西華大學文經(jīng)管藝體類實驗報告1

第21 組 . 西華大學實驗報告（文經(jīng)管藝體類）開課學院及實驗室：管理學院管理信息實驗中心 實驗時間 ：2011年12月學 生 姓 名學 號成 績學生所在學院管理學院年級/專業(yè)/班課 程 名 稱會計學原理課 程 代 碼指 導(dǎo) 教 師實 驗 學 分一、實驗?zāi)康谋緦嶒炓阅M企業(yè)的實際會計工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的要求，進行操作訓(xùn)練，有目的地檢驗和復(fù)習學生所學的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作，使學生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強學生對會計基本理論的理解和對會計基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉(zhuǎn)化為實際、具體的操作，使學生形象地掌握各種業(yè)務(wù)的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報表的編制方法，掌握會計資料的整理歸檔方法，同時，學生在不同崗位進行不同操作，使之在實驗中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學生今后從事會計實務(wù)工作打下扎實的基礎(chǔ)。二、使用工具、材料1賬、證、表（以組為單位）表1 賬 證 表 領(lǐng) 用 表名 稱數(shù) 量記賬憑證43頁現(xiàn)金日記賬賬頁 1頁銀行存款日記賬賬頁 1頁總賬賬頁33頁數(shù)量金額式賬頁3頁多欄式賬頁5頁三欄式賬頁19頁增值稅明細賬頁1頁賬簿啟用及交接紀錄表0頁資產(chǎn)負債表2頁利潤表1頁2其他用具表2 實 驗 用 具 表名 稱數(shù) 量賬夾5對（1大4小）口啟紙3張算盤6把（自備）直尺1個（自備）工業(yè)企業(yè)會計科目章6套復(fù)寫紙藍、紅各1盒雙色印臺2盒大頭針或回形針2盒紅色鋼筆或簽字筆6只（自備）黑色鋼筆或簽字筆6只（自備）鉛筆6只（自備）美工刀2把（自備）3輔助工具書（可選）企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則各一套。三、實驗過程記錄在實訓(xùn)過程中的主要操作如下：1. 認真閱讀會計學原理實訓(xùn)指導(dǎo)書的目的及要求，了解實訓(xùn)注意事項和公司簡介，并領(lǐng)取、整理實訓(xùn)工具和資料。2. 由于是模擬會計實訓(xùn)，原始憑證已經(jīng)在指導(dǎo)書中準備好了，故省略了“填制和審核原始憑證和錯賬更正”這兩個步驟。3. 根據(jù)公司發(fā)生業(yè)務(wù)和審核無誤的原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，在填制的同時對記賬憑證進行編號。4. 將原始憑證裁下，附在所屬收、付、轉(zhuǎn)賬憑證后面并粘好。同時，對已填制好的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證進行仔細核對，查看借貸方向、金額是否有誤，內(nèi)容是否不符。5. 進行開賬，即建賬，根據(jù)模擬企業(yè)賬戶的期初總賬、明細賬余額及有關(guān)資料開設(shè)總分類賬、明細分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬。6. 登賬，根據(jù)審核無誤的收、付憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。其他建立明細賬的需要根據(jù)明細科目登記明細賬。根據(jù)審核無誤的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證上做好已記賬的標志。7. 編制科目匯總表（10日一次匯總），并進行試算平衡。8. 根據(jù)科目匯總表登記總賬。9. 結(jié)賬與對賬。月終結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬的發(fā)生額編制利潤表。10. 編制報表。月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的余額編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額編制利潤表。11. 最后將有關(guān)憑證裝訂成冊。本次會計模擬實習是分組進行的，兩人一組，進行輪崗做賬。我們這組是分為以下六個責任分別輪流進行的：負責制單（填制收、付、轉(zhuǎn)賬憑證）；擔任出納（負責現(xiàn)金和銀行存款日記賬）；負責登記三欄賬；負責登記多欄賬和數(shù)量金額賬；負責登記總分類賬；擔任會計主管進行審核。我和同伴在實訓(xùn)中輪換了以上責任，現(xiàn)把具體工作內(nèi)容列在以下：一、制單工作。