企業(yè)研究論文-市場(chǎng)逆境中武鋼強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的十項(xiàng)舉措.doc

企業(yè)研究論文-市場(chǎng)逆境中武鋼強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的十項(xiàng)舉措作者：譚麗麗胡利俊李海濤【摘要】預(yù)算不僅能為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供指標(biāo)和方向，而且可以通過(guò)控制內(nèi)部各種資源要素，幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)響應(yīng)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境。武鋼從1999年開始實(shí)行全面預(yù)算管理，在長(zhǎng)期實(shí)踐中積累了豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)創(chuàng)造性地運(yùn)用這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，形成十項(xiàng)舉措，以從容應(yīng)對(duì)2008年由金融危機(jī)引發(fā)的市場(chǎng)逆境，有力保障了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞】集團(tuán)預(yù)算；市場(chǎng)逆境；舉措全球經(jīng)濟(jì)衰退已經(jīng)蔓延到鋼鐵行業(yè)，傳統(tǒng)的預(yù)算模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)。今天的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算一端面向資本市場(chǎng)，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融合，另一端與企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊實(shí)際經(jīng)營(yíng)相接連。置身于企業(yè)預(yù)算管理第一線的管理者們正在千方百計(jì)采取措施降本增效。武鋼人為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)逆境采取了十項(xiàng)措施強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)預(yù)算。一、以角色轉(zhuǎn)換降低預(yù)算中的信息不對(duì)稱預(yù)算中最大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于信息不對(duì)稱，傳統(tǒng)的預(yù)算系統(tǒng)因無(wú)法滿足決策者的信息需要備受責(zé)難。為降低這一預(yù)算中的最大風(fēng)險(xiǎn)，武鋼采取的措施是，在企業(yè)快速發(fā)展的變化中改變自己，由單一的信息收集者和提供者，轉(zhuǎn)換成為信息解釋者和分析師。這要求企業(yè)必須做的一項(xiàng)工作就是全面梳理企業(yè)的“三流”（物流、資金流和信息流），融入企業(yè)的“三流”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算中的信息對(duì)稱。為了企業(yè)的發(fā)展，武鋼全面著手開展梳理“三流”這項(xiàng)工作：聚集各專業(yè)領(lǐng)軍人才的智慧資源，以企業(yè)的業(yè)務(wù)流為邏輯，以資金流和物流為主線，“三流”合一，齊頭并進(jìn)，相互驗(yàn)證；穿行于產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，跟進(jìn)管理盲區(qū)；從采礦到采購(gòu)，從工藝流程到銷售，從資產(chǎn)配置到損益計(jì)算，梳理出了決策者關(guān)注的核心流程和關(guān)鍵問(wèn)題。為緩解財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息不對(duì)稱，武鋼為財(cái)務(wù)人員量身定制了實(shí)戰(zhàn)沙盤鋼鐵，是這樣煉成的，全面揭示了鋼鐵企業(yè)復(fù)雜管理系統(tǒng)的內(nèi)在聯(lián)系，解決了諸多信息孤島的問(wèn)題。為適時(shí)把握市場(chǎng)變數(shù)對(duì)預(yù)算的影響，武鋼建立了周滾動(dòng)預(yù)算機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了與其他業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)的高度合成，為公司整體決策系統(tǒng)提供實(shí)時(shí)、快速、準(zhǔn)確的信息。