淺析出口退稅的貿(mào)易保護功能

n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料出口退稅的貿(mào)易保護功能-以浙江經(jīng)濟為對象研究出口退稅的影響摘要：為鼓勵企業(yè)更多的出口，我國實行出口退稅政策已有20多年，從1985年至今，出口退稅制度作為我國貿(mào)易稅收體系中的重要一員，持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)揮了產(chǎn)業(yè)的保護功能和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及促進經(jīng)濟增長內(nèi)需導(dǎo)向。本文以浙江經(jīng)濟為研究對象，探討出口退稅的效益、現(xiàn)實影響等關(guān)鍵詞：出口退稅 ；貿(mào)易保護；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) The trade protection function of tax rebate for exports-Take zhejiang economy as the object of study to discuss the trade protection function of the tax rebate for exportsAbstract : In order to encourage enterprise more exports, our country has been implementing the tax rebate for exports policy more than 20 years. From 1985 until now, as an important part of trade tax system in our country, the system of refunding taxes on exported goods has displaced the sustained and stable industrial protection function and the guidance function of readjusting industrial structure as well as the promotion of economic growth with domestic demand increasing .This article take zhejiang economy as the object of study to discuss the benefits and reality influence of tax rebate for exports and so on .Key word ：tax rebate for exports ;trade protection; industrial structure2019整理的各行業(yè)企管，經(jīng)濟，房產(chǎn)，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請指正 一 、引言出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種鼓勵措施，是一種貿(mào)易保護的國際慣例。2007年7月1日，我國實施了新的出口退稅政策，此次調(diào)整規(guī)?？涨?，涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。浙江是全國經(jīng)濟增長速度前列的省份，以一般貿(mào)易出口為主，外貿(mào)依存度高達60%。對于出口產(chǎn)品以輕工、紡織和普通機電等為主的浙江外貿(mào)企業(yè)而言，此次退稅率調(diào)整范圍廣、幅度大以及占企業(yè)出口比重大，而勞動密集型行業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本能力有限，給浙江帶來了較大的負面影響。二、出口退稅的歷史成因及發(fā)展過程相對于市場經(jīng)濟發(fā)達的國家而言，發(fā)展中國家大多會采用差別退稅率制度，以保護本國國內(nèi)市場，并使其逐步完善。出口退稅政策自1854年法國最先實施以來，現(xiàn)已被許多國家和地區(qū)廣泛采用，并發(fā)揮出了積極的作用，但具體的實施方式有所不同。我國自從1985年實施出口退稅政策以來，經(jīng)歷了五次主要調(diào)整，1994年實行新稅制時，增值稅暫行條例規(guī)定，對出口產(chǎn)品實行零稅率，也就是按照產(chǎn)品適用的增值稅稅率實行全額退稅。