試談利用erp實現(xiàn)全面預(yù)算管理的設(shè)想

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是在西方市場經(jīng)濟環(huán)境下，通過多年實踐產(chǎn)生的科學(xué)管理概念、管理思想和管理方法的綜合。它是由美國加特納公司于20 世紀九十年代初提出的，是信息時代企業(yè)向國際化發(fā)展的更高層管理模式。它既是一種新型的管理思想和模式，又是一套先進的系統(tǒng)；它致力于在企業(yè)管理的各個活動環(huán)節(jié)中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使企業(yè)經(jīng)營管理活動中的物流、信息流、資金流、工作流加以集成和綜合，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置( 二) 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算就是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般不超過一年）經(jīng)營、財務(wù)等各個方面的總體預(yù)算，完整的預(yù)算制度應(yīng)包括四大部分，即：預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制。預(yù)算編制前，應(yīng)做好預(yù)算規(guī)劃與分析工作。一個健全而完美的企業(yè)預(yù)算制度，應(yīng)同時兼顧預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行及控制各階段，而欲使各階段均完善，則必須同時兼顧企業(yè)預(yù)算的技術(shù)面與人性面。如果只著眼于技術(shù)面而忽略人性面，則如同一個完善的工具而無人使用；如果只著眼于人性面而忽略技術(shù)面，則必難以編制一套完美的制度，故二者不可偏廢。三、隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)在越需要將ERP與全面預(yù)算管理融合起來，其可行性如下（一）ERP 為企業(yè)總體預(yù)算目標的實現(xiàn)提供了保障ERP 系統(tǒng)作為一種高度集成的信息系統(tǒng)，可以對職能部門進行更緊密的整合和更通暢的信息溝通，并從流程上改進管理，可以把多個工作現(xiàn)場作為一個單獨實體進行管理。所以實施ERP 的過程也是企業(yè)內(nèi)部管理功能重組和整合的過程，不但進一步理順了全面預(yù)算管理的工作流程，也整頓了企業(yè)全面預(yù)算管理的規(guī)章制度和生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。由于ERP系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)倉庫的技術(shù)，不受部門分工和界限的限制，保證了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)只有一個來源，可以被所有部門和應(yīng)用領(lǐng)域所共享，使預(yù)算控制實施中所需要的數(shù)據(jù)更加標準和規(guī)范，從一定程度上緩解了信息不對稱，減輕了部門與企業(yè)總體的利益沖突，保證了企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。（二） 提高了預(yù)算編制的準確性和差異分析的可靠性，增強了生產(chǎn)的平衡能力各個系統(tǒng)運行成功后，大量的數(shù)據(jù)，包括靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)數(shù)據(jù)，像產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、項目定義、工藝路線、出人庫單據(jù)、實際完成的工時等數(shù)據(jù)都給公司的預(yù)算管理提供了統(tǒng)一集成的數(shù)據(jù)，可以充分利用公司各個方面的數(shù)據(jù)信息資源。通過ERP 系統(tǒng)提供的查詢功能可以及時得到很多管理工作所需要的信息。例如，可以查詢?nèi)我猱a(chǎn)品當前的狀態(tài)及配置信息，各種產(chǎn)品及物料的庫存情況，包括全國各地的產(chǎn)品庫存情況；產(chǎn)品裝配的質(zhì)量情況及配套件的質(zhì)量情況。這些數(shù)據(jù)準確可靠，可以給企業(yè)管理人員和公司的高級領(lǐng)導(dǎo)提供有效的預(yù)算管理分析依據(jù)。（三） 使內(nèi)部控制功能得以“自動”實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動實施有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營績效的基本要求。