二、以預(yù)算前評(píng)估快速響應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略2008年鋼鐵行業(yè)面臨著接踵而來(lái)的困難：節(jié)前的冰凍災(zāi)害使生產(chǎn)受阻；鐵礦石、煤炭、合金、廢鋼等上游產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲，不斷沖擊著鋼鐵行業(yè)預(yù)算的成本底線和績(jī)效目標(biāo)的預(yù)期；年初宏觀調(diào)控的從緊貨幣政策，承受能力弱的小鋼廠開始倒閉，得以立足的鋼鐵企業(yè)則須以資金成本為此買單；物價(jià)指數(shù)的上升，人工成本上升，固定資產(chǎn)投資成本的上升，稅費(fèi)政策的調(diào)整，使鋼鐵工業(yè)進(jìn)入高成本時(shí)代；下半年，全球的經(jīng)濟(jì)衰退使鋼材銷售量下滑、鋼價(jià)持續(xù)下跌、國(guó)內(nèi)許多鋼廠開始減產(chǎn)和停產(chǎn)檢修、國(guó)內(nèi)鐵礦石庫(kù)存及鋼廠產(chǎn)品庫(kù)存不斷增加。這些困難表明，鋼鐵行業(yè)的“冬天”已經(jīng)來(lái)臨。面對(duì)寒冷的冬天，武鋼人沒(méi)有怨天尤人，而是將預(yù)算與戰(zhàn)略相融合，苦練內(nèi)功，充分做好危機(jī)預(yù)案及預(yù)算前評(píng)估工作。前評(píng)估工作要求企業(yè)在一個(gè)充滿變數(shù)的環(huán)境里，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、自主創(chuàng)新、流程再造、分銷渠道、降本增效方面作出決策并實(shí)施，勾勒出落實(shí)集團(tuán)戰(zhàn)略的線路圖；強(qiáng)化預(yù)算在資源配置中的引導(dǎo)作用，不斷關(guān)注與上游、下游產(chǎn)業(yè)鏈實(shí)現(xiàn)“雙贏”的利潤(rùn)空間，延伸自己的產(chǎn)業(yè)鏈；將經(jīng)濟(jì)杠桿、產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策、科技創(chuàng)新政策、稅收策劃、價(jià)格政策、金融工具、匯率保值增值運(yùn)用到戰(zhàn)略論證中，對(duì)戰(zhàn)略提供支持。三、以資本預(yù)算牢牢抓住現(xiàn)金流武鋼的資本預(yù)算法則是：生財(cái)有道,聚財(cái)有度，用財(cái)有禁，理財(cái)有方，調(diào)控有力。具體的措施是：1.始終堅(jiān)持資金高度集中管理，發(fā)揮規(guī)模效益，包括境外子公司的資金集中管理；2.強(qiáng)化資金預(yù)算過(guò)程管理，在營(yíng)銷過(guò)程中創(chuàng)建了工商銀信用管理模式，共同抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)貸款置換、運(yùn)用利率調(diào)期、貨幣掉期置換、遠(yuǎn)期外匯買賣等方式鎖定匯率、有效地規(guī)避了因匯率、利率波動(dòng)帶來(lái)的外債風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；3.成立企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，專司企業(yè)融資、投資、重組、擔(dān)保、股權(quán)、資產(chǎn)處置、稅務(wù)籌劃、高風(fēng)險(xiǎn)金融工具運(yùn)作的財(cái)務(wù)決策；4.大額資金實(shí)行聯(lián)簽制；5.將完整的投資評(píng)價(jià)指標(biāo)納入預(yù)算體系，關(guān)注投資報(bào)酬率。四、以預(yù)算制度安排提升集團(tuán)管控力集團(tuán)管控是：如何通過(guò)資源集聚、制度設(shè)計(jì)、價(jià)值鏈控制、權(quán)責(zé)安排、關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行體系性的控制。在重組一個(gè)企業(yè)的同時(shí)，除了對(duì)并購(gòu)企業(yè)的規(guī)劃、資金進(jìn)行優(yōu)化配置、加強(qiáng)文化的融合外，母公司應(yīng)該靠制度的輸出來(lái)管控被重組公司，這些制度體系（包括預(yù)算體制）應(yīng)該是成熟可復(fù)制的。武鋼通過(guò)強(qiáng)化集團(tuán)預(yù)算制度安排增強(qiáng)集團(tuán)管控能力，具體措施是：1.在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置中，對(duì)于集團(tuán)控股的上市公司，充分釋放其優(yōu)良資源的高端制勝優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)上市公司依靠自主創(chuàng)新、優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)提高獲利能力；2.