chǔ)。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的產(chǎn)生：13世紀(jì)的意大利， 用“借”“貸”分別表示債權(quán)和債務(wù)的變化。 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號： “借”“貸” （二）帳戶結(jié)構(gòu)： 1、資產(chǎn)類帳戶的帳戶結(jié)構(gòu) 借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，余額一般為借方。 2、負(fù)債類帳戶的帳戶結(jié)構(gòu) 貸方登記負(fù)債的增加額，借方登記負(fù)債的減少額，余額在貸方，表示負(fù)債的余額。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),3、所有者權(quán)益類的帳戶結(jié)構(gòu) 貸方登記權(quán)益的增加額，借方登記權(quán)益的減少額，余額在貸方，表示期末權(quán)益的余額。 4、成本費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu) 借方記錄成本費(fèi)用的增加額，貸方記錄成本費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷額。期末通常無余額。 5、收益類帳戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記收益的增加，借方登記收益的減少，期末通常無余額。 （三）記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),舉例： 1、1月5日投資者以貨幣資金200000元投入，手續(xù)已辦妥，款項(xiàng)已劃入本公司的存款戶頭。 此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”“實(shí)收資本”帳戶，并計(jì)入“銀行存款”的借方，“實(shí)收資本”的貸方。 2、華美公司向新樂公司購買原材料，購料款70000元尚未支付。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“原材料”“應(yīng)付賬款”帳戶，計(jì)入“原材料”的借方，“應(yīng)付賬款”的貸方。 3、華美公司通過銀行轉(zhuǎn)帳支付于本月到期的借款80000元。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”“短期借款”帳戶，計(jì)入“銀行存款”帳戶的貸方和“短期借款”的貸方。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),4、上級主管部門按法定程序?qū)?臺價值100000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國家對其投資。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”“實(shí)收資本”帳戶，計(jì)入“固定資產(chǎn)”帳戶的貸方和“實(shí)收資本”的借方。 5、公司開出轉(zhuǎn)帳支票40000元，購買1臺電子設(shè)備。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”“銀行存款”帳戶，計(jì)入“固定資產(chǎn)”帳戶的借方和“銀行存款”的貸方。 6、開出一張面值50000元的商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的購料款。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”帳戶，計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”的貸方和“應(yīng)付賬款”的借方。 7、華美公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”“資本公積”帳戶，計(jì)入“實(shí)收資本”的貸方和“資本公積”的借方。 8、按法定程序?qū)⒅Ц督o投資者的利潤20000元轉(zhuǎn)贈資本金 分析：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。計(jì)入“實(shí)收資本”的貸方和“應(yīng)付股利”的借方。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),9、華美公司已承諾代甲公司償還甲公司以前欠乙公司的貨款90000元，但款項(xiàng)尚未支付。辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公司在華美公司的投資。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”“實(shí)收資本”帳戶，計(jì)入“應(yīng)付賬款”的貸方和“實(shí)收資本”的借方。 10、華美公司用庫存現(xiàn)金500元購買辦公用品。 該業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和費(fèi)用同時增加的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”“庫存現(xiàn)金”帳戶，計(jì)入“管理費(fèi)用”的借方和“庫存現(xiàn)金”的貸方。 11、華美公司出售價值20000元的商品，貨款商未收到。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶，計(jì)入“應(yīng)收賬款”的借方和“主營業(yè)務(wù)收入”的貸方。 借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)要求對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要按借貸相反的方向進(jìn)行記錄，即有借必有貸。復(fù)式記賬法要求對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要等額地在相關(guān)中進(jìn)行登記。因此，有借必有貸，借貸必相等。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（四）借貸記賬法的會計(jì)分錄 會計(jì)分錄是表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸方向、科目名稱以及金額的記錄。分為簡單分錄和復(fù)合分錄。例1 -11的會計(jì)分錄如下： （1）借：銀行存款 200000 貸：實(shí)收資本 200000 （2）借：原材料 70000 貸：應(yīng)付賬款 70000 （3）借：短期借款 80000 貸：銀行存款 80000 （4）借：實(shí)收資本 100000 貸：固定資產(chǎn) 100000 （5）借：固定資產(chǎn) 40000 貸：銀行存款 40000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（6）借：應(yīng)付賬款 50000 貸：應(yīng)付票據(jù) 50000 （7）借：資本公積 60000 貸：實(shí)收資本 60000 （8）借：應(yīng)付股利 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000 （9）借：實(shí)收資本 90000 貸：應(yīng)付賬款 90000 （10）借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 （11）借：應(yīng)收賬款 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（五）借貸記賬法的試算平衡 1、發(fā)生額試算平衡 全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 在實(shí)際工作中，本項(xiàng)工作是通過編制發(fā)生額試算平衡表進(jìn)行的。 