資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的制作

練習(xí)案例：資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的制作：服裝店-張女士張女士原為市（某二級(jí)市）服裝廠女工，年因工廠效益不佳下崗。為謀求出路，決定開一家服裝店。經(jīng)過多方尋找比較，6月20日簽下了一個(gè)位置不錯(cuò)的臨街鋪面，面積20平米，付了2000塊押金及一年的房租20000塊。隨后花大約一周的時(shí)間對(duì)店面進(jìn)行了裝修，花了大約5000元。A市離北京只有兩小時(shí)車程，因此她直接從北京的服裝批發(fā)市場(chǎng)進(jìn)貨。 第一次鋪貨她進(jìn)了5000元。 由于自家存款不夠用，在此過程中她向自己的母親借了10000塊。 7月1日小店正式開業(yè)。 此時(shí)其存款已全部用完，家里僅?，F(xiàn)金3000元。題目：請(qǐng)制作張女士服裝店1998年7月1日開業(yè)時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：時(shí)間：年月日9：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3000私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)(房租)19445存貨5000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)29445負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)店鋪每天早上：開張，晚上：關(guān)門。為了贏得顧客，張女士采用了薄利多銷的策略，毛利率一般掌握在左右。由于店不大，為了控制開支，張女士自己看店，沒有請(qǐng)人。 張女士的丈夫?yàn)楸镜匾粰C(jī)械廠的高級(jí)技工，每月工資元。他們有一個(gè)女兒，歲，由其公婆幫忙照看。張女士家生活比較勤儉，每月開銷約元。開業(yè)前五天，賣了8塊錢的貨；家庭開銷用了5塊。請(qǐng)制作月5日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：時(shí)間：年月5日24：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3650私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)(房租)19167存貨4440流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)27257其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益257資產(chǎn)總計(jì)29257負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)7月6日丈夫發(fā)工資1500元；當(dāng)日銷售130元；由于不少款式缺號(hào)，給上家匯了1000元補(bǔ)貨。 晚上沒在家做飯全家人在小飯館吃飯花了100元。請(qǐng)編制7月6日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表：時(shí)間：年月6日24：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金4180私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付貨款1000預(yù)付房租19111存貨4349流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)28640其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益20640資產(chǎn)總計(jì)30640負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)206407號(hào)、8號(hào)兩天銷售280元，家庭花銷70元。8號(hào)下午收到了6號(hào)訂的貨。請(qǐng)編制7月8日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表：時(shí)間：年月8日24：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金4390私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付貨款0預(yù)付房租19000存貨5153流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)28543其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益20543資產(chǎn)總計(jì)30543負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)20543張女士非常精心地照料店鋪，但是，由于新店知道的人比較少，七八月又屬于服裝銷售淡季，因此前兩個(gè)月服裝店生意一般，七月份總共銷售了，八月份銷售了。