企業(yè)研究論文-如何在變動環(huán)境下開展預算管理工作 .doc

企業(yè)研究論文-如何在變動環(huán)境下開展預算管理工作摘要：外部環(huán)境變動了，企業(yè)開展預算管理的難度會加大，如何在變動的外部環(huán)境下，把企業(yè)的預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核及改進做好，需要建立彈性的預算管理體系。關鍵詞：預算管理預算標準彈性引言2008年對眾多企業(yè)而言，是極其困難的一年，無論是國內市場還是國外市場都受到了前所未有的挑戰(zhàn)。大洋彼岸的次貸風暴演化成金融風暴進而轉化為經濟危機，從對金融產業(yè)的影響擴散到實體經濟，對全球的經濟產生了巨大負面影響。從上市企業(yè)目前披露的2008年報數(shù)據(jù)可以看出，絕大部分企業(yè)都受到了巨大的沖擊，很多企業(yè)多次調整盈利預期，對年度預算目標進行修訂，預算的嚴肅性受到了巨大的挑戰(zhàn)。是否在激烈的外部環(huán)境變化下，預算管理失去了應有的導向作用，這是我們值得研究的題目。預算管理是企業(yè)管理控制系統(tǒng)中重要的內容，它通過合理的配置企業(yè)內外部資源，調動企業(yè)各種業(yè)務關系，達成企業(yè)預定的目標。這里面對預算目標的設定提出了很高的要求，預算目標的前提條件處于可控的范圍之內。但實際上企業(yè)內外部環(huán)境時刻都在變動，有的甚至超出了預算前提條件的可控范圍，導致預算目標的實現(xiàn)也就有了很大的不確定性。既然企業(yè)所處的內外部環(huán)境時刻處于變動當中，如何在變動的環(huán)境中開展預算管理工作，我們先來看看預算管理工作的基本過程。1預算管理的內容預算管理包括預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核及改進等幾個方面，它采用的是管理學當中基本的閉環(huán)管理原則，或稱為PDCA管理原則。預算編制為預算管理的源頭，它通過三上三下的過程，在預算前提條件下，合理分配企業(yè)各類資源并確定企業(yè)的預算目標；預算執(zhí)行主要是關注預算執(zhí)行過程，是否符合預算目標設定的條件、是否按照預算約定的事項執(zhí)行等等，這些內容主要為預算分析提供充分的素材和背景資料；預算分析是對照預算目標和實際發(fā)生情況進行具體分析，結合預算執(zhí)行中反映出來的問題，分清內外部原因和主客觀原因，為預算考核及改進提供依據(jù)；預算考核及改進通過使用預算分析的結果對預算目標的執(zhí)行情況進行評估，獎優(yōu)罰劣，同時對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和差異項進行跟蹤和改進，逐步消除差異項，促進企業(yè)的業(yè)務穩(wěn)定有序發(fā)展。預算編制是預算執(zhí)行、預算分析、預算考核及改進的基礎，而預算執(zhí)行、預算分析、預算考核及改進是預算目標是否能夠順利完成的重要保證，同時它們的結果又是下一年度預算編制的重要參考，通過逐年的循環(huán)往復，推動預算管理工作循序漸進，合理配置企業(yè)內外部資源，在戰(zhàn)略的指引下，逐漸成為企業(yè)業(yè)務開展的指南。2預算管理的外部環(huán)境企業(yè)外部環(huán)境是對企業(yè)外部的政治環(huán)境、社會環(huán)境、技術環(huán)境、經濟環(huán)境等的總稱。從外部環(huán)境對企業(yè)的影響是否直接來區(qū)分又可分為一般環(huán)境和具體環(huán)境兩大類。一般環(huán)境是指能影響某一特定社會中一切企業(yè)的宏觀環(huán)境，對企業(yè)的影響比較間接。具體環(huán)境是指能更直接地影響某個企業(yè)的微觀環(huán)境。無論是一般環(huán)境還是具體環(huán)境，在目前全球經濟關聯(lián)度越來越大的背景下，它們的變動都會對企業(yè)或多或少產生影響。本文所涉及的外部環(huán)境主要是指經濟環(huán)境。經濟環(huán)境包括宏觀經濟形勢、世界經濟形勢、行業(yè)在經濟發(fā)展中的地位以及企業(yè)的直接市場等。外部環(huán)境的變動，無疑會對預算管理產生影響，但對預算管理的四個環(huán)節(jié)來說，側重點不同。