例111的發(fā)生額試算平衡表如下：,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),2、余額試算平衡 全部帳戶的期末借方余額合計(jì)=全部帳戶的期末貸方余額合計(jì) 例1-11余額試算平衡表如下:,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),在編制平衡表時應(yīng)注意： （1）必須保證所有帳戶的余額均已計(jì)入試算表。 （2）如果借貸試算不平衡，肯定帳戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，實(shí)現(xiàn)平衡為止。 （3）如果借貸試算平衡，也不能說明帳戶記錄絕對正確，有些錯誤不影響試算平衡： 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡。 重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額增加，借貸仍然平衡。 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)帳戶，借貸仍然平衡。 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。 借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消，借貸仍然平衡。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第三節(jié)：總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記,一、平行登記的意義 企業(yè)為了滿足內(nèi)部管理的需要，要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和經(jīng)營管理的水平設(shè)置明細(xì)分類核算。總分類帳戶起統(tǒng)駕控制作用，明細(xì)分類帳戶對總分類帳戶具有補(bǔ)充說明作用?？偡诸悗艉推渌鶎倜骷?xì)分類帳戶應(yīng)當(dāng)相等。 平行登記的要點(diǎn) 平行登記是指對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面計(jì)入總分類帳戶，另一方面計(jì)入有關(guān)明細(xì)分類帳戶的方法。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),一、平行登記的要點(diǎn),1、依據(jù)相同-記賬依據(jù)（會計(jì)憑證） 2、方向相同-記賬方向（借或貸） 3、期間相同-會計(jì)期間（年、月） 4、金額相等-記賬金額,第三節(jié) 總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶 的平行登記,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、操作方法,資料：宏達(dá)公司2009年4月份“原材料”總賬賬戶期初余額為140,000.00元，其所屬明細(xì)賬戶的期初余額如下表： 原材料賬戶期初余額表,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),賬簿建立如下： 總分類賬戶 賬戶名稱：原材料,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：甲材料 原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：乙材料,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),該單位四月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),1、2009年4月2日，從光明工廠購入甲材料1,000公斤，單價50.00元，計(jì)50,000.00元；乙材料500公斤，單價40.00元，計(jì)20,000.00元。貨款尚未結(jié)算。 2、2009年4月20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料2,100公斤，單價50.00元，計(jì)105,000.00元；領(lǐng)用乙材料1,100公斤，單價40.00元，計(jì)44,000.00元。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),登記賬簿如下： 總分類賬戶 賬戶名稱：原材料,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：甲材料 原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：乙材料,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),平行登記結(jié)果試算 總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì) 原材料總賬借方發(fā)生額=甲材料賬戶借方發(fā)生額+乙材料賬戶借方發(fā)生額 70,000 = 50,000 + 20,000 原材料總賬貸方發(fā)生額=甲材料賬戶貸方發(fā)生額+乙材料賬戶貸方發(fā)生額 149,000 = 105,000 + 44,000 總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì) 原材料總賬余額=甲材料賬戶余額+乙材料賬戶余額 61000 = 45000 + 16000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第四章,借貸記賬法在公司企業(yè)中的運(yùn)用,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),本章重點(diǎn),資金投入的核算 原材料購進(jìn)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)的核算 產(chǎn)品銷售的核算 利潤形成及分配的核算 資金退出的核算,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 資金投入的核算,一投資者投資資本的核算 (一)業(yè)務(wù)特點(diǎn): 我國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例和公司法規(guī)定，企業(yè)的注冊資本應(yīng)當(dāng)與實(shí)際資本相一致。如遇到特殊情況，企業(yè)實(shí)有資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，企業(yè)必須報經(jīng)國家工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但以無形資產(chǎn)方式出資的總額占企業(yè)注冊資本總額的比例最高不得超過30%。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）賬戶設(shè)置 1.“實(shí)收資本”帳戶 2.“銀行存款”賬戶 3.“固定資產(chǎn)”賬戶 （三）賬務(wù)處理實(shí)例 2006年12月6日，華強(qiáng)公司為2007年擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，本月辦理增資手續(xù)。收到國家投入資本金150000元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 150000 貸：實(shí)收資本 150000 12月18日，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，華強(qiáng)公司接收華達(dá)公司投入設(shè)備一臺，該設(shè)備原價260000元。 