對于企業(yè)的大多數(shù)業(yè)務(wù)，它們要受到預(yù)算的事前控制；在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，申請的業(yè)務(wù)若超出預(yù)算，業(yè)務(wù)就無法繼續(xù)流轉(zhuǎn)，而立即被駁回；預(yù)算的調(diào)整也決不再是領(lǐng)導(dǎo)者同意即可，而要經(jīng)過嚴格的預(yù)算調(diào)整程序，多級審核批準后才能實施；各項業(yè)務(wù)要依據(jù)權(quán)限金額，經(jīng)主辦部門、會辦部門、總會計師或分管副廠長（副經(jīng)理）、廠長（經(jīng)理）和財務(wù)部門的審核審批，絕對不可能跳越任何一個環(huán)節(jié)，從而可以避免越權(quán)處理情況的發(fā)生，解決了程序控制的問題這種分層的控制方式經(jīng)過一定時間段的實施后，企業(yè)各部門的工作人員自然會樹立起嚴格的內(nèi)部控制觀念，會自覺地提高自身對企業(yè)的管理工作和內(nèi)部控制的認識，這反過來又會促進內(nèi)部控制的有效實施。（四）使預(yù)算管理作為企業(yè)基本管理制度得到真正實現(xiàn)通過全面預(yù)算管理與企業(yè)資源計劃的融合，使得預(yù)算管理不再簡單是企業(yè)經(jīng)營的目標，而成為整個經(jīng)營管理活動的起點，是企業(yè)所有經(jīng)營活動的導(dǎo)向。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預(yù)算成為整個企業(yè)管理活動的起點，其次，預(yù)算已成為引導(dǎo)、控制企業(yè)經(jīng)營活動全過程的標準，將預(yù)算分別分為中長期、年度和月度預(yù)算，使得企業(yè)各項經(jīng)濟活動都能夠緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而展開。此外，在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要受到預(yù)算信息的引導(dǎo)和制約，它成為經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否順利流轉(zhuǎn)的重要標準。再次，預(yù)算成為員工規(guī)范自身行為、提高其工作績效的行為導(dǎo)向。最后，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考評成為協(xié)調(diào)企業(yè)各方關(guān)系的重要手段。它使得企業(yè)各部門職能協(xié)調(diào)行使，企業(yè)內(nèi)部各種正式和非正式的關(guān)系有機統(tǒng)一、合理作用，減少了因各部門工作不協(xié)調(diào)而給企業(yè)帶來的效益損失。綜上所述，預(yù)算已不再僅僅是一種管理的方法，而是成為企業(yè)管理的一項基本制度，在管理流程再造、員工行為優(yōu)化和組織關(guān)系調(diào)整等方面發(fā)揮著積極的主導(dǎo)作用。四、分析兩者融合運用的理論基礎(chǔ)(一) 全面預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)具有相同的資源觀基礎(chǔ)預(yù)算管理的早期形成主要受政府預(yù)算和標準成本制度的影響,主要是對成本和部分費用項目實施控制,如今，預(yù)算管理的對象從以實物和資金為主的財務(wù)資源擴大為包括人力資源、信息資源在內(nèi)的整個組織資源,成為配置企業(yè)資源的最佳手段和方法。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營過程的各個部門和各個環(huán)節(jié),預(yù)算的對象就是資源需求部門和資源需求行為;預(yù)算的編制過程,就成為資源的分配過程,應(yīng)該說預(yù)算與資源配置具有天然的一致性。ERP 系統(tǒng)則是以企業(yè)價值運動為中心,協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門,對企業(yè)擁有的人力、資金、材料、設(shè)備、方法、信息等各種資源進行綜合,平衡供、產(chǎn)、銷活動,最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化,為企業(yè)提供決策、計劃、控制與評估經(jīng)營業(yè)績的全方位管理平臺。因此,我們可以說全面預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)的資源觀是同一問題的不同觀察角度。(二) 全面預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)體現(xiàn)了相同的管理思想ERP 系統(tǒng)能夠支持混合型生產(chǎn)方式的管理,其管理思想表現(xiàn)在3個方面:1、支持“適時生產(chǎn)”方式,追求一種無庫存,或庫存達到最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。