2019年推薦 電大本科會計模擬考試小抄

.調整，1.根據(jù)長期股權備查簿對被投資單位的凈利潤實施調整確認。調整因公允價值與賬面價值的差異計提的折舊。借：管理費用 50000貸：固定資產500002.將子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法，確認母公司在本年度在子公司所享有的份額借：長期股權投資7960000貸：投資收益79600003.將子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法，確認母公司本年度收到子公司的現(xiàn)金股利借：投資收益4800000貸：長期股權投資48000004.將子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法，確認母公司本年度在子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動所享有的份額借：長期股權投資800000貸：資本公積800000抵銷，1.編制調整后的長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷借：實收資本20000000資本公積年初16000000資本公積本年1000000盈余公積年初0盈余公積本年1000000商譽1200000貸：長期股權投資：33960000少數(shù)股東權益8190000合計 421500002.編制長期股權投資與子公司所有者權益變動表的抵銷借：投資收益7960000少數(shù)股東權益1990000.未分配利潤年初0貸：利潤分配提取盈余公積1000000利潤分配對所有者（股東）的分配6000000未分配利潤年末29500003.編制合并報表時內部應收、應付款的抵銷借：應付賬款5000000貸：應收賬款50000004.編制合并報表時內部應收款計提的壞賬準備的抵銷借：應收賬款250000貸：資產減資損失2500005.編制合并報表時內部預收、預付款的抵銷借：預收款項1000000貸：預付款項10000006.編制合并報表時將固定資產的處置與固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售抵銷。借：固定資產100000貸：營業(yè)外支出1000007.編制合并報表時將固定資產少計提的6個月折舊額實施抵銷借：管理費用10000貸：固定資產100008.編制合并報表時將持有至到期投資中債券投資與應付債券實施抵銷借：應付債券2000000貸：持有至到期投資20000009.合并報表將內部銷售未實現(xiàn)對外銷售的收入予以抵銷借：營業(yè)收入10000000貸：營業(yè)成本1000000010.合并報表時將內部銷售未實現(xiàn)對外銷售的存貨予以抵銷借：營業(yè)成本2000000貸：存貨200000011.合并報表時將固定資產多計提的11個月折舊額實施抵銷借：固定資產200000貸：管理費用20000012.合并報表時將11個月固定資產銷售收入、成本以及原價中包含的未實現(xiàn)的損益實施抵銷借：營業(yè)收入3600000貸：營業(yè)成本2700000 固定資產90000013.合并報表內部應收、應付票據(jù)實施抵銷借：應付票據(jù)4000000貸：應收票據(jù)400000014.合并報表是將內部交易實現(xiàn)的收入實施抵銷借：營業(yè)收入35000000貸：營業(yè)成本3500000015.合并報表時將內部投資債券的收益和利息實施抵銷借：投資收益200000貸：財務費用200000三、償債能力流動比率=流動資產/流動負債=12.251速動比率=（流資-存貨）/流負=10.396現(xiàn)金比率=現(xiàn)金等價物/流負=10.210經(jīng)營現(xiàn)流負債率=經(jīng)現(xiàn)流/流負=6.171資產負債率=負債總/資產總=48.180%產權比率=負債總/權益總=0.929利保倍=（利潤總+財費）/財費=29.191四、營運能力應收賬款周轉率=營業(yè)收入/（年初應收額+年末應收額）/2=43.223存貨周轉率=營業(yè)成本/(年初存貨額+年末存貨額)/2=1.757營業(yè)周期=應收賬款天數(shù)/存貨周轉天數(shù)=213.24流動資產周轉率=營業(yè)收入/(本年流動資產+上年流動資產)/2=0.780固定資產周轉率=營業(yè)收入/(本年固定資產+上年固定資產)/2=1.337總資產周轉率=營業(yè)收入/(本年資產總額+上年資產總額)/2=0.304七、杜邦分析權益乘數(shù)=（1+負債總）/權益總=1.929銷售凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入=19.483%總資產周轉率=營業(yè)收入/（本年總資產+上年總資產）/2=0.304另外兩個是自動計算的一、 貨幣資金1.庫存現(xiàn)金1一：調出現(xiàn)付字第60號付款憑證。