企業(yè)研究論文-剖析我國企業(yè)年金制度.doc

企業(yè)研究論文-剖析我國企業(yè)年金制度【摘要】“老有所養(yǎng)”是我國一個(gè)重要的社會(huì)傳統(tǒng)，而我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)金政策又有“比例較低，平勻分配”等不足。企業(yè)年金制度正是對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充。文章對(duì)我國的企業(yè)年金制度進(jìn)行了初步的分析闡述?！娟P(guān)鍵詞】年金制度企業(yè)一、制度概述（一）企業(yè)年金定義企業(yè)年金試行辦法規(guī)定：“企業(yè)年金，又稱職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是企業(yè)和員工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在國家的指導(dǎo)和鼓勵(lì)下，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況自愿為員工建立的一種以彌補(bǔ)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率不足、提高員工退休生活保障水平為目的的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃?！蓖ㄋ椎刂v，企業(yè)年金是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，企業(yè)在國家政策指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為本企業(yè)員工提供一定程度退休收入的保障制度，是為員工提供的延期工資。它不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也不同于商業(yè)保險(xiǎn)，是現(xiàn)代多層次社會(huì)保障體系的重要支柱。從社會(huì)角度看，是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充，其直接目的是為了提高退休員工的養(yǎng)老金水平。從企業(yè)角度看，企業(yè)年金計(jì)劃目前已被一些超前的企業(yè)視為人力資源發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，作為長期的薪酬福利項(xiàng)目，吸引、保留優(yōu)秀人才長期為企業(yè)服務(wù)，提高勞動(dòng)效率，并防止人才流失。（二）制度內(nèi)容根據(jù)企業(yè)年金試行辦法規(guī)定，企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金制度的內(nèi)容主要包括：實(shí)施對(duì)象范圍、資金籌集及繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、歸屬確定、管理機(jī)構(gòu)、個(gè)人賬戶管理、支付辦法等。1.實(shí)施對(duì)象范圍一般是與企業(yè)勞動(dòng)合同期限滿一定期限的人員工才能納入范圍，對(duì)因各種原因脫崗的可做一些特殊規(guī)定限制其參保。2.基金籌集及繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)年金基金的籌集可以是企業(yè)單獨(dú)繳費(fèi)，也可以是企業(yè)與員工個(gè)人共同繳費(fèi)。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定，可根據(jù)貢獻(xiàn)、年功、特別獎(jiǎng)勵(lì)（勞模、標(biāo)兵、專業(yè)技術(shù)帶頭人）及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)承受能力作為繳費(fèi)依據(jù)，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整；實(shí)行梯級(jí)級(jí)差標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)效率優(yōu)先；同時(shí)設(shè)立保底和封頂，以兼顧公平。對(duì)獲得勞動(dòng)模范、專業(yè)技術(shù)帶頭人、標(biāo)兵等稱號(hào)以資鼓勵(lì)的員工，應(yīng)給予一定比例的企業(yè)年金獎(jiǎng)勵(lì)。3.歸屬確定企業(yè)設(shè)計(jì)的方案中可明確基金的歸屬方法。其方法主要是在企業(yè)年金個(gè)人賬戶設(shè)立已歸屬部分和未歸屬部分，根據(jù)其在企業(yè)的工作年限來確定歸屬比例，并且實(shí)行分段歸屬。4.管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)包括內(nèi)部、外部的兩種，一般應(yīng)成立企業(yè)年金理事會(huì)作為內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)或受托人；外部機(jī)構(gòu)是指企業(yè)年金的國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)、托管人、賬戶管理人、投資管理人。外部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金運(yùn)營，內(nèi)部機(jī)構(gòu)（企業(yè)年金理事會(huì)）負(fù)責(zé)方案的制訂、資金的歸集、組織對(duì)賬等工作。5.基金及個(gè)人賬戶管理企業(yè)年金試行辦法明確規(guī)定：企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理。6.支付辦法企業(yè)年金基金的最終歸屬權(quán)是員工。但采用何種支付辦法影響其成效，可以從本人企業(yè)年金賬戶中一次性領(lǐng)取，也可以按月領(lǐng)取。員工變動(dòng)工作單位或終止參保關(guān)系時(shí)，企業(yè)年金個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分和企業(yè)繳費(fèi)已歸屬部分，按照企業(yè)年金賬戶管理辦法的規(guī)定可隨同轉(zhuǎn)移或一次性支付；未歸屬部分全部由企業(yè)收回年金受益。（三）相關(guān)關(guān)系分析1.與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是由政府通過強(qiáng)制立法實(shí)施，并通過建立基金，使勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡或因病喪失勞動(dòng)能力時(shí)，按國家規(guī)定退出工作崗位并享受社會(huì)給予物質(zhì)幫助的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度。而企業(yè)年金根據(jù)以上定義，它是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充。