借：固定資產(chǎn) 260000 貸：實(shí)收資本 260000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、短期借款的核算,（一）業(yè)務(wù)特點(diǎn) 企業(yè)在進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于季節(jié)性、臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)出現(xiàn)資金暫時短缺或抵償某項(xiàng)債務(wù)時，往往需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得一定數(shù)量的短期借款，以滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的需要。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）賬戶設(shè)置 貸方登記取得借款數(shù)額，借方登記歸還的借款數(shù)額，貸方余額表示尚未歸還的借款數(shù)額。 （三）賬務(wù)處理 12月6日，華強(qiáng)公司為了周轉(zhuǎn)需要，根據(jù)規(guī)定向銀行臨時借款30000元，并轉(zhuǎn)存銀行。 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 原材料購進(jìn)的核算,一、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 二、賬戶設(shè)置 三、賬務(wù)處理,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),一、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),（一）原材料的采購過程 原材料的采購成本應(yīng)以實(shí)際成本入賬。具體包括下列內(nèi)容： 買價。 運(yùn)雜費(fèi)。 運(yùn)輸途中合理損耗。 入庫前的挑選整理費(fèi)用。 稅金。 （二）原材料的入庫,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、賬戶設(shè)置與財務(wù)處理,（一）“在途物資”賬戶 （資產(chǎn)類賬戶 ）借方登記采購過程中發(fā)生的材料買價、運(yùn)費(fèi)等采購費(fèi)用，貸方登記驗(yàn)收入庫材料的采購成本并轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方。期末余額在借方表示已辦理貨款結(jié)算但尚未入庫的材料實(shí)際成本，表示在途材料的實(shí)際成本。 （二）“原材料”賬戶 （資產(chǎn)類賬戶 ）借方登記入庫原材料的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損等原因而減少的原材料的實(shí)際成本；余額在借方，表示月末庫存原材料的實(shí)際成本。 （三）“應(yīng)付賬款”賬戶 （負(fù)債類賬戶 ）貸方登記企業(yè)購買材料、接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)；貸方登記償還的應(yīng)付款項(xiàng)或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或沖銷無法支付的應(yīng)付賬款；余額一般在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（四）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 (負(fù)債類賬戶 )貸方登記開出并承兌匯票的面值，借方登記支付票款的款項(xiàng)，余額在貸方，表示尚未支付票據(jù)的面值 （五）“預(yù)付賬款”賬戶 (資產(chǎn)類賬戶 )借方登記預(yù)付款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記收到的采購貨物時按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款或因預(yù)付貨款多余而退回款項(xiàng)，余額一般在借方，表示預(yù)付的貨款數(shù) （六）“銀行存款”賬戶 （七）“庫存現(xiàn)金”賬戶 (資產(chǎn)類賬戶 )借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),三、賬務(wù)處理實(shí)例,12月1日，向新華公司購進(jìn)甲材料 600公斤，單價50元，計(jì)30000元。 運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅率未17%,運(yùn)費(fèi)以 銀行存款支付，其余款項(xiàng)尚未支付。 材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料 31000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 5100 貸：銀行存款 1000 應(yīng)付賬款新華公司 35100,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的核算,一、生產(chǎn)過程概述 二、材料費(fèi)、人工費(fèi)和折舊費(fèi)的核算 三、其他費(fèi)用的核算 四、月末生產(chǎn)費(fèi)用的核算,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),一、生產(chǎn)過程概述,（一）產(chǎn)品生產(chǎn)的業(yè)務(wù)特點(diǎn) 產(chǎn)品成本的一般核算程序如下： 對費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，確定產(chǎn)品成本的核算范圍。 按照各成本計(jì)算對象對當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出各種產(chǎn)品成本。 對既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，應(yīng)將月初在產(chǎn)品費(fèi)用與當(dāng)月生產(chǎn)費(fèi)用之和在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，從而，計(jì)算出完工產(chǎn)品的成本。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）基本賬戶的設(shè)置,1“生產(chǎn)成本”賬戶 （成本類賬戶 ）借方登記生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；貸方登記完工入庫的產(chǎn)品成本；余額在借方表示在產(chǎn)品的成本，即在產(chǎn)品占用的資金。 2“制造費(fèi)用”賬戶 該賬戶借方登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，貸方登記分配轉(zhuǎn)出應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,月末一般沒有余額。 3“管理費(fèi)用”賬戶 （損益類賬戶 ）借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用，月末一般沒有余額。 4“財務(wù)費(fèi)用”賬戶 （損益類賬戶 ）借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年損益的財務(wù)費(fèi)用，月末一般沒有余額。