A、 核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符； B、 查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證。 C、 核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確； D、 查看所附原始憑證有無相關負責人簽章； 二：審查固定資產明細賬，發(fā)現(xiàn)10月12日轉字8號憑證摘要為“報廢機器”，調出該憑證A、 收集證據(jù)；B、 核對外幣現(xiàn)金余額。 C、 詢問第三方取證；三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時向廣東省美拜集團揭露問題。A、 詢問財務人員； B、 核查書面證據(jù)。 C、 核查口頭證據(jù)； 四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調整分錄。（）C、借：固定資產清理 3000.00 貸：管理費用拆除費 3000.00 借：庫存現(xiàn)金 150000.00 貸：固定資產清理 150000.00借：固定資產清理 150000.00 貸：營業(yè)外支出 150000.00借：固定資產清理 147000.00 貸：營業(yè)外收入 147000.00庫存現(xiàn)金2一：調出現(xiàn)付字第3號付款憑證，根據(jù)該憑證需要（）。A、 核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符； B、 查看所附原始憑證了解購買物品是否與公司業(yè)務相關； C、 核對庫存現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確； 二：審查固定資產登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門，調出該憑證。A、 詢問保管員有關該業(yè)務情況；B、 收集證據(jù)；C、 進行實地考察。 E、 詢問第三方取證；三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時向江西電力集團揭露問題A、 核查書面證據(jù)。 B、 詢問經(jīng)手人； C、 核查口頭證據(jù)； D、 詢問財務人員； 四：個人購物用公款報銷，侵占企業(yè)財產，導致資產虛增，做調整分錄。A、 借：其他應收款 5600.00 貸：固定資產 5600.00 庫存現(xiàn)金3一：調出庫存現(xiàn)金日記賬A、 核對入賬是否及時；B、 核對庫存現(xiàn)金余額是否超過限額；C、 核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符；二：審查記賬憑證和原始憑證A、 向第三方取證；B、 檢查日記賬記錄與憑證的內容和金額是否相符；C、 檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。 D、 審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進行核對；三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時向峻峰公司揭露問題。C、 詢問出納人員； D、 詢問財務科長； 四：經(jīng)查，此筆款項已由行政科在1月28日制表，2月1日作為獎金提取發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況？C、 入賬不及時；其他貨幣資金1一：逐筆審查賬簿記錄，并調出相關憑證。A、 核對結算款項與本票款項金額是否一致；B、 核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確；D、 查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；二：根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題向相關人員取證。A、 核查書面證據(jù)。 B、 詢問經(jīng)手人；C、 核查口頭證據(jù)；D、 詢問財務人員；三：查明原因為張強貪污公款，并交還退款，做相關調整分A、 借：庫存現(xiàn)金 10000.00貸：其他貨幣資金銀行本票存款 10000.00銀行存款1一：調出銀收字第25號付款憑證A、 查看所附原始憑證有無相關簽章；B、 核對實際收到金額與相關憑證是否相符；C、 查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證。 D、 核對貨幣資金、銀行存款日記賬的收到金額是否正確；二：調出銀付32號憑證。C、 查看記賬憑證與原始憑證收款人有無差異；D、 查看記賬憑證與原始憑證日期有無差異；三：分析疑點：為何從百利公司收款，卻把退款轉到其代理處？