企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系，集中體現(xiàn)于二者在“三個(gè)支柱”多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系中的相互協(xié)調(diào)、相互配合關(guān)系上。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。（1）功能上的協(xié)調(diào)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)資金來源于企業(yè)繳納的統(tǒng)籌基金，由此可見，其側(cè)重于社會(huì)再分配功能，有利于低收入者，強(qiáng)調(diào)公平性，并含有“劫富濟(jì)貧”的意味。而與此相對(duì)應(yīng)的是，企業(yè)年金實(shí)行完全積累的個(gè)人賬戶模式，員工退休后領(lǐng)取的企業(yè)年金額多少完全取決于其個(gè)人賬戶基金規(guī)模及其投資收益。由此可見，企業(yè)年金起到了收入替代作用，而少了收入再分配的功能，強(qiáng)調(diào)效率。（2）待遇水平的協(xié)調(diào)。國家通過多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度調(diào)整退休員工養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)，將原來屬于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的部分責(zé)任轉(zhuǎn)移出來，由企業(yè)年金及其他形式的保險(xiǎn)承擔(dān)，從而達(dá)到降低國家財(cái)政負(fù)擔(dān)的目的，并保證退休人員養(yǎng)老金不減少。（3）基金管理模式上的協(xié)調(diào)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理一般以政府集中管理模式為主，可供基金選擇的投資工具主要是安全性較高的國債和銀行存款，只有金融市場(chǎng)相當(dāng)成熟時(shí)，才可選擇公司債、股票等投資工具。相反，企業(yè)年金是在政府有關(guān)政策的引導(dǎo)和規(guī)范下，由企業(yè)為本企業(yè)員工建立的自愿性養(yǎng)老保險(xiǎn)，旨在為本企業(yè)員工退休后提高待遇。因此，基金管理模式以分散管理為主，更強(qiáng)調(diào)基金運(yùn)營的收益性，可供基金選擇的投資工具有債券、股票國債等。2.與商業(yè)保險(xiǎn)的關(guān)系企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)都具有互助互濟(jì)、保障人民生活和社會(huì)安定的功能。二者均需要通過市場(chǎng)運(yùn)作，并由繳費(fèi)人或者受益人自己承擔(dān)最后風(fēng)險(xiǎn)，無政府擔(dān)保責(zé)任。但是，二者在性質(zhì)上還是有著諸多的不同，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。（1）保險(xiǎn)目的、作用和對(duì)象不同。企業(yè)年金是國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，是以激勵(lì)員工生產(chǎn)積極性和改善其退休生活為目的，不是以盈利為目的。而商業(yè)保險(xiǎn)是金融企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，是以盈利為目的，屬經(jīng)營性質(zhì)。因此，商業(yè)保險(xiǎn)只能是企業(yè)年金基金組合投資的選擇之一。（2）權(quán)利與義務(wù)對(duì)等關(guān)系、待遇水平不同。企業(yè)年金強(qiáng)調(diào)員工的企業(yè)工齡和崗位職責(zé)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)和員工之間的權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，待遇水平和工齡、崗級(jí)及企業(yè)貢獻(xiàn)等因素掛鉤；而商業(yè)保險(xiǎn)的保額取決于投保時(shí)繳納保費(fèi)的多少，以投保額決定償還額（待遇水平）。但是，企業(yè)年金和保險(xiǎn)產(chǎn)品具有互動(dòng)發(fā)展的可能性。商業(yè)保險(xiǎn)為企業(yè)年金的運(yùn)營創(chuàng)造了市場(chǎng)運(yùn)作的條件，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)產(chǎn)品是企業(yè)年金基金投資組合的重要選擇之一；同時(shí)，企業(yè)年金也是商業(yè)人壽保險(xiǎn)的主要市場(chǎng)和主體產(chǎn)品。3.與金融資本市場(chǎng)的關(guān)系企業(yè)年金與金融資本市場(chǎng)的關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是資本市場(chǎng)可以接收什么樣的企業(yè)年金；二是資本市場(chǎng)發(fā)展到什么程度社?；鹂梢赃M(jìn)入，二者如何互動(dòng)。當(dāng)企業(yè)年金基金投資于資本市場(chǎng)時(shí)，還能夠帶來重要的宏觀經(jīng)濟(jì)效益，它能夠衍生金融工具以促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展，并提高勞動(dòng)力市場(chǎng)的效率，高效的勞動(dòng)力市場(chǎng)和資本市場(chǎng)能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，因而有助于老齡人口提供更好的待遇，卻不至于加重在職員工的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，企業(yè)年金基金進(jìn)入金融市場(chǎng)投資的前提是應(yīng)該有一個(gè)發(fā)達(dá)的金融資本市場(chǎng)，這樣可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)年金基金投資金融市場(chǎng)也可以促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展。二、特征制度在前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的研究，筆者認(rèn)為企業(yè)年金具有積累性、激勵(lì)性、保障性、約束性、自主性、稅惠性等特征，其特征含義解釋如下。（一）主體關(guān)系根據(jù)企業(yè)年金試行辦法、企業(yè)年金基金管理試行辦法規(guī)定，企業(yè)年金制度的主體包括：委托人，受托人、托管人、受益人、賬戶管理人、投資管理人和國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)等；基金管理機(jī)構(gòu)包括委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)。這些關(guān)系主體的含義是：委托人是指設(shè)立企業(yè)年金的企業(yè)及其職工。受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受