企業(yè)研究論文-企業(yè)資產(chǎn)及其微觀基礎(chǔ) .doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)資產(chǎn)及其微觀基礎(chǔ)摘要會計理論、管理理論、經(jīng)濟(jì)理論對資源、資產(chǎn)及企業(yè)資源、企業(yè)資產(chǎn)均有所論述但三者之間卻又存在著明顯的差異。本文的研究表明：當(dāng)貫徹經(jīng)濟(jì)學(xué)的微觀基礎(chǔ)分析方法時，經(jīng)濟(jì)理論中的資產(chǎn)和資源、會計理論中的企業(yè)資產(chǎn)、管理理論中的企業(yè)資源將取得邏輯上和形式上的統(tǒng)一，企業(yè)資源與企業(yè)資產(chǎn)在理論上是同義反復(fù)；但考慮微觀基礎(chǔ)的企業(yè)資產(chǎn)的外延和內(nèi)涵將不同于傳統(tǒng)會計理論中的企業(yè)資產(chǎn)；本文結(jié)尾還提出了加進(jìn)微觀基礎(chǔ)的企業(yè)資產(chǎn)概念在理論和實踐上的重要意義以及本文有待發(fā)展的地方。關(guān)鍵詞個人資產(chǎn)稟賦；企業(yè)資產(chǎn)；微觀基礎(chǔ)1.引言在會計理論中，我們看到大量的資產(chǎn)尤其是企業(yè)資產(chǎn)概念；在經(jīng)濟(jì)理論尤其是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論中，我們也看到無數(shù)的資源、資產(chǎn)乃至資產(chǎn)市場概念；但在管理理論中，我們發(fā)現(xiàn)大量的企業(yè)資源概念而不是資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)概念。直覺地，我們可以立刻感到會計理論、管理理論、經(jīng)濟(jì)理論中對資源和資產(chǎn)概念的論述之間存在必然的聯(lián)系同時存在著某種差異。那么這種必然的聯(lián)系以及這種差異到底表現(xiàn)在什么地方呢？我們的方法直接來源于新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的個人主義方法論：對一切經(jīng)濟(jì)活動和人類社會的現(xiàn)象的分析和解釋，最終都將歸結(jié)為對個人的心理、信念、態(tài)度和選擇等等微觀分析，并且我們的分析還直接建立在現(xiàn)代管理理論、經(jīng)濟(jì)理論尤其是契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)之上。我們的結(jié)論是，會計理論、管理理論對資產(chǎn)及企業(yè)資產(chǎn)的解釋之所以與經(jīng)濟(jì)理論對資產(chǎn)及企業(yè)資產(chǎn)的解釋出現(xiàn)不相容的地方即差異性，恰恰在于會計理論、管理理論忽視了經(jīng)濟(jì)理論尤其是新古典經(jīng)濟(jì)理論所十分強(qiáng)調(diào)的微觀基礎(chǔ)或個人主義方法論，但會計理論、管理理論繼承了新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)內(nèi)容卻沒有貫徹經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法論。這便是三者出現(xiàn)分歧的根本原因。要消除這種分歧并重新將三者相統(tǒng)一，我們需要重新在企業(yè)資產(chǎn)分析中加進(jìn)微觀基礎(chǔ)或個人主義方法論。通過加進(jìn)微觀基礎(chǔ)，我們得出企業(yè)資源與企業(yè)資產(chǎn)在理論上是統(tǒng)一的，是同義反復(fù)。然而這時的企業(yè)資產(chǎn)概念的內(nèi)涵和外延已經(jīng)不同于傳統(tǒng)會計理論中的企業(yè)資產(chǎn)?？紤]微觀基礎(chǔ)的企業(yè)資產(chǎn)所涉及的內(nèi)容將包括人力資產(chǎn)和非人力資產(chǎn)，非人力資產(chǎn)又包括實物資產(chǎn)和契約資產(chǎn)，其中契約資產(chǎn)又包括金融資產(chǎn)、企業(yè)文化、企業(yè)商譽等。