A、 詢問銀行工作人員；B、 向第三方取證；C、 詢問百利公司相關情況。 D、 追查支票去向；四：經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額15萬元，全部為美拜公司所有。做出相關調整分錄。A、 借：銀行存款 150000.00 貸：主營業(yè)務收入 145631.00應交稅費應交增值稅 4369.00 二、銷售與收款應收賬款2一：調出相關賬簿及憑證。A、 核對記賬憑證及原始憑證日期是否反映正確；D、 查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；二：分析該應收賬款長期未收回的可能原因。A、 可能是該貨款已收回，但未銷賬。 B、 此貨款純屬虛構，該廠為完成當年銷售和利潤計劃，虛構應收銷售貨款，從而虛增當年的銷售收入和銷售利潤；C、 可能是記賬錯誤，如該貨款應向其他單位收??；D、 此貨款可能有糾葛，如購銷雙方在產品價格、質量等方面有分歧，故購貨方全部拒付該廠的貨款；三：做出相關處理建議。A、 組織雙方共同協(xié)商解決問題；B、 及時更正記賬錯誤；C、 虛構貨款要嚴肅處理，并及時調整有關賬目。 D、 函證購貨公司了解原因；主營業(yè)務收入1一：調出相關賬簿及憑證。A、 發(fā)貨單是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致（日期、品名、數(shù)量）； B、 售價是否符合價格政策； C、 賬務處理是否正確。 D、 收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則；二：進一步收集證據(jù)。A、 向甲公司函證；B、 向乙公司函證。 C、 詢問峻峰公司財務人員人員；D、 詢問峻峰公司管理人員；三：審計人員得知，由于該產品是緊缺材料，峻峰公司的確少開票，另外，峻峰公司還收到了購買企業(yè)返還的40000元現(xiàn)金，共得收入40000+51200=91200元，全部未計入收入。審計人員給峻峰公司提出相關處理建議。A、 更正錯誤并補繳稅款。 其他應收款1一：調出相關記賬憑證。A、 賬務處理是否正確。 B、 記賬憑證與原始憑證是否相符； C、 原始憑證是否齊全； D、 查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；二：進一步了解相關情況，峻峰公司會計承認是其陸續(xù)打白條挪用了公款。A、 詢問財務人員； B、 核查口頭證據(jù)； C、 核查書面證據(jù). D、 詢問企業(yè)管理人員； 三：提出處理建議C、 建議會計人員退還挪用的款項；D、 建議企業(yè)對相關人員進行處發(fā)出商品1一：調查企業(yè)基本情況。A、 詢問公司銷售人員。 B、 詢問公司財務人員；C、 詢問公司管理人員；D、 詢問公司技術人員；二：經(jīng)過詢問，審計人員了解到該公司對下屬30家連鎖超市（均為獨立法人單位）實行統(tǒng)一配貨、統(tǒng)一定價、資金統(tǒng)籌的模式。因為貨款不能及時收回，所以總部和各連鎖店都分別簽訂了分期收款銷售合同。該公司平時對各連鎖店配送的商品都是先計入“發(fā)出商品”科目，而貨款收回是按該公司對各連鎖店核定的資金額度來操作，即各連鎖店占用總部的資金額如果超過總部規(guī)定的數(shù)額，則須在3天內將超額占用資金匯付總部。A、 分析公司行為目的； B、 分析公司行為是否合法； C、 分析銷售合同的有效性。 D、 分析公司行為是否合理； 三：審計人員通過分析，該公司與各連鎖店訂立的分期收款銷售合同是一紙空文，分析該公司做法的影響及目的。A、 推遲了銷售收入的確認時間；B、 提高了公司資金使用效率。 C、 延期繳納了增值稅；D、 延期繳納了企業(yè)所得應繳稅費1一：調出相關賬簿及憑證A、 檢查憑證是否存在漏記；B、 檢查憑證是否存在重記； C、 檢查憑證是否存在錯賬；D、 檢查憑證是否存在計算差錯；二：審計人員發(fā)現(xiàn)，峻峰公司用庫存商品對外投資，沒有交增值稅。根據(jù)有關規(guī)定，用庫存商品對外投資，應視同銷售貨物，需計算應交增值稅374000元（2200000*0.17）。審計人員要求該公司做出調整。C、 借：長期股權投資 374000.00 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 374000.00預收賬款1一：分別分析以上情況，說明應采取的審計程序。A、 通過函證取得峻峰公司的數(shù)額確認情況說明。B、 取得并審閱業(yè)務發(fā)生時會計處理的原始憑證，獲取確認經(jīng)濟性質的審計證據(jù)，據(jù)以判定負債的存在性C、 一般情況下，預收賬款供貨單位應按合同或約定及時向購貨方提供貨物，結算貨款。紅星公司的上述經(jīng)濟業(yè)務預收峻峰公司賬款余額為600萬元，時間較長，數(shù)額較大。紅星公司在長時間無供貨行為，應引起注冊會計師的充分關注。