但由于受到稅收管理水平和財政承受能力的影響，這項政策只執(zhí)行了一年多；亞洲金融危機之后， 為了應(yīng)對之后帶來的各種不利影響，促進出口，1998年之后又提高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，變?yōu)?%、13%、15%和17%四檔。2002年，為解決累計欠退稅款問題，國務(wù)院從2004年1月1日起改革出口退稅機制，同時降低出口退稅率。自2005年開始，為了進一步控制“兩高一資”產(chǎn)品出口，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，同時鼓勵高科技產(chǎn)品和高附加值產(chǎn)品的出口，國家又分期分批調(diào)低和取消了部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率，適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率，同時提高了重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率；最近一次調(diào)整是在2007年，也是范圍比較大的一次，調(diào)控目標主要是緩解貿(mào)易順差過大引起的各種矛盾，同時優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。三、出口退稅對浙江經(jīng)濟的現(xiàn)實影響我省的外貿(mào)依存度由2000年的38.2%上升到2006年的70%以上，提高了32個百分點，其中出口依存度約52%，提高了25個百分點?？梢哉f，對外貿(mào)易有力地促進了我省經(jīng)濟發(fā)展。出口退稅的一再下調(diào)，對高外貿(mào)依存度的浙江而言無疑是個重大的考驗。浙江外貿(mào)企業(yè)的出口以輕工、紡織和普通機電等為主，以2007年7月1日的調(diào)整為例，短期內(nèi)使企業(yè)盈利受到較大擠壓。因這次出口退稅政策調(diào)整涉及到浙江大部分行業(yè),出口退稅占到企業(yè)盈利的較大比重,退稅率的下調(diào)造成近期企業(yè)盈利水平下降,對勞動密集型的中小企業(yè)影響更大。目前的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面： （一）從企業(yè)方面看出口退稅率下調(diào)對出口企業(yè)的負面影響不言而喻。但對不同類型出口企業(yè)而言，其影響程度存在著巨大的差異。根據(jù)有關(guān)機構(gòu)計算，出口退稅率每下調(diào)1個百分點，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約1個百分點，也就意味著企業(yè)的利潤減少1%。對于本身經(jīng)營能力強，競爭力強的企業(yè)而言，其可通過提高產(chǎn)品的科技含量以抵消出口退稅下調(diào)導(dǎo)致增加的成本。但是對于剛剛興起的新型企業(yè)（這里指的是符合李斯特標準的幼稚產(chǎn)業(yè)），出口退稅本身為他們提供了貿(mào)易保護的作用，對其占據(jù)國際市場起一定的協(xié)調(diào)作用，當(dāng)其羽翼未豐滿時，被取消或下調(diào)出口退稅率，就等于少了保護屏障，將有可能被國際成熟的企業(yè)所擠兌到。至于本身經(jīng)營能力弱的企業(yè)而言，下調(diào)出口退稅直接斷絕其利潤來源，只能面臨破產(chǎn)倒閉。本次出口退稅對浙江出口企業(yè)影響分析如下：1、退稅率下調(diào)使出口企業(yè)成本上升，利潤下降以紡織服裝行業(yè)為例，該行業(yè)是浙江省出口的支柱產(chǎn)業(yè)。在紡織品和服裝出口退稅多次下調(diào)情況下，浙江省眾多從事紡織業(yè)的出口企業(yè)出口成本大幅上揚。1999年紡織品出口退稅率為15，服裝出口退稅率為17，之后經(jīng)過2004年的調(diào)整，紡織品服裝的出口退稅率調(diào)整為13。2006年9月5日將紡織品出口退稅率從13降至11，今年7月1日起又將服裝出口退稅率調(diào)整為11。 幾次調(diào)整下來，企業(yè)的成本上升幅度在410之間。據(jù)紡織商會的資料顯示，紡織品和服裝行業(yè)均屬于薄利企業(yè)，紡織品行業(yè)利潤率在3至5左右。而服裝行業(yè)利潤率也僅為7至9左右。據(jù)計算，出口退稅率每下降1個百分點，紡織行業(yè)營業(yè)利潤平均下降約4?？梢?，本次出口退稅的下調(diào)使得紡織服裝業(yè)的出口企業(yè)利潤率進一步下降，有些甚至面臨虧損。 2、出口退稅率下調(diào)使浙江省中小型出口企業(yè)生存壓力加大 出口退稅下調(diào)后，相關(guān)出口企業(yè)將面臨更激烈的市場競爭。特別是對一些小規(guī)模的出口企業(yè)而言，出口退稅率的進一步下調(diào)是一次巨大考驗。