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、材料費(fèi)、人工費(fèi)和折舊費(fèi)的核算,（一）材料費(fèi)的核算 隨著材料被不同部門領(lǐng)用，一方面減少公司、企業(yè)的庫存材料，另一方面增加其相關(guān)費(fèi)用。 賬務(wù)處理： 12月9日，倉庫發(fā)出甲材料12500元，作為車間一般耗用. 借：制造費(fèi)用 12500 貸：原材料 12500,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）應(yīng)付職工薪酬的核算 1設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 (負(fù)債類賬戶 )貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬數(shù)額；借方登記實(shí)際發(fā)放的薪酬數(shù)額。 2賬務(wù)處理 12月15日，公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金94000元，以備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 94000 貸：銀行存款 94000 12月15日，公司以現(xiàn)金94000元支付公司職工的工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 94000 貸 ：庫存現(xiàn)金 94000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（三）折舊費(fèi)的核算 1折舊的計(jì)算 平均年限法又稱為直線法 年折舊率=1預(yù)計(jì)凈殘值率100%/規(guī)定的折舊年限100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 2賬戶設(shè)置 “累計(jì)折舊”賬戶 (“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶 )貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記因注銷固定資產(chǎn)而減少的折舊額，貸方余額表示累計(jì)折舊額。 3賬務(wù)處理實(shí)例,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),3賬務(wù)處理實(shí)例 12月31日，公司按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額，其中：車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為5560元，公司管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為1600元。 借：制造費(fèi)用 5560 管理費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 7160,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),三、其他費(fèi)用的核算,公司、企業(yè)在生產(chǎn)過程中除了發(fā)生材料費(fèi)、人工費(fèi)和折舊費(fèi)以外，還會發(fā)生辦公費(fèi)用、銀行存款的利息費(fèi)、修理費(fèi)等，應(yīng)分別計(jì)入“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”。 財務(wù)處理實(shí)例： 12月6日，公司以庫存現(xiàn)金200元購買公司總部辦公用品。 借 ：管理費(fèi)用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 12月16日，車間管理人員出差回到公司報銷差旅費(fèi)2000元，該職工原預(yù)借差旅費(fèi)24000元，余額退回庫存現(xiàn)金。 借：制造費(fèi)用 2000 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 2400,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),四、月末生產(chǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn),（一）費(fèi)用的分配 “管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”作為期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本。這樣，月末生產(chǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)有以下兩項(xiàng)任務(wù)： （1）結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”帳戶?？刹捎蒙a(chǎn)工人工資比例法。公式如下： 制造費(fèi)用總額 制造費(fèi)用分配比率= 車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人實(shí)際工資總額 該產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資制造費(fèi)用分配率 （2）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。將完工產(chǎn)品成本自“生產(chǎn)成本”帳戶貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”帳戶的借方。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）賬戶設(shè)置 “庫存商品”賬戶 (資產(chǎn)類賬戶)借方登記完工入庫的產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記銷售發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示庫存商品的實(shí)際成本 （三）賬務(wù)處理 12月31日，A產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)已完工A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并辦理產(chǎn)品入庫手續(xù)：A產(chǎn)品共5684件，生產(chǎn)成本總額為113680元，單位成本為20元。 借：庫存商品 113680 貸：生產(chǎn)成本 113680,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),財務(wù)費(fèi)用,管理費(fèi)用,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本,庫存商品,本年利潤,其他費(fèi)用,累計(jì)折舊,應(yīng)付職工薪酬,原材料,綜合圖示：,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第四節(jié) 產(chǎn)品銷售的核算,一、銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 二、主營業(yè)務(wù)收入的核算 三、主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金及附加的核算 四、其他業(yè)務(wù)（附營業(yè)務(wù)）的核算,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),一、銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn),銷售過程是公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后一個階段。