D、 審計人員應根據(jù)其性質及對財務狀況的影響程度，按照中國注冊會計師審計準則的要求，發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖?。E、 預收賬款1000萬元的經(jīng)濟事項已表明銷售收入的成立，應該做銷售收入處理。因此注冊會計師要在審查取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎上，提請被審計單位進行賬務調整，并把查證的情況客觀地記錄在審計工作底稿中。 二：分析審計預收賬款時，需要關注被審計單位的哪些項目。A、 是否將預收賬款作為銷售收入入賬；B、 是否利用“預收賬款”賬戶進行舞弊行為。 C、 是否與預收租金、預收利息等相混淆；D、 是否利用“預收賬款”截留收入；三、生產與費用材料成本差異1一：查看相關賬簿。 A、 查看材料成本差異余額方向。 B、 查看材料采購賬簿；C、 查看材料成本差異賬簿；D、 查看原材料賬簿；二：審計人員查閱“材料成本差異”明細賬，發(fā)現(xiàn)其中8月初材料成本差異為貸方110000元，本月收入材料成本差異為貸方550000元，月初結存材料計劃成本為4000000元，本月收入材料的計劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為900000元。 B、 重新計算核對材料成本差異率；三：復合計算材料成本差異率及發(fā)出材料應調減的計劃成本數(shù)。 C、 發(fā)出材料應調減的計劃成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）； D、 8月份材料成本差異率=（-110000）+（-550000）/（4000000+9500000）=-4.889%； 四：審計人員認為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為調節(jié)生產成本的調節(jié)器，以達到增加成本隱藏利潤的目的。當月生產成本虛增23795元即：-20205-（-44000）。做相關調整分錄。 D、 借：材料成本差異 23795.00 貸：生產成本 23795.00 周轉材料1一：查看相關記賬憑證與原始憑證。 A、 查看所附原始憑證有無相關負責人簽章； B、 查看記賬憑證處理是否正確； D、 核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符； 二：企業(yè)購買的機器部件不應計入“周轉材料低值易耗品”賬戶，而應作為“固定資產”。做出調整分錄。 B、 借：固定資產 600000.00 貸：周轉材料低值易耗品 600000.00 借：材料成本差異 50000.00 貸：周轉材料低值易耗品 600000.00周轉材料2 一：查看相關賬簿、記賬憑證。 B、 查看記賬憑證處理是否正確；二：向該公司揭露問題。 A、 核查口頭證據(jù)；B、 核查書面證據(jù)。 C、 詢問倉庫管理員；D、 詢問財務人員；三：審計詢問后發(fā)現(xiàn)，該廠將成本為3500元的機床用于換取另一企業(yè)的等價值的產品作為本廠的周轉材料低值易耗品，由于會計的疏忽，未在“應交稅費應交增值稅”賬戶中做相應的處理。做出該廠的調整分錄。 C、 借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 595.00 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 595.00庫存商品1一：詢問相關人員情況，尋找證據(jù)。 A、 詢問車間主任；B、 核查口頭證據(jù)；C、 核查書面證據(jù)。 D、 詢問財務人員；二：經(jīng)審計，該企業(yè)是按訂單生產的，且該月全部完成任務，因此庫存商品賬所列數(shù)字并非全部庫存商品金額。該企業(yè)管理人員考慮到當年利潤已經(jīng)能夠完成，為確保明年利潤指標能夠實現(xiàn)，故意將庫存商品賬提前結轉一部分，共計70萬元，因此虛減利潤70萬元。應要求企業(yè)做調整分錄。 C、 借：生產成本 700000.00 貸：庫存商品 700000.00借：庫存商品 700000.00 貸：主營業(yè)務成本 700000.00 借：主營業(yè)務成本 700000.00 貸：本年利潤 700000.00原材料1一：審查相關原始憑證、記賬憑證及賬簿。 A、 核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；B、 查看記賬憑證處理是否正確。 C、 核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；D、 查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；二：審計人員通過詢問有關人員了解到，該單位會計人員因臨近春節(jié)忙于個人事務，將運費計入期間費用。分析該處理給企業(yè)造成的后果。 