淺論地勘單位管理審計的內(nèi)容

淺談地勘單位管理審計的內(nèi)容高錦寧俗話說：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。近幾年,隨著地礦事業(yè)改革發(fā)展的不斷推進(jìn), 各單位大多采取了:交足國家的稅,交夠單位的費,剩下的承包者自己來支配的粗放管理方式。要發(fā)揮內(nèi)部審計“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”的作用，審計工作重點轉(zhuǎn)移到管理審計當(dāng)務(wù)之急。就管理審計而言，如何明確審計對象和審計內(nèi)容,跳出常規(guī)財務(wù)審計的圈子至觀重要,本文就地勘單位的現(xiàn)狀作一探討。一、 管理審計的重點管理審計是一種面向未來的、以改進(jìn)管理為導(dǎo)向、以審查受托管理責(zé)任為己任的、有別于傳統(tǒng)財務(wù)鑒證審計的審計類型。它的目的是使被審計單位的資源配置更合理更有效。審計重點是通過監(jiān)督地勘單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，查找“盲點”。通過對組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會計控制、主要經(jīng)營管理環(huán)節(jié)、實物控制程序以及經(jīng)營實體管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，評價經(jīng)營管理秩序是否規(guī)范，是否嚴(yán)密和有效，各控制點是否由不同部門和個人去完成，有無“獨攬”情況，經(jīng)營管理職權(quán)是否民主科學(xué)和相互制約，尋找失控點和漏洞，提出弊端及癥結(jié)所在，為強(qiáng)化管理和科學(xué)決策服務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)地勘單位加強(qiáng)管理和提高地勘效益。二、管理審計的內(nèi)容隨著地勘單位企業(yè)化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，面對戴事業(yè)帽子走企業(yè)路的改革過渡期，內(nèi)部審計要以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險為己任。只有這樣，內(nèi)部審計的職能作用才能得到更好的發(fā)揮。開展管理審計，應(yīng)從以下幾方面入手：（一）地勘單位計劃目標(biāo)的制定情況地勘單位計劃目標(biāo)制定的好壞直接影響著單位管理水平的高低，因此應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。應(yīng)從以下方面入手：1、地勘單位以及所屬部門有無明確的目標(biāo)，目標(biāo)可否計量和考核，能否為職工及管理人員所理解；地勘單位的經(jīng)營目標(biāo)是否符合內(nèi)部和外部條件，是否切實可行；地勘單位或其所屬部門的目標(biāo)是否有具體的實施措施和步驟，地勘單位的短期目標(biāo)或具體目標(biāo)是否與長期目標(biāo)或總體目標(biāo)相一致等。2、地勘單位管理人員實施計劃的具體形式是否適當(dāng)，是否有背國家及上級主管部門的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。3、是否存在保證計劃目標(biāo)能夠按預(yù)定方案執(zhí)行的控制手段，計劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種信息能否及時傳送給計劃的控制者，計劃控制者能否對計劃執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正。(二)地勘單位法人治理結(jié)構(gòu)情況地勘單位與下屬各承包體之間的內(nèi)部授權(quán)形式，制蘅監(jiān)督制約機(jī)制、管理職責(zé)的分解、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置健全性、組織機(jī)構(gòu)與單位的生產(chǎn)規(guī)模及經(jīng)營特點的適應(yīng)性、機(jī)構(gòu)的精簡性高效性、機(jī)構(gòu)人員配備的適當(dāng)性等，綜合評價地勘單位治理結(jié)構(gòu)的情況。1、管理層的經(jīng)營控制理念。被審計單位管理層（指決策和中級管理層）的經(jīng)營控制理念、管理層采取的推動措施及落實程度。從而了解營運中隱含的控制、需要進(jìn)行的改善和目前進(jìn)行的狀況。2、地勘單位的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。地勘單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理；各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；地勘單位對各機(jī)構(gòu)的授權(quán)是否充分，集權(quán)和分權(quán)的程度是否恰當(dāng)；企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層與各個機(jī)構(gòu)之間、各機(jī)構(gòu)相互之間的信息交流是否充分等。管理審計通過分析各個構(gòu)成要素及相關(guān)的企業(yè)目標(biāo)來檢查組織結(jié)構(gòu)，檢查每個崗位承擔(dān)責(zé)任職責(zé)和權(quán)限的合理性，從而提示組織結(jié)構(gòu)中的無效和高耗；閑置能力的經(jīng)費、時間和資源的短缺及潛存的管理風(fēng)險等。 