具體操作步驟如下：1、選擇適合的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)確定適合的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。凡是涉及到現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)，用收款憑證填制；凡是涉及到現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)，用付款憑證填制；對于現(xiàn)金和銀行存款之間的收、付業(yè)務(wù)，統(tǒng)一用付款憑證填制；其他的填寫轉(zhuǎn)賬憑證。2、正確編制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。根據(jù)本企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料和審核無誤的原始憑證做出正確的分錄，然后填制到相關(guān)的記賬憑證上。3、檢查所填制的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的準確性。二、出納工作。具體操作步驟：1、根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的緊急業(yè)務(wù)所編制的現(xiàn)金收、付款憑證及銀行付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；2、根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的收、付款憑證及現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬；3、逐日結(jié)余額，現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額核對，銀行存款日記賬定期與銀行對賬單進行核對。4、月末結(jié)出現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的本期發(fā)生額與期末余額。三、登記三欄賬、多欄賬和數(shù)量金額式賬簿。在之前設(shè)置好的明細賬中逐日逐筆地登記有關(guān)數(shù)額，逐筆結(jié)出余額。其中，多欄式明細賬登記時要注意平時一般只登記借方發(fā)生額欄，凡有貸方事項發(fā)生的，則用紅字在同欄進行登記。還有就是數(shù)量金額式明細賬登記時，要在各欄中同時登記數(shù)量、單價、金額。四、登記總賬。根據(jù)做好的十天一次的科目匯總表進行登記，就在總賬中登記，并逐筆結(jié)出金額。 五、審核工作。1、對記賬憑證的審核，（1）審核記賬憑證的內(nèi)容。是否附有原始憑證、所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)濟內(nèi)容、金額合計是否與原始憑證一致；（2）審核會計賬務(wù)處理方法。審核應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱和金額是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所用賬戶名稱是否符合會計制度的規(guī)定；（3）審核記賬憑證中的項目是否全部填制齊全；（4）對審核后的記賬憑證有誤的要讓相關(guān)人員進行更正。2、進行賬證核對3、賬賬核對4、賬實核對等等六、成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)。月末結(jié)賬，對總分類賬進行試算平衡，資產(chǎn)負債表的編制以及利潤表的編制，還有裝訂憑證等工作。四、總結(jié)伴隨著元旦的來臨，我和同伴也完成了這次的會計實訓(xùn)。雖然談不上有多么的成功，但想想自己從開始連“摘要”欄都不知道怎么填，拿著筆填制記賬憑證就手發(fā)抖到現(xiàn)在能夠比較熟練地做賬，自己還是學到了很多。因為對會計有熱衷的興趣，想跨專業(yè)考會計的研究生，所以曲線救國的方式選擇了會計雙學位。雖然是雙學位，但我還是想以本科生的標準嚴格要求自己，在實訓(xùn)中毫不偷懶。自習室，圖書館，和同伴一起探討，認真做好實訓(xùn)的每一個步驟，穩(wěn)打穩(wěn)扎。下邊是我在實訓(xùn)過程中的一些體會。本次的會計實訓(xùn)是以一家名為“四川鼎天機械有限責任公司”12月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)，將典型的制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，增近對制造企業(yè)的了解和認識，同時將會計理論知識運用于實踐，提高實際操作能力，加深對財務(wù)會計的認識，提高財會信息的處理能力。由于我們實訓(xùn)開始的時間超前了課程進度，剛開始做的時候，理論知識不熟悉，不清楚賬務(wù)處理的程序，在填制記賬憑證的時候頻頻出錯，當時也沒有想到用錯賬更正方法，直接換一張新的重新寫。