A、 該企業(yè)將應計入原材料成本的運費計入管理費用，使進項稅額少計392.52元；B、 該企業(yè)將應計入原材料成本的運費計入管理費用，使原材料成本少計5607.48元；C、 該企業(yè)將應計入原材料成本的運費計入管理費用，影響該月銷售成本及經(jīng)營成果的核算。 D、 該企業(yè)沒有遵循會計一貫性原則；三：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調整分錄。 B、 借：原材料 5607.48 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 392.52 貸：管理費用 6000.00存貨跌價準備1 一：實施相關審計步驟。 A、 核對各存貨項目明細賬與總賬、報表的余額是否相符；C、 抽樣選取存貨進行重點檢查，檢查賬簿及憑證；D、 對存貨實施監(jiān)盤程序；二：審計人員在檢查賬簿和憑證后均未發(fā)現(xiàn)明顯問題，在對該公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)存貨實際數(shù)量與賬面數(shù)量嚴重不符，編制存貨抽盤表。 B、 詢問財務人員； C、 分析差異； D、 詢問倉庫管理員； 三：向該公司了解情況。 A、 核查口頭證據(jù)； B、 核查書面證據(jù) C、 詢問財務人員； D、 詢問倉庫管理員； 四：審計人員發(fā)現(xiàn)存貨A的實際數(shù)量為499.8噸，而賬面數(shù)量為1050噸，差額為550.2噸。經(jīng)查該差額部分存貨已經(jīng)分批銷售，沒有開具發(fā)票，銷售沒有入賬。經(jīng)核實，該部分存貨數(shù)量為550噸（其中0.2噸為存貨收發(fā)計量存在誤差所致），銷售平均單價（不含稅）為2028.08元。分析差異帶來的影響。 A、 少交納增值稅額189625.48元（1115444.000.17=189625.48）;B、 多計存貨550噸，價值1034418元（5501880.76）。 C、 少計主營業(yè)務收入1115444元（2028.08550=1115444.00）；D、 少結轉主營業(yè)務成本1034418元（5501880.76 =1034418.00）;五：審計人員發(fā)現(xiàn)該公司對存貨A進行了計提存貨跌價準備的會計處理，編制存貨跌價準備審定表。 B、 分析其存貨跌價準備計提的準確性；D、 分析其存貨跌價準備計提的合理性；六、經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，存貨A實際庫存為500噸，可變現(xiàn)凈值大于存貨原單價，該公司不應計提存貨跌價準備。計提的存貨跌價準備數(shù)額1034000.00與已銷售未入賬的存貨成本數(shù)額1034418.00相近，顯然是銷售貨物需要結轉的主營業(yè)務成本。審計人員要求該公司做出調整。 A、 調整資產減值損失借：存貨跌價準備 1034000.00貸：以前年度損益調整 1034000.00B、 調整銷售收入 借：銀行存款 1305069.48貸：以前年度損益調整 1115444.00 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 189625.48C、 調整銷售成本借：以前年度損益調整 1034418.00 貸：庫存商品 1034418.00D、 結平“以前年度損益調整”科目余額 借：以前年度損益調整 836269.50貸：利潤分配未分配利潤 836269.50E、 調整盈余公積 借：利潤分配未分配利潤 83626.95 貸：盈余公積 83626.95 F、 調整所得稅費用 借：以前年度損益調整 278756.50 貸：應交稅費應交所得稅 278756.50 （1115444.001034418.00+1034000.00）25% 應付職工薪酬1一：查看相關記賬憑證與原始憑證。 A、 記賬憑證金額是否正確； B、 原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權批準； C、 記賬憑證與原始憑證是否相符； D、 賬務處理是否正確； 二：峻峰公司多計提了福利費24000元（300000*8%），多計了費用，虛減了利潤，少交所得稅。審計人員要求峻峰公司做出調整。 C、 借：應付職工薪酬職工福利 24000.00 貸：以前年度損益調整 24000.00 借：以前年度損益調整 6000.00 貸：應交稅費應交所得稅 6000.00 借：以前年度損益調整 18000.00 貸：利潤分配未分配利潤 18000.00 管理決策一、財務杠桿息稅前盈余（EBIT）=資料中的 472839442.86 473850124.00 471856147.00利息（I）=各類債務相應利率之和29962099.68 54842587.40 38145772.71息后稅前收益（EBT）=息稅前收益利息442877343.18 419007536.60 433710374.29所得稅額（1