3、與領(lǐng)導(dǎo)職能相關(guān)的審計內(nèi)容：企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)才能和責(zé)任感；領(lǐng)導(dǎo)層對下級的各項指標(biāo)是否簡明易行，對問題的處理是否及時；各級管理人員與職工的關(guān)系是否正常；管理人員是否掌握了現(xiàn)代管理科學(xué)知識與技能，是否具有開拓精神等。（三）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性審計。內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？對重點審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進(jìn)行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系。1、地勘單位內(nèi)部控制制度的建立情況。這一審計內(nèi)容包括：（1）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合法性，凡與國家政策、法律、法規(guī)相抵觸的內(nèi)部控制制度一律應(yīng)予以廢除；（2）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性，在已確定企業(yè)內(nèi)部控制制度合法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、人員素質(zhì)、管理水平、經(jīng)營環(huán)境等因素對其合理性進(jìn)行綜合考慮，注意制度之間的綜合平衡，切忌畸高畸低、畸松畸嚴(yán)、畸輕畸重；（3）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性，在確定內(nèi)部控制制度合法合理的基礎(chǔ)上，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，能否對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自始至終的控制；（4）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，審查企業(yè)各職能部門，特別是各事業(yè)部之間制定的內(nèi)部控制制度是否存在不協(xié)調(diào)，甚至相互“打架”的現(xiàn)象。2、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對這一內(nèi)容的審查可重點關(guān)注兩個方面：（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效貫徹執(zhí)行。一是對企業(yè)的重要內(nèi)部控制制度進(jìn)行穿行測試，觀察企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行；二是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中是否建立了必要的信息反饋環(huán)節(jié)，能否將執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差及其原因及時反饋給管理部門，以便管理部門采取必要的控制措施；三是審查企業(yè)是否對各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及其效果進(jìn)行考核，促進(jìn)各項內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。（2）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)性。一是審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行以后，是否規(guī)范了管理，使各個環(huán)節(jié)得到有效控制，從而降低了成本、減少了損失浪費、提高了企業(yè)工作效率，因而提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二是將內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行所花費的成本與其能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行對比，匡算出執(zhí)行內(nèi)部控制制度能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益、帶來多大經(jīng)濟(jì)效益。（四）人力資源政策及其執(zhí)行情況1、員工聘用程序及培訓(xùn)制度，2、對激勵機(jī)能的審計內(nèi)容：企業(yè)是否實行民主管理，職工參與企業(yè)管理的意識是否強(qiáng)烈；領(lǐng)導(dǎo)層對職工的成績能否客觀公正的評價，獎懲是否合理等。人力資源績效管理對人力資源管理政策、制度設(shè)計、執(zhí)行力度及其員工一段時期工作結(jié)果、工作行為、工作態(tài)度的總和進(jìn)行考核,主要體現(xiàn)為“經(jīng)濟(jì)性”(將稀缺的人力資源配置到企業(yè)最需要的位置上去)、“效率性”(努力用正確方法做事)和“效果性”(實現(xiàn)組織目標(biāo))。開展人力資源績效管理,人力資源管理部門應(yīng)不斷改善影響員工績效的組織因素,如崗位輪換、工作氣氛、學(xué)習(xí)氛圍的營造、員工個人能力開發(fā)、敬業(yè)精神培養(yǎng)、工作環(huán)境改善等等。在整個的績效管理中,員工得到企業(yè)的充分尊重,提升企業(yè)員