這一階段既是產(chǎn)品價值的實(shí)現(xiàn)過程，又是貨幣資金回籠過程，它是公司、企業(yè)產(chǎn)品再生產(chǎn)過程的一個必要的環(huán)節(jié)。公司、企業(yè)按照經(jīng)營執(zhí)照上規(guī)定的范圍從事的活動稱為主營業(yè)務(wù)活動，從事經(jīng)營執(zhí)照規(guī)定范圍以外的活動稱為附營業(yè)務(wù)活動。與此相適應(yīng)的制造企業(yè)的銷售可分為產(chǎn)品銷售和其他銷售。,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、主營業(yè)務(wù)收入的核算,（一）收入的特點(diǎn) 收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。 （二）銷售收入的確認(rèn) 1.銷售商品收入的確認(rèn)條件 2.款項(xiàng)結(jié)算 （三）賬戶設(shè)置 1“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 2“應(yīng)收賬款”賬戶 3“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 4“預(yù)收賬款”賬戶 5. “資產(chǎn)減值損失”賬戶,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（四）賬務(wù)處理實(shí)例 12月8日，華強(qiáng)公司向光華公司出售產(chǎn)品情況如下：產(chǎn)品A5000件，單價30元，計(jì)150，000元。產(chǎn)品B4000件，單價15元，計(jì)60，000元。增值稅率為17，并以銀行存款2000元代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)均未收到。 借：應(yīng)收帳款 247700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 35700 銀行存款 2000 12月7日，按合同規(guī)定，華強(qiáng)公司預(yù)收光明公司貨款20000元存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收賬款 20000 12月28日，公司按合同規(guī)定向華強(qiáng)公司提供A產(chǎn)品1000件，單價30元，計(jì)30000元。增值稅率17%。 借：預(yù)收賬款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 5100,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),12月30日，公司收到光華公司欠款100000元，同時收到光明公司欠款15100元，款項(xiàng)村如銀行。 借：銀行存款 115100 貸：應(yīng)收賬款 100000 預(yù)收賬款 15100 2006年12月31日，華強(qiáng)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞長準(zhǔn)備，計(jì)提比例為0.5%。年末“應(yīng)收賬款”帳戶余額為177700元。 借：資產(chǎn)減值損失 888.5 貸：壞賬準(zhǔn)備 888.5,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),三、主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金及附加的核算,（一）賬戶設(shè)置 1“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 2“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶 3“營業(yè)費(fèi)用”賬戶 4. “應(yīng)交稅金”賬戶 （二）賬務(wù)處理實(shí)例,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),12月6日，公司以銀行存款2000元支付產(chǎn)品的報刊宣傳費(fèi)。 借：銷售費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 12月30日，按稅法規(guī)定，計(jì)算出本月應(yīng)交的消費(fèi)稅為8000元。 借：營業(yè)稅金及附加 8000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)消費(fèi)稅 8000 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中： A產(chǎn)品6000件，單位成本20元，計(jì)120000元。 B產(chǎn)品4000件，單位成本10元，計(jì)40000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫存商品 160000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),四、其他業(yè)務(wù)（附營業(yè)務(wù)）的核算,（一）賬戶設(shè)置 1“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 2“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 （二）賬務(wù)處理實(shí)例 12月19日，公司計(jì)劃2007年停產(chǎn)B產(chǎn)品，故將用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的成本為26000元的庫存材料出售，售價32000元，料款已收到存入銀行，同時結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的實(shí)際成本。 借：銀行存款 32000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 32000 同時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 26000 貸：原材料 26000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,銀行存款,庫存商品,應(yīng)交稅金,原材料,營業(yè)費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本,綜合圖示：,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第五節(jié) 利潤形成及分配的核算,一、利潤形成的核算 （一）利潤總額的構(gòu)成 1營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-公允價值損失+/-公允價值變動損益 +/-投資損益 2利潤總額 =營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 3凈利潤 =利潤總額-所得稅費(fèi)用,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（二）利潤總額的核算 1營業(yè)外收入的核算 （1）賬戶設(shè)置 “營業(yè)外收入”賬戶 (損益類賬戶 )貸方反映公司、企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入；借方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入 （2）賬務(wù)處理實(shí)例 12月31日，經(jīng)批準(zhǔn)，公司將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款87000元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。 