由于存貨數(shù)量不多，張女士隨賣隨補(bǔ)貨。張女士每個(gè)月親自去北京進(jìn)貨一次，以挑選新的款式，每次的開銷為元。期間，要進(jìn)行補(bǔ)貨，每月補(bǔ)貨次，每次需付托運(yùn)費(fèi)元。 除首次鋪的5000塊貨以外, 張女士兩個(gè)月共進(jìn)了8800塊的貨。7、8月月末，張女士分別付了兩個(gè)月的水電費(fèi)和稅金。、月由于天氣較熱，比較費(fèi)電，每月水電費(fèi)元。稅金為定稅，每月元。8月31日晚上，張女士身上有350元錢，家里有3500塊錢。請(qǐng)為張女士編制年月和月的損益表及年月末的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：損益表年月年月銷售收入變動(dòng)成本毛利潤固定費(fèi)用租金水電費(fèi)交通運(yùn)輸費(fèi)22稅金固定費(fèi)用合計(jì)33凈利潤15家庭收入家庭開支月可支配收入6-資產(chǎn)負(fù)債表存貨的計(jì)算：期末存貨期初存貨期間進(jìn)貨期間銷售成本期初存貨為元， 期間進(jìn)貨為8800期間銷售成本銷售額（毛利率）因此期末存貨88時(shí)間：年月日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3850私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)(房租)16117存貨800流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)26767其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益8767資產(chǎn)總計(jì)28767負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)8767九月份，生意開始有起色，銷售了10000元，十月銷售了12000。兩個(gè)月分別進(jìn)貨8000和9500。 10月末時(shí)張女士身上有480元，家里有現(xiàn)金3000元，張女士在存款帳戶上攢了5000元。 九、十月因不需要開空調(diào)，每月水電費(fèi)只需100元。請(qǐng)編制張女士服裝店98年9月和10月的損益表和10月底的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：損益表年9月年10月銷售收入1000012000變動(dòng)成本70008400毛利潤303600固定費(fèi)用租金水電費(fèi)11交通運(yùn)輸費(fèi)22稅金固定費(fèi)用合計(jì)11凈利潤8831483+家庭收入-家庭開支=月可支配收入1383198310月末存貨的計(jì)算期末存貨=期初存貨+期間進(jìn)貨-期間銷貨成本8月末存貨為6800元，故期初存貨為68009月、10月共進(jìn)貨17500 （8000+9500），故期間進(jìn)貨為17500期間銷貨為22000，期間銷貨成本為22000*（1-30%）=15400故10月末存貨為：6800+17500-15400=8900時(shí)間：年10月日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3480私人借款10000銀行存款5000應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)(房租)12784存貨8900流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)30164其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益22164資產(chǎn)總計(jì)32164負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)32164十一月生意進(jìn)入旺季，同時(shí)由于開始銷售冬裝，張女士的進(jìn)貨量也開始大幅增加。 十一月銷售18000，進(jìn)貨20000；十二月銷售20000，進(jìn)貨24000，另外12月30號(hào)打款1500元，貨尚未到。雖然進(jìn)貨量加大，但頻率還是一樣，故進(jìn)貨費(fèi)用和以前一樣。由于進(jìn)貨量大，12月末張女士手頭資金已很緊張，僅剩身上的150塊錢和家中的800塊。十一、十二月開始供暖，由于暖氣費(fèi)已包括在房租中，故每月的水電費(fèi)仍為100元。請(qǐng)編制張女士服裝店98年11、12月的損益表和12月末的資產(chǎn)負(fù)債表。 