為了論述這一觀點，我們將從企業(yè)資產(chǎn)的微觀基礎(chǔ)即個人資產(chǎn)稟賦出發(fā)，結(jié)合有關(guān)管理理論、經(jīng)濟(jì)理論（主要是新古典經(jīng)濟(jì)理論新制度經(jīng)濟(jì)理論）對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行邏輯論述。顯然，本文的論述將直接將會計理論、管理理論和經(jīng)濟(jì)理論相關(guān)知識相融合，這種融合將使得我們對企業(yè)的認(rèn)識進(jìn)一步加深。2.資源、資產(chǎn)與資產(chǎn)的本質(zhì)在經(jīng)濟(jì)理論中，資源總是被假設(shè)為稀缺的，新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對象就是如何有效的配置稀缺資源。然而對于什么是資源，經(jīng)濟(jì)學(xué)似乎并不太關(guān)注。但我們可以這么說：所有可以滿足人們的需要的要素均可以稱為經(jīng)濟(jì)資源。在人的理性假設(shè)和資源相對于人類需要相對稀缺的假設(shè)條件下，根據(jù)產(chǎn)權(quán)理論的觀點，任何經(jīng)濟(jì)資源都應(yīng)該為經(jīng)濟(jì)行為者所有才能保證資源配置的有效性，或者說，經(jīng)濟(jì)行為者最終都應(yīng)該對所有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源擁有財產(chǎn)權(quán)利即產(chǎn)權(quán)。按照阿爾欽(ArmenA.Alchian)的觀點，這些產(chǎn)權(quán)可以分為私有產(chǎn)權(quán)、企業(yè)或公司產(chǎn)權(quán)、政府產(chǎn)權(quán)、非存在產(chǎn)權(quán)、共有產(chǎn)權(quán)。當(dāng)任何資源都對應(yīng)一定的產(chǎn)權(quán)形式的時候，資源不再僅僅是一種經(jīng)濟(jì)理論中的概念，更是一種經(jīng)濟(jì)行為者的資產(chǎn)。在這個時候，經(jīng)濟(jì)行為者的資源實際上與其資產(chǎn)是同義反復(fù)，企業(yè)擁有或控制的資源也便成為企業(yè)資產(chǎn)。財政部注冊會計師考試委員會辦公室編著的會計對企業(yè)資產(chǎn)的表述如下：資產(chǎn)是過去交易或事項形成、為企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有如下特點：1.資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；2.資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的；3.資產(chǎn)都是企業(yè)在過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中獲得的。這種觀點實際上將企業(yè)擁有或控制的資源定義為企業(yè)的資產(chǎn)，而這實際上是對我們上述觀點的某種支持。如果我們將上述資產(chǎn)定義中的企業(yè)主體抽象掉，我們將得到資產(chǎn)的本質(zhì)性的東西：經(jīng)濟(jì)主體擁有或者控制的、能夠給主體帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。這就是資產(chǎn)的本質(zhì)！從這一本質(zhì)性規(guī)定出發(fā)，顯然地，除了傳統(tǒng)的實物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)，當(dāng)人力資本、社會契約能夠為經(jīng)濟(jì)主體擁有或控制并帶來經(jīng)濟(jì)利益的時候，我們同樣在理論上應(yīng)該將其視為一種資產(chǎn)。下面我們首先闡述個人的資產(chǎn)稟賦，然后闡述企業(yè)的契約性質(zhì)，綜合這兩個方面我們將推出企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成。