施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程及方法.ppt

施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程及方法,2,課程大綱,成本管理簡(jiǎn)介,WBS及目標(biāo)成本,計(jì)劃與控制,核算與分析,成本管理體系的建立,課程簡(jiǎn)介,3,歡迎大家參與此過(guò)程,施工項(xiàng)目成本管理是當(dāng)前中國(guó)建筑施工企業(yè)急需解決的重點(diǎn)課題,但是,如何才能提高自己的成本管理水平呢?通過(guò)本課程我們期望對(duì)所有關(guān)心項(xiàng)目成本的人們提供幫助,4,課程說(shuō)明,本課程圍繞著施工項(xiàng)目介紹了如何在過(guò)程中管理項(xiàng)目的成本,主要內(nèi)容包括WBS及目標(biāo)成本、成本管理中的計(jì)劃及計(jì)劃控制、成本核算及成本分析、成本管理體系。 本課程僅涉及到項(xiàng)目施工過(guò)程中如何進(jìn)行項(xiàng)目的成本管理，重點(diǎn)介紹了在項(xiàng)目施工過(guò)程中成本核算分析及資源消耗管理的手段與辦法。 本課程的設(shè)計(jì)基于廣聯(lián)達(dá)公司對(duì)施工項(xiàng)目多年的研究與實(shí)踐，并盡可能貼近目前國(guó)內(nèi)施工項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀，課程中所介紹的管理辦法具有很強(qiáng)的可操作性。,5,課程主要內(nèi)容,本課程，將包括以下五部分 -成本管理簡(jiǎn)介 -WBS與目標(biāo)成本 -計(jì)劃與控制 -成本核算與分析 -成本管理體系建立,6,課程目標(biāo),了解施工項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)概念 了解成本核算及分析的基本方法 了解成本管理過(guò)程中計(jì)劃的作用及應(yīng)用方法 了解什么是成本管理體系，及如何通過(guò)成本管理體系的建立提高成本管理水平,7,施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程及方法,成本管理簡(jiǎn)介,8,課程大綱,成本管理簡(jiǎn)介,WBS及目標(biāo)成本,計(jì)劃與控制,核算與分析,成本管理體系的建立,課程簡(jiǎn)介,9,單元目標(biāo),學(xué)完本課程，你將能夠： -了解成本管理過(guò)程和主要工作內(nèi)容 -了解項(xiàng)目管理的三重約束關(guān)系 -了解成本管理的六大環(huán)節(jié),10,關(guān)于成本管理,一種流行的觀點(diǎn) 當(dāng)前建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將是技術(shù)和成本的競(jìng)爭(zhēng)，而各企業(yè)技術(shù)相對(duì)同質(zhì)化，因此，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就在成本管理上。 成本管理的趨勢(shì) 二種模式并存：專(zhuān)業(yè)分包與勞務(wù)分包，管理模式不定型。 管理更加細(xì)化：明確精細(xì)化合理要求，對(duì)管理過(guò)程要求更高，同時(shí)，有效的方法和手段不多。 管理更加全面：從關(guān)注主要成本到關(guān)注全面成本 開(kāi)始重視成本意識(shí)培養(yǎng)，通過(guò)各種方法提高全員成本管理意識(shí) 建立并完善成本管理制度：建立具有可操作性的成本管理制度 加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的考核，不僅對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)過(guò)程同樣需要 希望引進(jìn)更先進(jìn)的管理模式，包括管理理論、手段及方法，在項(xiàng)目管理領(lǐng)域，重視信息化建立，開(kāi)始組織相關(guān)培訓(xùn),11,項(xiàng)目過(guò)程,例：二層辦公樓的新建項(xiàng)目 條形基礎(chǔ)，局部有地下室 單層面積160平方米 項(xiàng)目范圍為主體工程（內(nèi)部粗裝、外墻裝修）,12,項(xiàng)目過(guò)程(續(xù)),項(xiàng)目信息,相關(guān)資料收集,項(xiàng) 目運(yùn) 作,項(xiàng) 目投標(biāo),合 同簽 訂,組建項(xiàng)目部并簽訂承包指標(biāo),施工前期準(zhǔn)備/確定分包方案,計(jì)劃編制,計(jì)劃執(zhí)行,計(jì)劃的檢查與調(diào)整,竣工驗(yàn)收,工程結(jié)算,13,項(xiàng)目管理的三重約束,范圍、客戶關(guān)系與三重約束,維護(hù)好的客戶關(guān)系,時(shí)間（進(jìn)度）,成本（資源）,績(jī)效（質(zhì)量）,范圍,14,成本管理的幾個(gè)問(wèn)題（續(xù)）,成本管理管什么？ -成本管理是管理成本發(fā)生的過(guò)程 -成本的形狀包括量與價(jià)的因素，量?jī)r(jià)的管理方法不同。 -好的成本管理需要好的管理體系支撐,15,成本管理的幾個(gè)問(wèn)題（續(xù)）,誰(shuí)來(lái)管理成本？ -成本在項(xiàng)目的每項(xiàng)任務(wù)完成中形成 -能夠管理好基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，才能管理好成本 -標(biāo)準(zhǔn)化是管理的基礎(chǔ) -成本管理是全員的事,16,成本管理的幾個(gè)問(wèn)題,如何進(jìn)行成本分析與考核？ -成本分析需要建立一個(gè)基礎(chǔ) -必須將成本管理單元化小才能在過(guò)程中進(jìn)行分析 -及時(shí)完整的核算是成本分析的保證 -核算口徑一致，成本分析才有效 -只有通過(guò)對(duì)成本的分析才能對(duì)成本進(jìn)行管理與考核 -考核細(xì)度與成本管理單元細(xì)度有直接關(guān)系,17,成本管理六大過(guò)程,成本策劃 成本計(jì)劃 成本控制 成本核算 成本分析 成本考核,18,本單元要點(diǎn),成本管理是管理成本發(fā)生的過(guò)程 成本基準(zhǔn)線的建立是成本分析與考核的基礎(chǔ) 成本的核算體系是成本管理的基礎(chǔ)，要保證成本核算口徑的一致性 成本的過(guò)程管理需要將管理單元?jiǎng)澬?業(yè)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化是成本管理的基礎(chǔ),19,施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程及方法,WBS與成本基線,20,課程大綱,成本管理簡(jiǎn)介,WBS及目標(biāo)成本,核算與分析,成本管理體系的建立,課程簡(jiǎn)介,計(jì)劃與控制,21,單元目標(biāo),學(xué)完本課程，你將能夠： -理解WBS的基本概念 -了解WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系 -掌握WBS的分解原則 -了解什么是目標(biāo)成本 -了解WBS與目標(biāo)成本的關(guān)系 -了解目標(biāo)成本在成本管理中的作用,22,回到實(shí)例,二層辦公樓的新建項(xiàng)目 條形基礎(chǔ)，局部有地下室 單層面積160平方米 項(xiàng)目范圍為主體工程（內(nèi)部粗裝、外墻裝修）,23,項(xiàng)目初期:需求分析,對(duì)合同標(biāo)的物資進(jìn)行分析:我們要交付什么? 對(duì)工作模式進(jìn)行分析:如何分包?如何管理? 依據(jù)以上分析將工作分解為幾部分?,XX辦公樓項(xiàng)目,安裝,土建,外裝,臨設(shè),勞務(wù)分包,專(zhuān)業(yè)分包,采購(gòu),24,如果繼續(xù)分解,WBS-工作分解結(jié)構(gòu)(Work Breakdown Structure),XX辦公樓項(xiàng)目,安裝,給水,排水,電源,土建,土方,基礎(chǔ),地下室,主體,外裝,臨設(shè),繼續(xù)分解,25,WBS的基本概念（續(xù)）,WBS表現(xiàn)為分層次的樹(shù)形結(jié)構(gòu)，最高層為項(xiàng)目層，第二層通常稱(chēng)為綜合層（匯總層），第二層稱(chēng)為次綜合層（可能會(huì)有多層），而最低層稱(chēng)為工作包層，工作包的上一層稱(chēng)為費(fèi)用編碼層,XX辦公樓項(xiàng)目,土建,外裝,臨設(shè),安裝,土方,基礎(chǔ),地下室,主體,給水,排水,電器,一層,二層,一段,二段,綁鋼筋,支模板,澆砼,26,WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系,WBS是完整的工作范圍描述，是分層的樹(shù)形結(jié)構(gòu) 進(jìn)度計(jì)劃是每項(xiàng)任務(wù)的時(shí)間安排，包括各任務(wù)之間的相互關(guān)系 一個(gè)WBS最低層為工作任務(wù)項(xiàng)（工作包），應(yīng)針對(duì)此任務(wù)安排進(jìn)度，即：WBS的最低層用于編制進(jìn)度計(jì)劃,27,WBS的基本概念（續(xù)）,XX辦公樓項(xiàng)目,土建,外裝,臨設(shè),安裝,土方,基礎(chǔ),地下室,主體,給水,排水,電器,一層,二層,一段,二段,綁鋼筋,支模板,澆砼,28,WBS與成本管理的關(guān)系,WBS在項(xiàng)目管理中是一個(gè)重要的核算口徑 -WBS高級(jí)節(jié)點(diǎn)可以作為成本的核算對(duì)象 -每個(gè)核算對(duì)象的成本能夠通過(guò)其下級(jí)的節(jié)點(diǎn)匯總而來(lái)，其下級(jí)節(jié)點(diǎn)稱(chēng)之為核算單元 WBS是項(xiàng)目盈虧對(duì)比的基礎(chǔ) -能夠直接歸集核算單元的成本或收入可以記入 -不能直接歸集到核算單元的成本或收入可以通過(guò)分?jǐn)偟姆椒ǚ謹(jǐn)偟胶怂銓?duì)象上 -核算對(duì)象是盈虧分析口徑 -核算單元可以作為限額領(lǐng)料的控制口徑,29,WBS與成本管理的關(guān)系（續(xù)）,XX辦公樓項(xiàng)目,土建,外裝,臨設(shè),安裝,土方,基礎(chǔ),地下室,主體,給水,排水,電器,一層,二層,一段,二段,綁鋼筋,支模板,澆砼,核算對(duì)象,核算單元,30,WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系(續(xù)),此處給出一個(gè)進(jìn)度計(jì)劃實(shí)例,31,WBS的分解原則,WBS主要用于項(xiàng)目范圍管理、成本（費(fèi)用）核算、工作任務(wù)管理 -WBS的高層節(jié)點(diǎn)要滿足核算要求 -低層滿足進(jìn)度計(jì)劃要求 WBS分解的細(xì)度 -能夠進(jìn)行費(fèi)用估算 -能夠由一個(gè)為或一個(gè)組織完成 -能夠?qū)Ψ职统杀具M(jìn)行控制 WBS應(yīng)采用面向可交付物的分解辦法 在分解WBS時(shí)要考慮不同的管理要求 -甲方管理需求，通常在高層節(jié)點(diǎn)中考慮 -分包管理需求 -核算的需求 -控制管理的需求,32,什么是目標(biāo)成本,目標(biāo)成本是在項(xiàng)目過(guò)程中對(duì)成本進(jìn)行跟蹤與控制的成本基線 目標(biāo)成本的形式 中標(biāo)合同預(yù)算 公司下達(dá)的承包指標(biāo) 項(xiàng)目部測(cè)算的成本控制標(biāo)準(zhǔn) 如果在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中有變更發(fā)生，目標(biāo)成本需要?jiǎng)討B(tài)地進(jìn)行維護(hù),33,目標(biāo)成本的建立方法,指標(biāo)法：依據(jù)歷史工程數(shù)據(jù)積累確定控制指標(biāo) 經(jīng)驗(yàn)降低法：依據(jù)經(jīng)驗(yàn)降低一個(gè)比例 施工預(yù)算法：依據(jù)施工圖和施工預(yù)算定額測(cè)定 實(shí)物量法：按工程實(shí)際管理方式測(cè)定每部分費(fèi)用，包括分包、主要材料、輔助材料、人工、機(jī)械、管理費(fèi)用等,34,WBS與目標(biāo)成本,WBS是目標(biāo)成本的載體，要將各費(fèi)用拆分到WBS相關(guān)的節(jié)點(diǎn)上 拆分的細(xì)度取決于管理的要求 通過(guò)逐級(jí)匯總可以得到整個(gè)項(xiàng)目的成本，是過(guò)程中目標(biāo)成本完成值計(jì)算依據(jù),35,WBS與目標(biāo)成本（續(xù)）,XX辦公樓項(xiàng)目,土建,外裝,臨設(shè),安裝,土方,基礎(chǔ),地下室,主體,給水,排水,電器,一層,二層,一段,二段,綁鋼筋,支模板,澆砼,成本控制層,36,WBS與目標(biāo)成本（續(xù)）,此處給出一個(gè)實(shí)例（預(yù)算分解）,37,目標(biāo)成本在管理中的作用,成本監(jiān)控與成本分析,時(shí)間,累計(jì)金額,目標(biāo)成本,實(shí)際成本,38,本單元要點(diǎn),WBS分解是項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)工作 WBS的上層用于范圍管理，低層用于進(jìn)度管理 WBS上層可以作為核算統(tǒng)計(jì)口徑，在分解時(shí)應(yīng)保證能夠進(jìn)行核算 目標(biāo)成本是成本監(jiān)控的基準(zhǔn)，也稱(chēng)為成本基線 目標(biāo)成本要分解到WBS上，在過(guò)程中起到對(duì)實(shí)際成本監(jiān)控作用,39,施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程及方法,計(jì)劃與控制,40,課程大綱,成本管理簡(jiǎn)介,WBS及目標(biāo)成本,核算與分析,成本管理體系的建立,課程簡(jiǎn)介,計(jì)劃與控制,41,單元目標(biāo),學(xué)完本課程，你將能夠： -了解成本管理中的主要計(jì)劃有哪些 -了解計(jì)劃的主要作用 -初步掌握PDCA原理在計(jì)劃中的應(yīng)用 -初步掌握各計(jì)劃在實(shí)際工程中如何應(yīng)用,42,成本管理中的計(jì)劃,成本計(jì)劃 -成本計(jì)劃：目標(biāo)成本 分包成本 -分包費(fèi)用測(cè)算 -分包合同 資源計(jì)劃 -資源總計(jì)劃：主要材料、機(jī)械 -需用計(jì)劃 -采購(gòu)計(jì)劃、租賃計(jì)劃 -限額計(jì)劃 -任務(wù)單 費(fèi)用計(jì)劃 -期間費(fèi)用使用計(jì)劃 進(jìn)度計(jì)劃 -進(jìn)度計(jì)劃,43,計(jì)劃的作用,計(jì)劃是一種標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃的編制過(guò)程就是標(biāo)準(zhǔn)建立的過(guò)程 計(jì)劃是對(duì)工作過(guò)程的約束，只有計(jì)劃能夠起到控制作用計(jì)劃才有意義 計(jì)劃是考核的依據(jù)，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的結(jié)果要有跟蹤報(bào)告 計(jì)劃是允許變更的，但是變更要有依據(jù) 沒(méi)有計(jì)劃就沒(méi)有項(xiàng)目管理，計(jì)劃管理的水平也代表了項(xiàng)目的管理水平,44,計(jì)劃管理工具PDCA,計(jì)劃（PLAN）,實(shí)施（DO）,檢測(cè)（CHECK）,處理（ACTION）,45,計(jì)劃與控制,明確目的，為什么要做 -為了控制鋼筋消耗要做鋼筋用量計(jì)劃 做什么、如何做：要能夠達(dá)到目的并具有可操作性（PDCA） -做什么：鋼筋用量計(jì)劃 -如何做：分部位做計(jì)劃，如按層編制用量計(jì)劃，領(lǐng)用量也必須到層 誰(shuí)來(lái)做 -P：技術(shù)員依據(jù)圖紙編制下料表，料表的重量作為用量計(jì)劃 -D；鋼筋現(xiàn)場(chǎng)人員負(fù)責(zé)按料表發(fā)料，發(fā)料后交材料記帳，料表外用量需要單獨(dú)記錄或要求補(bǔ)計(jì)劃再發(fā)料 -C；技術(shù)員按月進(jìn)行計(jì)劃與實(shí)際用量對(duì)比檢查，材料人員按月或按季進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)對(duì)領(lǐng)用量進(jìn)行檢查 -A：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題上報(bào)處理 要明確時(shí)間、職責(zé)、考核辦法,46,計(jì)劃與控制（續(xù)）,鋼筋用量控制工作流程示意圖,施工圖 施工組織設(shè)計(jì),編制鋼筋下料表,下料表審核,按料表進(jìn)行加工存放,對(duì)比分析,按發(fā)料表計(jì)算使用量,按料表發(fā)料,損耗結(jié)算,盤(pán)點(diǎn)調(diào)整用量,對(duì)比分析,預(yù)算用量,47,計(jì)劃與控制（續(xù)）,對(duì)各工作環(huán)節(jié)做出明確定義 例：編制鋼筋下料表 -崗位技術(shù)員 -工作要求：部位開(kāi)始施工前三周完成，如果因圖紙到位情況不能保證提前時(shí)間的，則圖紙到位后不得遲于第三天開(kāi)始編制 -結(jié)果描述：表格內(nèi)容見(jiàn)表樣，下料表應(yīng)于編制完成當(dāng)天提交審核，通過(guò)審核后送鋼筋加工場(chǎng) -參考資料：施工圖/進(jìn)度計(jì)劃 -考核標(biāo)準(zhǔn)：1、按要求時(shí)間完成任務(wù)2、月度對(duì)比分析結(jié)果,48,計(jì)劃說(shuō)明,成本計(jì)劃 -在項(xiàng)目的管理過(guò)程中需要設(shè)定一個(gè)成本控制的目標(biāo)，也稱(chēng)之為成本基線 -目標(biāo)成本的來(lái)源 -管理的層次：項(xiàng)目整體/單位工程/部位？ -管理的類(lèi)別：人、材、機(jī)、分包、間接費(fèi)/更細(xì)？ -管理的期間：月、季、年、天、旬？ -要保證歸集的口徑與實(shí)際成本一致 -僅對(duì)成本進(jìn)行控制（金額）,49,計(jì)劃說(shuō)明,分包合同 -分包預(yù)測(cè)：用于指導(dǎo)分包合同的簽訂 -分包合同：用于過(guò)程控制，在簽訂分包合同后要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行合同交底 -合同的變更控制非常重要 -在合同執(zhí)行過(guò)程中要保持及時(shí)的溝通與協(xié)調(diào),50,計(jì)劃與控制（續(xù)）,資源計(jì)劃 -這里的資源僅指分包以外的人、材、機(jī)，主要是材料的計(jì)劃 -資源總計(jì)劃：指資源的總量計(jì)劃，用于控制主要資源的總量 -需用計(jì)劃：指過(guò)程需用計(jì)劃，通常是依據(jù)施工進(jìn)度按月編制的計(jì)劃，是采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)，同時(shí)也用于過(guò)程用量控制 -采購(gòu)計(jì)劃、租賃計(jì)劃：依據(jù)需用計(jì)劃編制，用于采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、到場(chǎng)時(shí)間的控制的控制，采購(gòu)合同也可用于控制的計(jì)劃 -限額計(jì)劃：限額指用量的控制，是與部位相關(guān)的工作，所以限額計(jì)劃表現(xiàn)為部位用量計(jì)劃，部位的劃分要保證實(shí)際領(lǐng)用能夠與之對(duì)應(yīng) -任務(wù)單：進(jìn)度（工作任務(wù)）與資源合一的計(jì)劃，用于工作安排與工作量的控制,51,計(jì)劃說(shuō)明（續(xù)）,資源計(jì)劃之間的相互關(guān)系,限額計(jì)劃,總量計(jì)劃,需用計(jì)劃,采購(gòu)計(jì)劃,租賃計(jì)劃,其他需要,匯總,匯總,分解,指導(dǎo),52,計(jì)劃與控制（續(xù)）,費(fèi)用計(jì)劃 -期間費(fèi)用使用計(jì)劃，通常是資金使用計(jì)劃 進(jìn)度計(jì)劃 -進(jìn)度計(jì)劃：包括總計(jì)劃、月計(jì)劃、周計(jì)劃,53,本單元要點(diǎn),計(jì)劃是一種標(biāo)準(zhǔn)，只有對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果能夠跟蹤檢查計(jì)劃才有價(jià)值 PDCA循環(huán)是常用的一種管理工具 不同計(jì)劃的管理目的不同 計(jì)劃管理要落實(shí)到能夠操作的層次，要有制度的保障,54,施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程及方法,成本核算與分析,55,課程大綱,成本管理簡(jiǎn)介,WBS及目標(biāo)成本,核算與分析,成本管理體系的建立,課程簡(jiǎn)介,計(jì)劃與控制,56,單元目標(biāo),學(xué)完本課程，你將能夠： -了解核算與成本核算的相關(guān)概念 -了解成本核算的常用口徑 -了解目標(biāo)成本與實(shí)際成本的歸集方法 -了解成本分析的主要內(nèi)容,57,關(guān)于核算,什么是核算 -核算是指為滿足管理的需求按一定的口徑和規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)歸集 常見(jiàn)的核算 -會(huì)計(jì)核算：按財(cái)務(wù)規(guī)則進(jìn)行的核算方式，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)賬的形式 -業(yè)務(wù)核算：滿足不同業(yè)務(wù)本身的管理需求而進(jìn)行的核算，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)賬的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表 -統(tǒng)計(jì)核算：基于企業(yè)結(jié)果數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)進(jìn)行的核算，表現(xiàn)為報(bào)表的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表 核算的口徑與規(guī)則 -口徑：期間、科目、對(duì)象、部位、組織（OBS）、資源（RBS）、清單分項(xiàng)或定額子目。 -規(guī)則：在會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和一些成熟業(yè)務(wù)中有明確的核算規(guī)則，如在材料賬務(wù)中對(duì)不同單據(jù)的記帳方法的規(guī)定：但對(duì)于許多業(yè)務(wù)規(guī)則并不明確，如：周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)規(guī)則,58,什么是成本核算,成本核算是為了滿足成本跟蹤與分析而對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集的過(guò)程 成本核算主要包括目標(biāo)成本的核算和實(shí)際成本的核算 在成本核算中口徑的一致性非常關(guān)鍵 成本核算是為了成本的過(guò)程管理，因此，核算細(xì)度要合理，同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到過(guò)程中的核算不可能做到絕對(duì)準(zhǔn)確,59,成本核算口徑,成本核算常用口徑 期間：成本的核算周期，通常使用月、季 科目：根據(jù)管理需要而設(shè)定的類(lèi)別，通常表現(xiàn)為樹(shù)狀結(jié)構(gòu) 核算對(duì)象：需要進(jìn)行成本考核與分析的工作范圍，通常是WBS的高層節(jié)點(diǎn),60,成本核算口徑（續(xù)）,科目實(shí)例：可以與財(cái)務(wù)成本科目保持一致）,總成本,人工費(fèi),材料費(fèi),機(jī)械費(fèi),分包費(fèi),間接費(fèi),管理經(jīng)費(fèi),消耗材料,周轉(zhuǎn)材料,鋼筋,商混,地材,租賃周轉(zhuǎn),自有周轉(zhuǎn),61,成本核算方法,確定崗位職責(zé) -目標(biāo)成本的歸集由經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé) -實(shí)際成本的歸集由各業(yè)務(wù)部門(mén)按業(yè)務(wù)職責(zé)范圍負(fù)責(zé) -成本核算（匯總）與分析由經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé),62,成本核算辦法（續(xù)）,確定核算口徑 -為了保證成本跟蹤與分析的有效性，必須建立目標(biāo)成本與實(shí)際成本歸集的口徑一致 -口徑的設(shè)置與目標(biāo)成本的構(gòu)成有關(guān)，業(yè)務(wù)的管理模式有關(guān) -口徑的設(shè)置與管理細(xì)度有關(guān)，特別是管理者的需求 例 -期間：按月、上月26日到本月25日 -科目：如果目標(biāo)成本為施工預(yù)算，則以六大科目為一級(jí)科目，參照費(fèi)用表設(shè)定二級(jí)科目，材料可單列鋼筋、商混、其它消耗材料、周轉(zhuǎn)材料等 -核算對(duì)象：整個(gè)項(xiàng)目/專(zhuān)業(yè)/稱(chēng)號(hào)/其它,63,成本核算方法（續(xù)）,確定歸集規(guī)則（一）：目標(biāo)成本的歸集 -原則：按實(shí)際完成工作量計(jì)算 -拆分到工作部位上按實(shí)際完成情況進(jìn)行匯總，或按核算期計(jì)劃實(shí)際完成工作量 -需要區(qū)分已完部位工作量、在建施工部位已完量（未完施工）？ -洽商量清單？已簽洽商或未簽洽商單列？,64,成本核算方法（續(xù)）,確定歸集規(guī)則（二）：人工費(fèi)與分包費(fèi) -原則：按實(shí)際完成工程量計(jì)算 -區(qū)分已結(jié)與未結(jié)成本？已經(jīng)結(jié)算的費(fèi)用記入確認(rèn)成本中，未結(jié)算的費(fèi)用記入預(yù)提成本中？沖減方式？ -洽商是否與目標(biāo)成本歸集規(guī)則一致？ -是否有內(nèi)部人工費(fèi)？按實(shí)計(jì)算？ -是否考慮核算對(duì)象？拆分匯總或按實(shí)際計(jì)算？（同前）,65,成本核算方法（續(xù)）,確定歸集規(guī)則（三）：消耗材料 -原則：按實(shí)際使用計(jì)算 -按實(shí)際用量出庫(kù)？ -出庫(kù)單區(qū)分核算部位對(duì)象？ -臨設(shè)材料需要單獨(dú)記錄，按攤銷(xiāo)記成本？ -代購(gòu)材料、甲供材、半成品出庫(kù)不記成本？ -大堆料估算出庫(kù)，或盤(pán)點(diǎn)出庫(kù)？,66,成本核算方法（續(xù)）,確定歸集規(guī)則（四）：周轉(zhuǎn)材料 原則：按實(shí)際發(fā)生計(jì)算，要考慮預(yù)提成本的計(jì)算 自有周轉(zhuǎn)材料按攤銷(xiāo)金額記入成本？攤銷(xiāo)比率？攤銷(xiāo)期間？ 