損益表98年11月98年12月銷售收入1800020000變動(dòng)成本1260014000毛利潤54006000固定費(fèi)用租金水電費(fèi)11交通運(yùn)輸費(fèi)22稅金固定費(fèi)用合計(jì)11凈利潤32833883+家庭收入-家庭開支=月可支配收入37834383期初存貨：8900期間進(jìn)貨：44000期間銷貨成本：（18000+20000）*（1-30%）=26600故期末存貨=8900+44000-26600=26300時(shí)間：年12月日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金950私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)(房租)9450預(yù)付貨款1500存貨26300流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)38200其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益30200資產(chǎn)總計(jì)40200負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)402001月份由于春節(jié)臨近，故銷售更火，當(dāng)月銷售25000。由于賣得快，張女士繼續(xù)大量進(jìn)貨，1月份共進(jìn)貨2000元。月末時(shí)張女士的存貨達(dá)到元（注：期末存貨期初存貨期間進(jìn)貨期間銷貨成本）存貨主要是一直賣得比較快的秋冬裝。月第一周為春節(jié)，在此期間，店鋪休息。春節(jié)過后，生意明顯冷清下來，銷售量很低。由于資金幾乎全部壓在了存貨上，為了回籠資金以進(jìn)春裝，張女士開展了“甩賣”活動(dòng)，冬裝全部按進(jìn)價(jià)進(jìn)行銷售，個(gè)別樣式不受歡迎的甚至賠本甩賣。最終月份銷售了大約塊的貨，這些貨的進(jìn)價(jià)為元。月份張女士基本沒進(jìn)貨。月上半月繼續(xù)甩賣，另外新進(jìn)了一些春裝按正常價(jià)格進(jìn)行銷售。月份共銷售元（其中甩貨占元），這些貨的進(jìn)價(jià)為元。吸取了冬裝壓貨嚴(yán)重造成損失的教訓(xùn)，張女士進(jìn)貨變得比較謹(jǐn)慎，月份僅進(jìn)貨元。4月開始進(jìn)入正常銷售狀態(tài)，由于進(jìn)貨少，因此服裝種類少、有些款式號(hào)碼不全，導(dǎo)致月、月銷售都一般，銷售額分別為和。兩個(gè)月進(jìn)貨量分別為元和元。意識(shí)到問題后，張女士及時(shí)作了調(diào)整，月份生意有所改善。月份共進(jìn)貨2元，銷售了4元。請(qǐng)制作張女士月的損益表。 注: 1-6月的水電費(fèi)支出均為100元。答案：損益表99/199/299/399/499/599/6銷售收入2500015000130008000900014000變動(dòng)成本175001600012000560063009800毛利潤7500-10001000140027004200固定費(fèi)用租金166716671667166716671667水電費(fèi)100100100100100100交通運(yùn)輸費(fèi)250250250250250250稅金100100100100100100固定費(fèi)用合計(jì)211721172117211721172117凈利潤5383-3117-1117-7175832083+家庭收入150015001500150015001500-家庭開支100010001000100010001000=月可支配收入5883-2617-617-21710832583請(qǐng)制作張女士服裝店98年7月到99年6月一年中平均月份的損益表？答案：損益表98/7-99/6平均月份銷售收入12833變動(dòng)成本9683毛利潤3150固定費(fèi)用租金1667水電費(fèi)133交通運(yùn)輸費(fèi)250稅金100固定費(fèi)用合計(jì)2150凈利潤1000+家庭收入1500-家庭開支1000=月可支配收入15006月20日時(shí)，張女士繳納了第二年的房租20000元。請(qǐng)估算一下6月末時(shí)張女士手頭的資金量。（提示：由于平均一個(gè)月有月可支1500元，因此一年內(nèi)張女士的凈資產(chǎn)應(yīng)增加大約18000元）答案：計(jì)算過程如下：年月日張女士的所有者權(quán)益為，經(jīng)過一年，應(yīng)該增加元，故年月底的所有者權(quán)益應(yīng)為左右。由于存在負(fù)債，故其總資產(chǎn)應(yīng)為左右。張女士的主要資產(chǎn)包括：現(xiàn)金和銀行存款、存貨、預(yù)付房租、其他資產(chǎn)（押金）年月末的存貨應(yīng)為：（年底存貨量）（年月進(jìn)貨量）（年月銷貨成本）預(yù)付房租應(yīng)為：其他資產(chǎn)（押金）為故其現(xiàn)金和銀行存款（即其手頭的資金）應(yīng)為：經(jīng)過一年的經(jīng)營，張女士了解了消費(fèi)者的喜好，也掌握了服裝銷售季節(jié)性的規(guī)律，因此在服裝款式、品種的選擇方面更有經(jīng)驗(yàn)，也知道如何避免造成服裝的積壓引起的損失，因此接下來的一年生意不斷好轉(zhuǎn)。99年7月到2000年6月各月的銷售量分別為：10000，12000，17000，20000，24000，25000，25000，9000，13000，15000，18000，17000。 大批甩貨的情況基本沒有，總體的毛利率穩(wěn)定地維持在30%的水平。各項(xiàng)費(fèi)用也和過去一年一樣。請(qǐng)計(jì)算張女士的平均月可支。損益表99/7-00/6平均月份銷售收入17083變動(dòng)成本11958毛利潤5125固定費(fèi)用租金1667水電費(fèi)133交通運(yùn)輸費(fèi)250稅金100固定費(fèi)用合