這樣的做法在實際工作操作中肯定是不可采取的，好在隨著熟練程度的增加，同時對錯賬更正方法的學習掌握，在實訓(xùn)后階段有所避免。在處理前十天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，很容易臉頰發(fā)熱，頭腦發(fā)脹，很多時候就暈頭了，不知道做到哪兒去了，感覺無從下手。究其原因，還是沒有賬務(wù)處理程序的概念，沒有一定的邏輯性。于是跟同伴查閱教材，認真總結(jié)，放學走在路上也在商量，整理了清晰的思路，為后來的工作打下了基礎(chǔ)。在后來的實訓(xùn)過程中，主要有一下幾個大問題：第一，制造費用。在本次實訓(xùn)中，由于已知該公司只設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，只生產(chǎn)W01產(chǎn)品，所以我認為，車間部門所耗用的制造費用可以直接歸集到生產(chǎn)成本，于是，一開始，我把12月21日結(jié)算本月職工工資中的車間管理人員工資以及計提的住房公積金直接歸集于生產(chǎn)成本核算，但后來意識到，還是應(yīng)該先歸集到制造費用，月末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，但重新改的話對已經(jīng)登記的憑證和賬簿影響較大，且對月末總的生產(chǎn)成本沒有影響，我就沒有改動，只是把后面生產(chǎn)車間的水電費和固定資產(chǎn)折舊計入了制造費用，并在月末進行了結(jié)轉(zhuǎn)。第二，用銀行存款沖減當期財務(wù)費用。開始的時候，我把12月20日收到的第四季度銀行存款利息貸記了應(yīng)收利息，后來上網(wǎng)查閱了一下，并想起老師在課堂講過，銀行存款利息收入應(yīng)當沖減當期財務(wù)費用，于是得到該正。第三，庫存商品。對本月完工的1600件產(chǎn)品的單位成本進行了四舍五入，會導(dǎo)致結(jié)存后有一個差額。這點我請教了會計專業(yè)的朋友，朋友說應(yīng)該對差額按照發(fā)出和結(jié)存的商品數(shù)量進行分攤，我試用此方法，按照權(quán)數(shù)進行分攤，但分攤時又出現(xiàn)四舍五入的情況。所以，最后，我直接額用完工產(chǎn)品成本減去了發(fā)出商品的金額，確定了結(jié)存金額，不知道這一點是否合理。這也體現(xiàn)了在只是方面的缺乏，在以后的學習中補上。第四，營業(yè)稅金及附加。這個科目屬于費用類科目，在利潤表計算稅前利潤時，要減去這個項目。在我們這次實訓(xùn)中包括城建稅和教育費及附加，跟同伴商討，本期歸還的城建稅和教育費及附加應(yīng)當在上期減了，我后來認為應(yīng)該在本期當中計算，但不明確計算稅率和方法，也就只好舍棄作罷，這樣的話，會導(dǎo)致后面的凈利潤偏大一些，并對后面的盈余公積和應(yīng)付股利造成影響。第五，科目匯總表。按照要求，科目匯總表10天一次匯總，故每組領(lǐng)用了3張科目。但我在實訓(xùn)過程發(fā)現(xiàn)，31日是結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、產(chǎn)品成本及損益類賬戶，并進行利潤分配，沒有涉及其他的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，故我把21日到30日的業(yè)務(wù)匯總了科目匯總表，31日的業(yè)務(wù)單獨匯總了第四張科目匯總表。第六，多欄式明細賬。我們采用的多欄式明細賬是15欄是明細賬，在第一欄內(nèi)必須有“合計”項。但我沒有領(lǐng)到這種賬簿，去文具店也沒有買到，于是我換用了13欄是明細分類賬，這種賬簿前有借貸余，“合計”項可以直接在“余額”項中反應(yīng)，故我省去了在15欄式明細賬中應(yīng)該列示的“合計”項。以上是我在實訓(xùn)中的一些問題，當然，對于初次做賬的我來說，還有很多其他的小問題，比如說金額出錯，借貸方向出錯，等等。但小錯誤同樣不能忽視，會計本來就是很嚴謹?shù)墓ぷ?，希望在以后的學習和工作中能做得更好。登記賬簿是很考驗人細心和耐心的，要根據(jù)前面做的匯總登記，在登記總賬，稍有疏忽，就要返工，一大堆數(shù)字加加減減，算的人頭昏腦脹。在賬頁上的文字數(shù)字一定要準確清晰，如果寫錯要用紅筆劃線更正。經(jīng)過這些天的手工記賬，使我的基礎(chǔ)會計知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。在取得實效的同時，我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：比如自己不夠心細，經(jīng)常看錯數(shù)字或是遺漏業(yè)務(wù)，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯，引起不必要的麻煩；在培訓(xùn)中幾乎每一筆業(yè)務(wù)的分錄都是老師講解但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習。 會計不僅僅是一份職業(yè)，更是 一份細心一份耐心一份責任心人生價值的詮釋。這是我們在校的第一次