租賃未結(jié)算按發(fā)生租賃費(fèi)工計(jì)算？預(yù)提損失費(fèi)（包括丟失、損壞）比例？結(jié)算后如何沖減預(yù)提？,67,成本核算方法（續(xù)）,確定歸集規(guī)則（五）：其他費(fèi)用 攤銷(xiāo)類(lèi)：臨設(shè)、低值易耗？ 機(jī)械費(fèi)用：同周轉(zhuǎn)材料處理？ 其他費(fèi)用：按期間按實(shí)際發(fā)生計(jì)算？,68,成本核算方法（續(xù)）,目標(biāo)成本,期間,科目,核算對(duì)象,對(duì)比目標(biāo),人工費(fèi),分包費(fèi),材料費(fèi),自有周轉(zhuǎn),租賃周轉(zhuǎn),消耗材料,臨設(shè),實(shí)際成本,機(jī)械費(fèi),其他費(fèi)用,69,成本核算方法（續(xù)）,要保證歸集的口徑一致 數(shù)據(jù)要及時(shí)完整（相對(duì)于核算周期） 成本核算是全員的事 成本的核算與分析用于對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程管理，因此，必須建立適用的核算體系,70,成本分析,應(yīng)用PDCA原理對(duì)定期進(jìn)行成本分析 成本分析應(yīng)包括以下內(nèi)容 -盈虧比例分析:按對(duì)比口徑分析每一項(xiàng)目的盈虧值,項(xiàng)目的總盈虧值，并判斷是否在控制范圍內(nèi)。 -對(duì)非正常數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生原因，找到自己的原因進(jìn)行管理改進(jìn)，找到外部的原因?qū)ふ仪⑸趟髻r點(diǎn) -對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)方案,71,本單元要點(diǎn),對(duì)成本管理的細(xì)度要求決定了成本核算歸集口徑 明確的崗位職責(zé)是數(shù)據(jù)歸集及時(shí)準(zhǔn)確的保證 只有目標(biāo)成本及實(shí)際成本的數(shù)據(jù)有可比較性，才能對(duì)成本進(jìn)行監(jiān)控 成本分析是成本管理的重要手段,72,施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程及方法,成本管理體系,73,課程大綱,成本管理簡(jiǎn)介,WBS及目標(biāo)成本,核算與分析,成本管理體系的建立,課程簡(jiǎn)介,計(jì)劃與控制,74,單元目標(biāo),學(xué)完本課程，你將能夠： -進(jìn)一步明確什么是成本管理 -了解成本管理體系 -了解成本管理中的主要保證措施 -初步了解OPM3 -通過(guò)對(duì)OPM3的了解初步認(rèn)識(shí)如何提高成本管理,75,課程回顧,三重約束關(guān)系 -質(zhì)量資源時(shí)間（QRT）互相制約，相互平衡，從而達(dá)到利潤(rùn)的最大化 WBS -對(duì)項(xiàng)目的工作范圍進(jìn)行分析，從而達(dá)到項(xiàng)目可控 -分解到一個(gè)人（或組織）負(fù)責(zé)并且能夠滿足費(fèi)用控制要求 目標(biāo)成本 -成本控制的基準(zhǔn)線，需要按管理需求分解并進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù) 計(jì)劃與控制 -PDCA循環(huán)，只有能夠?qū)?zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查計(jì)劃才有意義，只能對(duì)結(jié)果進(jìn)行了檢查計(jì)劃才有作用，只有檢查結(jié)果用于指導(dǎo)管理才能做到計(jì)劃控制 -在過(guò)程中價(jià)與量的管理往往是分開(kāi)的，價(jià)控主要在采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程，量控則在項(xiàng)目過(guò)程（方案計(jì)劃使用） 成本核算與成本分析 -成本核算是成本管理的基礎(chǔ) -成本核算基于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，沒(méi)有業(yè)務(wù)管理支撐，就沒(méi)有成本核算結(jié)果 -成本控制不僅控制節(jié)流，同時(shí)也要注重開(kāi)源，成本分析就應(yīng)起到這樣的作用,76,什么是成本管理,費(fèi)用,時(shí)間,目標(biāo)成本,實(shí)際成本,利潤(rùn),成本,77,成本管理體系,成本測(cè)算,目標(biāo)成本,實(shí)際成本,業(yè)務(wù)基礎(chǔ)單據(jù),歸集,施工方案,需用計(jì)劃,采購(gòu)計(jì)劃,合同,限額計(jì)劃,對(duì)比分析,指導(dǎo),指導(dǎo),控制反饋調(diào)整,78,成本管理的保證,基本概念：四大措施 -組織措施 -技術(shù)措施 -合同措施 -經(jīng)濟(jì)措施,79,如何提高成本管理,基本概念：項(xiàng)目管理成熟度模型 -項(xiàng)目管理的成熟度是指一個(gè)組織在管理項(xiàng)目過(guò)程中所體現(xiàn)的管理水平 -項(xiàng)目管理的管理水平可以通過(guò)成熟度模型來(lái)測(cè)定，通常對(duì)組織的項(xiàng)目管理成熟度劃分為四級(jí)或五級(jí) -目前已經(jīng)有30多種成熟度模型推出,80,如何提高成本管理,例一：PMCMM模型 第1級(jí)：危機(jī)管理（Crisis Management) 