2、體現(xiàn)“精益生產(chǎn)”的思想,企業(yè)把客戶、銷售代理商、供應(yīng)商、協(xié)作單位都納入到生產(chǎn)體系之中,同他們建立起利益共享的合作伙伴關(guān)系,進而組成一個企業(yè)的價值鏈;3、“敏捷制造”的思想,當市場上出現(xiàn)新的機會,企業(yè)組織一個由特定的供應(yīng)商和銷售渠道組成的短期供應(yīng)鏈,形成一個“虛擬工廠”,把供應(yīng)商和協(xié)作單位看成是企業(yè)的一個組成部分來組織生產(chǎn),用最短的時間將新產(chǎn)品打入市場。同時,適時生產(chǎn)、精益生產(chǎn)和敏捷制造這3種管理思想也恰恰是預(yù)算管理在新的經(jīng)濟環(huán)境下需要借簽和融合的思想，進而建立共存的聯(lián)合體,發(fā)揮聯(lián)合體中每一個成員的優(yōu)勢和特長,以整合各個企業(yè)有限的資源去迎擊無限的市場機遇五、ERP與全面預(yù)算管理有效融合需要考慮的問題( 一) 認識問題雖然ERP 是一種先進的管理思想, 但放到中國這樣特定的市場環(huán)境中, 照搬國外的ERP 建設(shè)思路是不符合實際情況的,必須創(chuàng)造性地構(gòu)建有中國企業(yè)特色的ERP 管理體系。首先要有全面準確的認識。ERP 的應(yīng)用是一項管理工程, 其應(yīng)用意味著企業(yè)管理模式的創(chuàng)新, 要從企業(yè)整體運作的層次上對原有的管理模式進行變革。這種管理模式的巨大變革必然面臨巨大的風(fēng)險, 企業(yè)家必須明確回答現(xiàn)階段你的企業(yè)是否能夠承擔這種風(fēng)險, 有沒有防范這種風(fēng)險的能力和機制。其次應(yīng)認識到ERP 系統(tǒng)是為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標服務(wù)的, 不應(yīng)該讓企業(yè)過多地屈就現(xiàn)有ERP 系統(tǒng), 技術(shù)專家必須按照企業(yè)的整體思路去設(shè)計并安裝系統(tǒng)。當然這也要求ERP 產(chǎn)品供應(yīng)商或咨詢公司能全心全意地為用戶服務(wù)( 二) 管理基礎(chǔ)與創(chuàng)新的關(guān)系問題1、實施ERP 系統(tǒng)管理過程實際上是企業(yè)全面的管理變革過程。實施ERP 的基本思路應(yīng)該是業(yè)務(wù)集成, 即經(jīng)營戰(zhàn)略、人員組織、業(yè)務(wù)流程和信息的集成。企業(yè)ERP 方案必須是在程和信息, 這就是業(yè)務(wù)集成想。這種指導(dǎo)思想?yún)s令企業(yè)容易忽視ERP 的另外一個重要方面, 即基礎(chǔ)管理。而事實上, 我國企業(yè)現(xiàn)今實施ERP 要解決的首要問題就是提高基礎(chǔ)管理， 確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性和時效性等。2、全面預(yù)算作為一種控制機制和制度化的程序, 是實施價值集中管理的有效模式。企業(yè)要求改變目前預(yù)算形同虛設(shè)的狀況, 就必須建立健全全面預(yù)算管理機制, 對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度, 把經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都納入到控制范圍之內(nèi), 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用, 為全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能, 從而使資金的集中管理及財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化成為可行。從這個角度來說, 實施全面預(yù)算管理也是運作ERP 的一項重要的基礎(chǔ)工作。ERP 系統(tǒng)的推進過程, 也是技術(shù)和管理思想相結(jié)合的過程, 因此ERP 應(yīng)該與管理創(chuàng)新相融合, 全面預(yù)算管理的運用就是一個很好的契機, 它們兩者將會相輔相成、相互促進六、在上述理論基礎(chǔ)上進行ERP 環(huán)境下全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計ERP 的全面預(yù)算管理模塊對預(yù)算管理提供了實用工具，也提供了一套預(yù)算新思路。它主要包括6個方面的內(nèi)容：1、銷售量計劃。主要是根據(jù)歷史產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定下年銷售量的預(yù)測。2、價格預(yù)測。