3.個人資產(chǎn)稟賦新古典經(jīng)濟(jì)理論假設(shè)理性的經(jīng)濟(jì)行為者追求財富最大化，而在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，經(jīng)濟(jì)行為者的財富則通過資產(chǎn)來表現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)行為者追求財富最大化等價于追求資產(chǎn)或資產(chǎn)增值最大化。然而，經(jīng)濟(jì)行為者參與經(jīng)濟(jì)活動總是基于一定的資產(chǎn)稟賦，任何一項經(jīng)濟(jì)契約的簽訂也以一定的資產(chǎn)稟賦為前提和基礎(chǔ)（但傳統(tǒng)的資產(chǎn)概念僅僅包括實物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)），我們要問的是：經(jīng)濟(jì)行為者的資產(chǎn)稟賦到底包括哪一些？新古典經(jīng)濟(jì)理論雖然注重微觀基礎(chǔ)，但同時卻又作出經(jīng)濟(jì)行為者同質(zhì)性假設(shè)：所有的經(jīng)濟(jì)行為者都具有相同結(jié)構(gòu)的效用函數(shù)等。這種同質(zhì)性假設(shè)遭到阿羅(Arrow)的質(zhì)疑和批判：自斯密(AdamSmith)開始，經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的真正基礎(chǔ)就是經(jīng)濟(jì)行為者之間存在個體差異。而關(guān)于非同質(zhì)性，我們可以追溯到盧梭(J.J.Rousseau)的思想，在論人類不平等的起源和基礎(chǔ)中，盧梭論述道：“我認(rèn)為在人類中有兩種不平等：一種，我把它叫做自然的或生理上的不平等，因為它是基于自然，由年齡、健康、體力以及智慧或心靈的性質(zhì)的不同而產(chǎn)生的；另一種可以稱為精神上或政治上的不平等，因為它是起因于一種協(xié)議（契約），由于人們的同意而設(shè)定的，或至少是它的的存在是大家所認(rèn)可的。第二種不平等包括某一些人由于損害他人爾得以享受的各種特權(quán)，譬如：比別人更富貴、更光榮、更有權(quán)勢，或者甚至叫別人服從他們?！奔幢闶邱R克思，還要“默認(rèn)不同等的個人天賦，因而也就默認(rèn)不同等的工作能力是天然特權(quán)?！蔽覀兿霃?qiáng)調(diào)的是，會計理論和管理理論之所以沒有注重企業(yè)資產(chǎn)的微觀基礎(chǔ)，不僅源于沒有貫徹新古典經(jīng)濟(jì)個人方法論，還源于沿襲了新古典經(jīng)濟(jì)理論的經(jīng)濟(jì)行為者同質(zhì)性假設(shè)。當(dāng)我們將非同質(zhì)性假設(shè)加入微觀資產(chǎn)分析時，我們將得到與傳統(tǒng)理論很不相同的資產(chǎn)稟賦結(jié)構(gòu)。而由個人及個人資產(chǎn)的非同質(zhì)性，我們在邏輯上可以推論企業(yè)及企業(yè)資產(chǎn)的非同質(zhì)性，這正是現(xiàn)代企業(yè)資源基礎(chǔ)理論(Resource-basedTheory)所強(qiáng)調(diào)的。我們將個人資產(chǎn)稟賦首先劃分為人力資產(chǎn)與非人力資產(chǎn)，而非人力資產(chǎn)又劃分為實物資產(chǎn)與契約資產(chǎn)，如此層級遞分，得出如下表所示的個人資產(chǎn)稟賦結(jié)構(gòu)。關(guān)于實物資產(chǎn)與金融資產(chǎn)，現(xiàn)有文獻(xiàn)已經(jīng)多有論述，本文不再論述。但契約資產(chǎn)尤其是非金融契約資產(chǎn)則是本文提出的新概念。下文將對資產(chǎn)稟賦進(jìn)行解釋。表-1：個人資產(chǎn)稟賦的構(gòu)成個人資產(chǎn)稟賦人力資產(chǎn)人力資本資產(chǎn)腦力勞動力：技能、知識、信息、閱歷體力勞動力：強(qiáng)壯、健康個人的道德、信譽、品質(zhì)