第2級(jí)：反應(yīng)管理（Reactive Management) 第3級(jí)：項(xiàng)目管理（Project Management) 第4級(jí)：項(xiàng)目組管理（Program Management) 第5級(jí)：卓越管理（Managing Excellence),81,如何提高成本管理,例二：OPM3模型,4、持續(xù)改進(jìn),3、可控制的,2、可測(cè)量的,1、標(biāo)準(zhǔn)化的,成熟度,圖2 OPM3模型的四個(gè)階梯,82,如何提高成本管理,項(xiàng)目管理水平的提高首先通過(guò)組織措施來(lái)保證 通過(guò)組織行為開(kāi)發(fā)自己的項(xiàng)目管理能力，比如項(xiàng)目管理過(guò)程（流程）、準(zhǔn)則（制度）、模板、培訓(xùn)、文檔 通過(guò)組織保證上述能力的有效執(zhí)行、測(cè)量、控制，并通過(guò)內(nèi)部的縱向比較、評(píng)價(jià)和外部的橫向比較持續(xù)提高自己的能力,83,如何提高成本管理,事例說(shuō)明：OPM3的能力、結(jié)果和績(jī)效指標(biāo),能力需成為“最佳實(shí)踐”結(jié)果顯示達(dá)到了某種能力KPI是測(cè)量結(jié)果的尺度,A,A3,結(jié)果,KPI,A2,A1,最佳實(shí)踐,能力,圖7能力、結(jié)果和績(jī)效指標(biāo)（KPI）,84,如何提高成本管理,建立工作流程,明確崗位工作范圍及職責(zé),明確過(guò)程文件及結(jié)果文件,通過(guò)文件確認(rèn)流程及組織執(zhí)行,修改,對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)估,建立建立評(píng)估制度,事例說(shuō)明：某項(xiàng)工作的核心能力提高過(guò)程示例,是否可評(píng)估,修改,評(píng)估制度是否有效,定期對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析,修改,工作流程在不斷改進(jìn)嗎,85,本單元要點(diǎn),成本管理的核心就是保證項(xiàng)目利潤(rùn)的最大化 成本管理水平能夠表現(xiàn)為許多工作能力（最佳實(shí)踐）的組合，進(jìn)而可以通過(guò)提高每項(xiàng)工作能力達(dá)到提高管理水平的目的 管理的提高是個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程 管理的提高首先要有組織措施的保證,86,再 見(jiàn),以下為附加內(nèi)容,以下為附加內(nèi)容,讓更多的農(nóng)民成為新型職業(yè)農(nóng)民,中央農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校 劉天金 20130507 陜西,農(nóng)業(yè)部部長(zhǎng)韓長(zhǎng)賦： 這是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程、創(chuàng)新性工作，要大抓特抓、堅(jiān)持不懈。 讓更多的農(nóng)民成為新型職業(yè)農(nóng)民（目標(biāo)） 生產(chǎn)更多更好更安全的農(nóng)產(chǎn)品供給社會(huì)（方向）,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民 二、什么是新型職業(yè)農(nóng)民 三、如何加快培育新型職業(yè)農(nóng)民,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民,（一）深刻背景 農(nóng)村勞動(dòng)力持續(xù)轉(zhuǎn)移,“人走村空”問(wèn)題愈演愈烈 2012年我國(guó)農(nóng)民工數(shù)量達(dá)到2.6億，每年新增900-1000萬(wàn)。 四川抽樣調(diào)查： 26% 舉家外出農(nóng)戶 20% 留守農(nóng)戶 轉(zhuǎn)移比例平均60%，高的70-80%,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民,（一）深刻背景 農(nóng)村青壯年勞動(dòng)力大量外出，“老人農(nóng)業(yè)”“婦女農(nóng)業(yè)”“小學(xué)農(nóng)業(yè)”問(wèn)題日益凸顯 陜西抽樣調(diào)查： 72% “80后”“90后”青壯年勞動(dòng)力（農(nóng)民工） 55歲 務(wù)農(nóng)農(nóng)民平均年齡 63% 婦女 83% 初中及以下文化程度,四川抽樣調(diào)查： 務(wù)農(nóng)農(nóng)民50歲以上54%，60歲以上30%，70歲以上13%； 婦女60%； 初中及以下90%。,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民,（一）深刻背景 農(nóng)村新生勞動(dòng)力離農(nóng)意愿強(qiáng)烈，農(nóng)業(yè)后繼乏人問(wèn)題步步緊逼 新生代農(nóng)民工 76% 不愿再回鄉(xiāng)務(wù)農(nóng) 85% 從未種過(guò)地 （國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2010年10省調(diào)查：90%的新生代農(nóng)民工沒(méi)有從事過(guò)一天的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)）,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民,（二）緊迫課題 “誰(shuí)來(lái)種地”“地如何種”？