主要是企業(yè)計劃部門結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、企業(yè)定價策略、當年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等因素，制定價格預(yù)測。3、產(chǎn)品標準成本計算。根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品標準成本，并分析成本構(gòu)成。4、間接費用計劃。由營銷、財務(wù)、企管等銷售和管理部門制定間接費用預(yù)算。5、差距分析和預(yù)算調(diào)整。主要是匯總各級各部門預(yù)算，分析預(yù)算利潤和管理預(yù)期的差距，進一步調(diào)整預(yù)算。6、預(yù)算通過并凍結(jié)修改。七、ERP 環(huán)境下全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的實施各步驟分析（一） 確定全面預(yù)算管理組織架構(gòu)預(yù)算組織架構(gòu)是全面預(yù)算管理的骨架和支點，為保證ERP 項目全面預(yù)算管理模塊的順利實施，首先要成立全面預(yù)算管理實施小組，由企業(yè)總經(jīng)濟師、ERP 項目經(jīng)理擔任小組組長，以財務(wù)部門為核心，供應(yīng)部門、銷售部門、信息中心等相關(guān)職能部門派出骨干力量參與。在預(yù)算啟動編制的過程中，ERP 實施顧問與小組相關(guān)部門和關(guān)鍵崗位人員進行充分的跟蹤溝通，共同探討現(xiàn)行管理中存在的問題，并尋找解決問題的辦法、方式，最終達成共識。此時，充分的溝通是十分必要的，一定要消除員工對ERP 系統(tǒng)的抵觸情緒，這一步做好了才能為全面預(yù)算管理模塊的順利實施打下堅實基礎(chǔ)。（二） 開展全方位、多層次培訓(xùn)全面預(yù)算管理始于數(shù)字，終于數(shù)字，我們說數(shù)字的準確程度決定其成敗一點也不為過。為提高數(shù)字的準確度和滿足預(yù)算管理對數(shù)字的需求，全面預(yù)算管理實施小組全體成員，以及原料采購、物資供應(yīng)、生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營銷售各環(huán)節(jié)掌握第一手資料的關(guān)鍵崗位上的員工要進行培訓(xùn)，熟悉ERP系統(tǒng)的工作環(huán)境，掌握基本的操作知識。（三） 建立預(yù)算運作體系通過培訓(xùn)，員工把企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入ERP 系統(tǒng)，建立全面預(yù)算管理的基本數(shù)據(jù)庫，這是最終確定預(yù)算方案的依據(jù)。只有準確無誤、完整可靠的數(shù)據(jù)庫，才能為以后預(yù)算的編制打下良好基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及歷史數(shù)據(jù)，重新審校企業(yè)的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，正式啟動ERP 系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模塊。（四）建立預(yù)算執(zhí)行中的分析與評估體系預(yù)算運作計劃建立以后，還要建立月度經(jīng)營分析制度，以實現(xiàn)預(yù)算分析與經(jīng)營分析的結(jié)合。相關(guān)崗位每月應(yīng)在系統(tǒng)中輸入上月計劃的執(zhí)行情況，由每月初向企業(yè)提供一份計劃完成情況的分析報告，通過及時的預(yù)算分析，一方面對差異進行分解和細化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的問題所在；另一方面結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源。通過全面經(jīng)營分析體系，不但能夠增加分析的深度和廣度，而且也減輕了財務(wù)部門的負擔。通過ERP 系統(tǒng)中及時、準確的數(shù)據(jù)，可以更加全面、有效、細致地進行分析，財務(wù)部門在ERP 系統(tǒng)的支持下，可以定期召開經(jīng)濟活動分析會，對企業(yè)經(jīng)濟運行實施有力監(jiān)控。（五） 構(gòu)建預(yù)算調(diào)控體系預(yù)算調(diào)整必須基于一定的規(guī)范，如果稍有變化便調(diào)整預(yù)算，企業(yè)目標便無從實現(xiàn)，預(yù)算也就失去了本身的意義。對于每一項費用，每月都要由各職能單位申報計劃，如果無計劃，發(fā)生費用在財務(wù)上就無法入賬。在這樣一個系統(tǒng)的管理模式下，各單位均加強了管理的計劃性，同時，也有力的保證了預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性。以上是以預(yù)算