一方面他們在市場中定價能力較弱，提高價格將失去市場。而另一方面維持原價將使企業(yè)面臨淘汰的危險。 浙江省的企業(yè)結(jié)構(gòu)較其他省份而言，具有特殊性。浙江省的中小外向型民營企業(yè)特別發(fā)達。目前，在全省受出口退稅調(diào)整影響的企業(yè)中，私營企業(yè)共有14380家，占從事退稅率下調(diào)商品出口企業(yè)總數(shù)的81.2。還是以紡織行業(yè)為例，今年上半年，浙江省有紡織品服裝出口實績的企業(yè)6179家。其中出口值在200萬美元以下的中小企業(yè)就有4915家。在出口退稅率較高的市場環(huán)境下，中小型出口企業(yè)依靠退稅收入可以獲得一定競爭力。但在退稅收人多次下調(diào)情況下本就微薄的利潤空間被進一步收縮。本次出口退稅調(diào)整政策從發(fā)出通知到實施，其間僅有二十天左右的時間，原有訂單不得不以合同價格執(zhí)行，勢必遭受較大的損失。由于私營企業(yè)普遍規(guī)模較小，且大多生產(chǎn)附加值較低的產(chǎn)品，抵抗市場風(fēng)險的能力較弱。因此在本次出口退稅政策調(diào)整沖擊下，短期內(nèi)必將有一部分中小企業(yè)被淘汰出局。剩下的中小企業(yè)也可能在近期因為利潤下降導(dǎo)致維續(xù)困難，生存壓力明顯加大。 （二）從政府方面看降低出口退稅，是為了緩解國際貿(mào)易摩擦，縮小貿(mào)易順差，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，可從對出口總量的影響來看，自2007年7月1日進行重大調(diào)整到目前為止，通過下調(diào)出口退稅率減緩出口增長、減少貿(mào)易順差的效果不顯著。根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，8月、9月、10月，我國出口貿(mào)易額同比增長率分別為32.8%、30.6%和29.6%，較前7個月25%左右的增速有明顯提高。10月份貿(mào)易順差高達238億美元，較1月7月的平均月度貿(mào)易順差增加了近100億美元。因此，到目前為止，下調(diào)出口退稅率后，不僅沒有降低出口增速和減少貿(mào)易順差，反而出現(xiàn)了出口增長率提高、貿(mào)易順差加大的情況。以浙江為例，如圖示 1998-2006浙江省出口退稅額與出口貿(mào)易額年份出口退稅出口出口退稅額（億元）同比增長（%）出口額（億美元）同比增長（%）199848.66-108.63-199979.9064.2128.7118.482000108.3035.54194.4351.062001138.4527.84229.7618.172002165.9419.86294.1128.002003329.04117.8415.9541.432004380.5715.75581.3939.772005576.6151.39768.0432.102006734.6827.411008.9431.37資料來源：浙江省國稅局進出口統(tǒng)計資料。從圖中我們可以看出隨著出口退稅額的增長，出口也隨之增長，雖然出口貿(mào)易的增長并不完全是出口退稅率調(diào)整的作用，但出口退稅率調(diào)整對出口增長的影響非常直接。例如，2003年我國未降低出口退稅率時，浙江省出口退稅額同比增長117.8%，出口額41.43%的速度同比增長；2004 年1 月1 日我國開始實行新的出口退稅制度，出口退稅率平均降低3%，2004 年，浙江省出口退稅額同比增長15.75%，出口額同比增長39.77%，出口額的增幅比上年小1.66 個百分點。再如圖 2003-2006我省出口主要商品情況 單位： 萬美元項目名稱200320042005200603-0的增長比例04-05的增長比例05-06的增長比例機電產(chǎn)品51.55%39.33%40.10%服裝及衣著附件17.77%23.73%19.57%紡織紗線、織物及制品39.20%25.00%24.32%高新技術(shù)產(chǎn)品81.12%58.62%68.80%農(nóng)副產(chǎn)品24.97%6.76%12.81%從圖中可以看出，我省主要出口行業(yè)為機電和紡織服裝類，這些大多屬于勞動密集型產(chǎn)品,技術(shù)含量、產(chǎn)品附加值、利潤率等均較低的產(chǎn)業(yè)，出口退稅率下調(diào),部分中小企業(yè)出口業(yè)務(wù)可能難以為繼,在一定時間內(nèi),會對經(jīng)濟全局產(chǎn)生影響。 優(yōu)勝劣汰，劣質(zhì)企業(yè)退出市場，企業(yè)要想穩(wěn)占市場，必須通過提高科技含量，達到產(chǎn)業(yè)升級，而不是靠出口退稅的保障作用，只有自強才能自立。