對(duì)于“離線”管理的子公司。通過(guò)成本、資金預(yù)算的建立，促進(jìn)精細(xì)化管理，培育子公司的市場(chǎng)機(jī)制；3.對(duì)于長(zhǎng)期靠集團(tuán)補(bǔ)貼的服務(wù)型單位，促其轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)型企業(yè)，通過(guò)預(yù)算為其提供市場(chǎng)，增加造血功能。五、以市場(chǎng)規(guī)則約束企業(yè)內(nèi)外的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)在制定企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格時(shí)需考慮的因素異常復(fù)雜，如資金支付形式、金融工具選擇、市場(chǎng)的讓渡、附加資源的承諾和社會(huì)責(zé)任成本等都成了價(jià)格考慮的因素，因此在企業(yè)內(nèi)部就形成了各種參差不齊的價(jià)格水平，而管理部門又無(wú)法窮盡數(shù)以幾十萬(wàn)計(jì)的產(chǎn)品、勞務(wù)、資源價(jià)格的市場(chǎng)價(jià)格參照水平。這就使得價(jià)格制定成為企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的難題之一。為解決這一問(wèn)題，武鋼推行“關(guān)聯(lián)交易價(jià)格市場(chǎng)化，資本成本核算一體化”的“兩化”原則，體現(xiàn)了集團(tuán)層面管秩序，交易雙方確定價(jià)格的原則。具體體現(xiàn)在：1.公司價(jià)格管控框架的職能延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)鏈條中去，包括銷售、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備管理、二次資源、工程、技術(shù)貿(mào)易、企管、監(jiān)管部門的參加。2.針對(duì)不同的資源和生產(chǎn)過(guò)程采取不同的定價(jià)原則：外部采購(gòu)價(jià)格應(yīng)該在信息充分的市場(chǎng)中，通過(guò)招標(biāo)競(jìng)價(jià)確定；壟斷行業(yè)及稀缺資源的價(jià)格應(yīng)該參照國(guó)際慣例及行業(yè)指導(dǎo)價(jià)格。協(xié)議保產(chǎn)價(jià)格應(yīng)該在工藝線路、人員整合的條件下，參照勞務(wù)市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)以及合理的勞動(dòng)定額進(jìn)行定價(jià)。技術(shù)貿(mào)易價(jià)格應(yīng)通過(guò)對(duì)技術(shù)價(jià)值評(píng)估進(jìn)行定價(jià)，并注意保護(hù)技術(shù)所有者的權(quán)益。對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的二次資源，應(yīng)結(jié)合制造成本，鐵分量，考慮優(yōu)先滿足內(nèi)部再利用以及供求關(guān)系，然后通過(guò)市場(chǎng)招標(biāo)制定；對(duì)廢舊物資的價(jià)格，按可利用程度進(jìn)行評(píng)估，確定殘、損、廢、次品的處理價(jià)格；可以內(nèi)部利用的，參考市場(chǎng)價(jià)格通過(guò)協(xié)議制定，外部銷售的，通過(guò)招標(biāo)定價(jià)。內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的交易雙方應(yīng)當(dāng)以正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為基礎(chǔ)，結(jié)合行業(yè)平均成本和市場(chǎng)供求狀況、按市場(chǎng)價(jià)格水平協(xié)議定價(jià)。六、以動(dòng)態(tài)預(yù)算跟進(jìn)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境市場(chǎng)不斷變化的不可控因素，如價(jià)格變動(dòng)，流程再造，不可抗力時(shí)時(shí)沖擊著相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)算考核框架。針對(duì)外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)集團(tuán)的沖擊，武鋼在制定預(yù)算時(shí)，首先鎖定不確定因素參照系，當(dāng)參照系變化超出預(yù)算范圍，使得計(jì)劃不具有可比性時(shí)，