借：應(yīng)付賬款 87000 貸：營業(yè)外收入 87000 2營業(yè)外支出的核算 （1）賬戶設(shè)置 “營業(yè)外支出”賬戶 (損益類賬戶 )借方反映公司、企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出；貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出；期末，“營業(yè)外支出”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后無余額。 （2）賬務(wù)處理實(shí)例 12月31日，公司以庫存現(xiàn)金1000元支付罰金。 借：營業(yè)外收入 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（三）凈利潤的核算 1所得稅的核算 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額25% （1）賬戶設(shè)置 “所得稅”賬戶 （損益類賬戶 ）借方登記按應(yīng)納稅所的額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的“所得稅”數(shù)額，期末，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤”賬戶后無余額。 （2）賬務(wù)處理實(shí)例 12月31日，根據(jù)稅法規(guī)定，公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的所得稅。本期實(shí)現(xiàn)的 稅前利潤為135291.5元，所得稅率為25%。 應(yīng)交所得稅=135291.525%=33822.86 借：所得稅費(fèi)用 33822.86 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 33822.86,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),2凈利潤的核算 凈利潤利潤總額-所得稅費(fèi)用 （1）賬戶設(shè)置 “本年利潤”賬戶 借記有關(guān)收益類賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；應(yīng)將記入當(dāng)期損益的成本費(fèi)用或支出類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，借記“本年利潤”科目，貸記各有關(guān)費(fèi)用或支出類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的貸方余額為凈利潤，借方余額為虧損。年度終了，公司、企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”賬戶的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。 （2）賬務(wù)處理實(shí)例 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶的余額如下表,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),各損益類賬戶余額表,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 240000 其他業(yè)務(wù)收入 32000 營業(yè)外收入 87000 貸：本年利潤 359000 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類賬戶 借：本年利潤 257531.36 貸：主營業(yè)務(wù)成本 160000 其他業(yè)務(wù)成本 26000 營業(yè)稅金及附加 8000 銷售費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 24320 財務(wù)費(fèi)用 15000 資產(chǎn)減值損失 888.5 營業(yè)外支出 1000 所得稅費(fèi)用 33822.86,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),二、利潤分配的核算,（一）利潤分配的程序 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。 提取任意盈余公積金。 向投資者分配利潤。 （二）賬戶設(shè)置 1“利潤分配”賬戶 2“盈余公積”賬戶 3“應(yīng)付利潤”賬戶 （三）賬務(wù)處理實(shí)例,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),12月31日，公司按規(guī)定以凈利潤的10%提取法定營業(yè)公積，并確定向投資者分配利潤38000元。 借：利潤分配 47064.53 貸：盈余公積 9064.53 應(yīng)付股利 38000 12月31日，公司按規(guī)定將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借:本年利潤 750645.3 貸：利潤分配 750645.3,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,營業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財務(wù)費(fèi)用,營業(yè)外支出,所得稅,應(yīng)會股利,盈余公積,利潤分配,營業(yè)外收入,其他業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)收入,本年利潤,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第六節(jié) 資金退出的核算,資金的退出，包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上繳各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。 財務(wù)處理實(shí)例 12月25日，公司根據(jù)借款合同歸還于本月到期的銀行借款45000元，款項(xiàng)已通過銀行劃轉(zhuǎn)。 借：短期借款 45000 貸：銀行存款 45000 12月31日，按規(guī)定，公司以銀行存款交納稅金32000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) 32000 貸：銀行存款 32000,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第五章,賬戶的分類,6/20/2019,會計(jì)學(xué)基礎(chǔ),（1）賬戶的用途，是指賬戶的紀(jì)錄能夠提供那些核算指標(biāo)，也就是設(shè)置和使用賬戶的目的。 （2）賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中應(yīng)如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得各種必要的核算指標(biāo)。具體包括：賬戶的借方和貸方核算的內(nèi)容、期末余額方向以及余額方向和余額所標(biāo)示的內(nèi)容。 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，就是在帳戶按會計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上對用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶進(jìn)行歸類，是對帳戶按會計(jì)要素分類的必要補(bǔ)充，目的在于掌握