各自企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級，將帶來整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改變，已達到政府調(diào)整的初衷-促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改變，從該圖中，我們亦能看出，高新技術(shù)產(chǎn)品同比增長比例在上升，說明我省企業(yè)的競爭力在不斷增長，而據(jù)這幾年的形式，農(nóng)業(yè)的發(fā)展?jié)摿艽螅沂〉霓r(nóng)副產(chǎn)品也不斷地增長出口比例，今年因為雪災(zāi)原因，我國又調(diào)整關(guān)于糧食食品方面的出口退稅，農(nóng)業(yè)是一國經(jīng)濟的基礎(chǔ)，控制出口退稅，在一定程度上能控制出口的數(shù)量，促進國內(nèi)需求，經(jīng)濟的發(fā)展不只是實現(xiàn)產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，更要讓經(jīng)濟增展實現(xiàn)內(nèi)需導(dǎo)向，這是發(fā)展戰(zhàn)略問題，要求進行更為宏觀、全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，從而實現(xiàn)一個良好的外部發(fā)展環(huán)境，在另一個方面來講，調(diào)整出口退稅能控制和減少企業(yè)出口騙稅現(xiàn)象。四、出口退稅調(diào)整，是震蕩也是福音政策之變傳遞著國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的強烈信號。一是限制高耗能、高污染、資源性商品的出口；二是盡量減少貿(mào)易摩擦，提升產(chǎn)品高附加值。國家運用出口退稅來調(diào)整出口結(jié)構(gòu)和促進產(chǎn)業(yè)整合將成為大勢所趨。企業(yè)提高產(chǎn)品技術(shù)含量和檔次、走內(nèi)涵式增長道路的轉(zhuǎn)型迫在眉睫。我國出口退稅政策調(diào)整頻繁，并且主要以降低稅率為主。那是否意味著中國未來將實行出口零稅率？在我看來，未來較長一段時間內(nèi)都不會實行出口零稅率。我國為發(fā)展中國家，在逐步走向新興工業(yè)化國家時，其經(jīng)濟增長應(yīng)該由初期的出口導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)需導(dǎo)向。出口退稅政策也應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展不同階段的要求，適度地進行調(diào)整，并且配合相應(yīng)的財政、貨幣政策等，形成一個綜合政策組合。讓市場機制和國家的宏觀政策共同服務(wù)中國經(jīng)濟。即使在發(fā)達國家，也都保留了出口退稅政策，只是在力度和方式上存在一定的差別。出口退稅的下調(diào)可促進浙江劣質(zhì)企業(yè)的出清，淘汰過去一些靠著出口退稅維持利潤的企業(yè)，促進浙江產(chǎn)業(yè)升級，迫使企業(yè)以提高產(chǎn)品技術(shù)含量來提高產(chǎn)品競爭力，這樣也有利于其更好地參與國際競爭，或者尋求國內(nèi)市場，促進經(jīng)濟增長內(nèi)需導(dǎo)向。五、總結(jié)浙江是個經(jīng)濟大省，外貿(mào)總額已躍居全國第4 位，出口增幅連續(xù)3 年列全國沿海主要省市前茅，一般貿(mào)易出口、貿(mào)易順差、凈結(jié)匯等均居全國第一，雖然是個資源小省，可進口在一定程度山彌補了這方面的缺陷，浙江已民營企業(yè)為主，是個創(chuàng)新力較強的省份，連續(xù)幾年的出口退稅調(diào)整，在短期里是有一點的影響，可是長期來看，浙江的出口還是在增加，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在朝著資本密集型慢慢轉(zhuǎn)變，這跟我省企業(yè)的經(jīng)營能力，以及整體的生產(chǎn)創(chuàng)新能力是分不開的，所以出口退稅的逐步下調(diào)甚至取消，從整體來看，并未給浙江帶來很大的影響，浙江企業(yè)較早參與國際化，并且通過國際化獲得競爭力。這種核心競爭力，集中體現(xiàn)為以足夠優(yōu)勢的低成本和生產(chǎn)速度制造出符合品質(zhì)要求的產(chǎn)品的能力。在我看來，出口退稅的調(diào)整在慢慢改變浙江的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并不影響其生產(chǎn)能力以及競爭能力，是利多于弊的。一個企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)的競爭力應(yīng)該是通過本