個體稅收征管政策講解.ppt

個體稅收征管政策講解,瀏陽市地方稅務局,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,02,03,04,發(fā)票違章行為處理,增值稅、營業(yè)稅起征點新政,01,瀏 陽 市 地 方 稅 務 局,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,增值稅、營業(yè)稅起征點新政,為加強重點稅源管理、提高納稅服務水平，并更大范圍惠及民生。根據(jù)財政部第65號令，經(jīng)報湖南省人民政府同意，2012年1月1日起我省增值稅、營業(yè)稅起征點提高到國家規(guī)定幅度的上限： 增值稅起征點： 銷售貨物或勞務的，起征點提高到月銷售額20000元；按次納稅的，起征點提高到每次（日）銷售額500元。 營業(yè)稅起征點： 按期納稅的，起征點提高到月營業(yè)額20000元；按次納稅的，起征點提高到每次（日）營業(yè)額500元。,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,一、國家稅務總局個體工商戶建賬管理暫行辦法有關(guān)規(guī)定：,凡銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的，應當設(shè)置復式賬。,個體戶應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和上述規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關(guān)備案。,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,一、國家稅務總局個體工商戶建賬管理暫行辦法有關(guān)規(guī)定：,凡銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的，應當設(shè)置簡易賬。,個體戶應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和上述規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關(guān)備案。,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,二、個體定稅標準及后續(xù)管理,1、對國地共管戶原則上以國稅核定為準或地稅機關(guān)有依據(jù)認為其銷售額超過20000元的以地稅機關(guān)核定； 2、對以繳納營業(yè)稅為主的“純管戶”的定額核定主要參照其上年度所繳納定額稅收、發(fā)票開具金額等測算其月經(jīng)營額。 3、月經(jīng)營額達到起征點以上的，應按規(guī)定標準征收地方各稅；月經(jīng)營額未達起征點的，不再征收地方各稅。,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,二、個體定稅標準及后續(xù)管理,4、對經(jīng)核定為未達起征點的個體工商戶有確定依據(jù)證明其當期發(fā)生的經(jīng)營額達到起征點的應及時足額征收地方各稅。對經(jīng)營額連續(xù)三個月達到起征點以上的應對其定額重新進行核定。 5、已達起征點戶的應納稅經(jīng)營額或所得額連續(xù)3個月超過或低于稅務機關(guān)核定的定額，應當提請主管稅務機關(guān)重新核定定額，主管稅務機關(guān)核實確認后，應根據(jù)規(guī)定的核定方法和程序，自申請調(diào)整之日起10個工作日內(nèi)重新核定定額。,三、已達起征點戶發(fā)票管理,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,已達起征點戶應當按照稅源 管理部門要求安裝稅控機。對安 裝稅控機的已達起征點戶要求每月讀 卡，納稅人攜帶讀卡器于每月申報期內(nèi)到 辦稅大廳申報上月1日至31日的開票金額。其發(fā) 票開具金額未超過定額的，應當按定額征收稅款；其發(fā)票開具金額超過定額的部分，應當按規(guī)定補征稅款。,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,四、未達起征點戶發(fā)票管理,1、未達起征點戶應當按照稅源管理部門要求安裝稅控機,領(lǐng)購稅控發(fā)票。 安裝稅控機的未達起征點戶要求每月讀卡，且應設(shè)定其發(fā)票單張開具金額不得超過一千元；對月經(jīng)營額未達到起征點的免征稅款，對月經(jīng)營額達到起征點的應及時按開票金額補征稅款。 2、未達起征點戶可申請領(lǐng)取限額20000元以內(nèi)(不含20000元)小面額定額發(fā)票（面額種類為伍元、拾元、貳拾元），納稅人需當場加蓋發(fā)票專用章。,五、臨時稅務登記戶發(fā)票管理,對臨時稅務登記戶需領(lǐng)購發(fā)票的，暫不安裝稅控機，可申請領(lǐng)購小面額定額發(fā)票（面額種類為伍元、拾元、貳拾元），同時按規(guī)定繳納稅款。待轉(zhuǎn)為正常經(jīng)營戶，再按是否達到起征點戶區(qū)別管理。,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,六、關(guān)于稅控收款機的費用問題,對2012年1月1日前已安裝稅控收款機但以稅控機購機費用和服務費抵免營業(yè)稅尚未全部抵完的“純管戶”，如該戶2012年核定為達到起征點的，則繼續(xù)抵免營業(yè)稅，直至抵完為止；如該戶2012年核定為未達起征點的，則余下未抵完購機費用和服務費由納稅人自行承擔。,2012年新安裝稅控收款機的“純管戶”，核定為達到起征點的，其購機費用和服務費抵免營業(yè)稅；核定為未達起征點的，其購機費用和服務費由納稅人自行承擔。,起征點調(diào)整后個體稅收征管有關(guān)問題,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,稅收優(yōu)惠是指為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展總目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人，是國家干預經(jīng)濟的重要手段之一。,一、稅收優(yōu)惠的意義：,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（一）對持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,本條所稱持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員是指：1. 在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3. 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（二）對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。 按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,本條所稱持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。 本條所稱服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 按照就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。 就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申請取得就業(yè)失業(yè)登記證；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。 第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申請取得就業(yè)失業(yè)登記證；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。 第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 再就業(yè)優(yōu)惠證不再發(fā)放，原持證人員應到公共就業(yè)服務機構(gòu)換發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。 上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在就業(yè)失業(yè)登記證上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關(guān)在就業(yè)失業(yè)登記證上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（四）上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（五）相關(guān)人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受上述的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用上述的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。,三、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知已在全國正式施行。調(diào)整后的政策將現(xiàn)行政策規(guī)定的“四殘”(視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾)人員擴大到“六殘”人員，新增加了智力殘疾人和精神殘疾人兩類人員。同時，新政策規(guī)定工療機構(gòu)(指集就業(yè)和康復為一體的福利性生產(chǎn)安置單位)等適合安置精神殘疾人員就業(yè)的單位，可以將精神殘疾人員計入殘疾人員人數(shù)，享受稅收優(yōu)惠政策。,三、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,新稅政規(guī)定，殘疾人個人就業(yè)的，一是對殘疾個人提供的勞務免征營業(yè)稅;二是對殘疾個人提供加工、修理、修配勞務免征增值稅;三是對殘疾人個人取得的勞動所得。具體所得項目為：殘疾人個人就業(yè)的工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。,四、軍轉(zhuǎn)干部等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策：,個體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,根據(jù)財政部、國家稅務總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知（財稅200518號）的規(guī)定：從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。個體經(jīng)營是指雇工7人（含7人）以下的個體經(jīng)營行為，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營凡雇工8人（含8人）以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，按照新辦的服務型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,發(fā)票違章行為處理,起征點新政實施后，地稅機關(guān)將加強對個體工商戶的發(fā)票管理，特別是加強對未達起征