企業(yè)研究論文-加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考.doc

企業(yè)研究論文-加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考摘關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；內(nèi)部控制；（）董事會。現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個顯著特征就是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離。雖然，從理論上說，對經(jīng)營者的控制機(jī)制可分為兩大類：一是以資本市場、產(chǎn)品市場及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機(jī)制；二是以董事會為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。但理論和實踐均已證明，外部控制機(jī)制并不能取代內(nèi)部控制機(jī)制的功能。相比之下，董事會應(yīng)該是約束經(jīng)營者日常行為，實現(xiàn)事前控制最優(yōu)的最合適的手段。因為，董事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)則。對內(nèi)部控制而言，一個積極、主動參與的董事會是相當(dāng)重要的。但是，只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r，才能適當(dāng)履行其目前，我國很多上市公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事”不“懂事”，經(jīng)常只有一個虛職，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要加強(qiáng)董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和和潛能，使股東及其他利益團(tuán)體的利益真正受到保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，董事會一直很受重視，其挑選條件極其苛刻，在內(nèi)部董事與外部董事的（）企業(yè)管理者的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經(jīng)理人市場。我國這方面的起步比較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制，因此管理者自我完善（）管理者的品行及管理哲學(xué)。企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣也無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。操守及價值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的一個基本要素。管理階層的管理哲學(xué)及管理風(fēng)格，包括企業(yè)承受營業(yè)風(fēng)險的種類、整個企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理層對法規(guī)的反應(yīng)、對企業(yè)財務(wù)的重視程度以及對人力資源的政策及看法（）企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。在企業(yè)成長過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響都被埋入企業(yè)行為的原始部位，出于行為動機(jī)的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性，使企業(yè)文化始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，保持一種（）組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標(biāo)，一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果和控制效果。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的一個重要方面在于，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?。但是，組織結(jié)構(gòu)只是給企業(yè)的經(jīng)營運作與控制提供了一個合理的框架，真正進(jìn)行這些工作的主要還是企業(yè)員工。因此，企業(yè)組織設(shè)立的一項重要任務(wù)就是權(quán)責(zé)分派。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行營運活動的權(quán)與責(zé)以及建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式等。此項規(guī)定關(guān)系到個人和團(tuán)隊遭遇和解決問題時的主動性，也關(guān)系到員工所享有權(quán)利的上限，企業(yè)的某些政策和關(guān)鍵員工需要具備的知識及經(jīng)驗，以及企業(yè)應(yīng)給予員工的資源等。（）信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個良好的信息和溝通系統(tǒng)。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以是企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)；企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。一個健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)（）人力資源政策及實務(wù)。一個企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個人的業(yè)績和表現(xiàn)。良好的人力資源政策，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的環(huán)境控制和風(fēng)險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。對于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素，而須從環(huán)境及其風(fēng)險的分析入手?？刂坪惋L(fēng)險的概念緊密戰(zhàn)略管理中常用的“SWOT”分析法，就是風(fēng)險分析的一種。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢和劣勢，長處和短處，對外分析外界的機(jī)會和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。企業(yè)不僅在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中要進(jìn)行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過程中也應(yīng)該時時這樣做，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險降至最低。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估一般須經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對“是企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險”，采取了必要行動?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，包括諸如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等多種活動。一般而言，控制活動包括兩個要素：政策和程序。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)。政策可能書面規(guī)定，也可能只是一個口頭的指令而已，但無論政策是否做成書面，都應(yīng)該前后一貫地、徹底地加以執(zhí)行。同時程序也不應(yīng)該只是機(jī)械地控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在指定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營活動的五大循環(huán)即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設(shè)計其控制活動。例如，企業(yè)的采購循環(huán)就應(yīng)注意請購單、訂購單、采購單等的授權(quán)與審批，要注意對采購的單價、質(zhì)量、數(shù)量等的審核等。在談及控制環(huán)境時，我們已提出，一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種形式及在某個時間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個重要方面，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項要素，是企業(yè)內(nèi)一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定任務(wù)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，這些方面如何生效、在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等；員工需要知道企業(yè)期望他們做出哪種行為、哪種行為能被接受、哪種行為不能被接受；員工還需知道在執(zhí)行職責(zé)時，一旦有非預(yù)期的事項