,黨的十八大：堅(jiān)持和完善農(nóng)村基本經(jīng)營(yíng)制度，構(gòu)建集約化、專(zhuān)業(yè)化、組織化、社會(huì)化相結(jié)合的新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系。 國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議：要采取有效措施，使一部分年輕人愿意在農(nóng)村留下來(lái)搞農(nóng)業(yè)，培養(yǎng)和穩(wěn)定現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)隊(duì)伍。 中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議、中央農(nóng)村工作會(huì)議：要穩(wěn)定完善強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)政策，充分保護(hù)和調(diào)動(dòng)農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，使務(wù)農(nóng)種糧有效益、不吃虧、得實(shí)惠。 2013年中央一號(hào)文件：農(nóng)村勞動(dòng)力大量流動(dòng)，農(nóng)戶兼業(yè)化、村莊空心化、人口老齡化趨勢(shì)明顯，農(nóng)民利益訴求多元，加強(qiáng)和創(chuàng)新農(nóng)村社會(huì)管理勢(shì)在必行。 十二屆全國(guó)人大一次會(huì)議（政府工作報(bào)告）：要采取有效措施，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍，積極培育新型農(nóng)民。 聚焦“誰(shuí)來(lái)種地”“地如何種”,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民,（二）緊迫課題 “誰(shuí)來(lái)種地”“地如何種”是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面 農(nóng)村勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)性不足：“不是沒(méi)人種地，而是這地由什么人來(lái)種” 創(chuàng)新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式：“不是種不過(guò)來(lái)，而是怎么種得更好”,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民,（三）歷史使命 回答好“誰(shuí)來(lái)種地”“地如何種”的問(wèn)題，歷史性地落在了培育新型職業(yè)農(nóng)民上。 2012年中央一號(hào)文件聚焦農(nóng)業(yè)科技，著力解決農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展問(wèn)題，明確提出大力培育新型職業(yè)農(nóng)民；2013年中央一號(hào)文件突出農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體制機(jī)制創(chuàng)新，著力完善與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。,創(chuàng)新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式 （現(xiàn)代）家庭經(jīng)營(yíng)+合作組織+社會(huì)化服務(wù) =新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系 新型職業(yè)農(nóng)民 新型生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體 新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系 現(xiàn)代農(nóng)業(yè),新型職業(yè)農(nóng)民是伴隨農(nóng)村生產(chǎn)力發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系完善產(chǎn)生的新型生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，是構(gòu)建新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的基本細(xì)胞，是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的基本支撐，是推動(dòng)城鄉(xiāng)發(fā)展一體化的基本力量。,一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民,（四）重大意義 不失時(shí)機(jī)地大力培育新型職業(yè)農(nóng)民： 一是有利于促進(jìn)農(nóng)民從身份向職業(yè)的轉(zhuǎn)變，在推動(dòng)城鄉(xiāng)發(fā)展一體化中加快剝離“農(nóng)民”的身份屬性，使培育起來(lái)的新型職業(yè)農(nóng)民逐步走上具有相應(yīng)社會(huì)保障和社