在預算編制階段，預算目標的設定建立在對下一年度外部環(huán)境一定的假設前提下，外部環(huán)境的變動，對當初設定的預算目標造成了影響，正向或者負向，這就對下一次的預算編制工作提供了很好的素材，需要考慮這類外部環(huán)境的變動。在預算執(zhí)行階段，外部環(huán)境的變動了，與當初設定的前提條件變了，有些需要增加資源，有些出現(xiàn)資源的富裕甚至浪費，這就需要企業(yè)在實際的預算執(zhí)行過程中再次配置資源，達成或者超過當初設定的預算目標。在預算分析階段，外部環(huán)境變動了，預算的基礎就發(fā)生了變動，企業(yè)生產經營產生的業(yè)績也會隨之變動。外部環(huán)境趨好，業(yè)績大幅度超出預算目標，外部環(huán)境趨差，業(yè)績大幅度低于預算目標，這其中的超出和低于哪些是外部環(huán)境的影響，哪些是企業(yè)本身的原因，需要進行主客觀的分析，找出差異和原因。在預算考核及改進階段，外部環(huán)境變動了，再一味的照搬當初設定的目標進行考核很難操作，對業(yè)務單位來說，欠公平性，后期的整改對照當初的設定來進行就成刻舟求劍了。3要開展好預算管理工作既然外部環(huán)境變動企業(yè)的預算管理影響顯著，怎么樣才能開展好預算管理工作呢？3.1建立彈性的預算管理體系。對于變幻莫測的外部環(huán)境，企業(yè)在設定預算目標體系時把預算目標設定于一系列的標準之上，充分發(fā)揮業(yè)務單位的主觀能動性，標準就是因變量，業(yè)務單位的主觀能動性就是自變量。企業(yè)的標準，就工業(yè)企業(yè)來說，比如，單位工時、單位產品的耗材、單位銷售收入的費用等，這些數(shù)據(jù)通過企業(yè)的一段時間發(fā)展都可以積累下來，基本上處于一定的波動范圍之內。業(yè)務單位的主觀能動性，比如，銷量、銷售收入、產量等，這些都和外部環(huán)境緊密相連?；趶椥缘念A算目標體系，只要外部環(huán)境在變動，相應的預算目標總量會發(fā)生變動，但對企業(yè)來說，只要標準沒有發(fā)生大的變化，企業(yè)還是可以控制的。這就需要企業(yè)在預算執(zhí)行過程中加強對預算標準的執(zhí)行力度，強調預算標準的嚴肅性，當然，標準和實際差異超出合理范圍的時候，就需要對標準進行調整。3.2進行滾動的預算目標管理。預算目標不是一成不變的，當外部環(huán)境變動了，預算目標需要跟著外部環(huán)境的變化進行適當?shù)恼{整。這樣既反映了企業(yè)對外部環(huán)境變動進行的適應性調整，也不會由于預算目標的不變導致企業(yè)內部出現(xiàn)的諸多反對聲音。如果企業(yè)建立了彈性的預算目標管理體系，預算目標的調整就容易得多。沒有建立這樣的體系，需要花費的時間和精力就比較多。3.3預算目標考核要分清主客觀因素。預算目標考核的現(xiàn)實意義在于它的形式，而不是它的內容。這就需要企業(yè)在對預算目標考核時充分考慮內外部環(huán)境的影響，剔出客觀的、外部的影響，保留主觀的、內部的影響，切實考核業(yè)務單位。比如，如果單位產品的耗材沒有超標，如果產量下降了，生產單位的目標就完成了，這里面客觀的、外部的影響是銷量下降了，產量下降；主觀的、內部的影響就是單位耗材，這是生產單位可以控制的?；谶@樣的考核，企業(yè)的考核的公正性和嚴肅性就會得到大大的強化。3.4加強預算標準的建立。預算標準是預算管理工作的基礎，需要較長時間的數(shù)據(jù)積累和分析比較。而且預算標準建立后，還要隨著時間的變化和內外部環(huán)境的變化適時地進行修訂和調整，以適應企業(yè)的發(fā)展變化。預算標準涉及到企業(yè)生產經營的方方面面，比如生產方面，單位工時、單位耗材、單位能源消耗、單位廢品等；銷售方面，單位銷售費用、單位運輸費用等，這項基礎工作在一般企業(yè)都得不到重視，這也是很多企業(yè)在開展預算管理工作時抱怨比較多的原因。3.5開展外部環(huán)境的研究。外部環(huán)境的變動對企業(yè)的生產經營時刻產生著影響，企業(yè)不能等到外部環(huán)境變動了，才考慮相應的解決措施和應對辦法，而是應該積極主動提前分析和了解企業(yè)所處的外部環(huán)境，提前掌握外部環(huán)境發(fā)展變化的趨勢。雖然，年度預算管理工作可以通過彈性的預算管理體系進行改進，但企業(yè)的生存是循環(huán)往復的，上一年度的經驗對下一年度的預算管理工作來說是很好的幫助。