企業(yè)研究論文-淺議企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與控制制度.doc

企業(yè)研究論文-淺議企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與控制制度提要:企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是一個系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部各要素相互區(qū)別、相互聯(lián)系、相互影響。內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ),它的設(shè)計與運作,不僅影響企業(yè)整體經(jīng)營方式,而且以企來目標(biāo)制定與風(fēng)險評估、控制活運、溝通系統(tǒng)以及監(jiān)督活動,均產(chǎn)生重大影響,本文對不同的內(nèi)部環(huán)境相關(guān)方面進(jìn)行了闡述。關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制制度風(fēng)險管理財務(wù)報告中外許多學(xué)者雖都曾對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行過諸多闡述,本文認(rèn)為,企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是一個系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部各要素相互區(qū)別、相互聯(lián)系、相互影響。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不直接創(chuàng)造價值,但它是企業(yè)價值創(chuàng)造不可或缺的必要條件,它對企業(yè)價值創(chuàng)造有保障和促進(jìn)作用。一、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制制度(一)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理的目標(biāo)就是為提高企業(yè)竟?fàn)幜?實現(xiàn)企業(yè)利潤目標(biāo)營造一個有利的內(nèi)部條件與內(nèi)部氛圍。具體來說,包括如下三個目標(biāo):(1)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展創(chuàng)造條件。(2)促進(jìn)企業(yè)竟?fàn)巸?yōu)勢的形成與提高。(3)保證企業(yè)隨外部環(huán)境的變化而不斷變化。(二)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法有:1.規(guī)劃控制。規(guī)劃控制是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。2.批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。3.素質(zhì)控制。職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠、正直、勤奮、有效的工作能力,從而保證其他內(nèi)部控制有效實施。4.防范控制。企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中,不可避免會遇到各種風(fēng)險,因此為防范、規(guī)避風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制。5.報告控制。常用的內(nèi)部報告有:(1)資金分析報告。(2)經(jīng)營分析報告。(3)費用分析報告(4)資產(chǎn)分析報告。(5)投資分析報告。(6)財務(wù)分析報告等。6.內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式,這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu),在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與風(fēng)險管理(一)企業(yè)風(fēng)險的構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素:企業(yè)風(fēng)險管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等八個相互關(guān)聯(lián)的要素,各要素貫穿在企業(yè)的管理過程之中。(二)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險管理的途徑1.建立起包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等風(fēng)險在內(nèi)的一體化分析模型。一體化可以確保分析結(jié)果互相一致,并可以相互比較以利于決策,如在不同業(yè)務(wù)間配置資本等；可以避免不必要的重復(fù),在市場風(fēng)險部門經(jīng)過復(fù)雜的評估程序來估算市場風(fēng)險的同時,信用風(fēng)險部門也經(jīng)過相同過程來估算信用風(fēng)險,這種不必要的重復(fù)可出一體化分析所避免。2.為了實現(xiàn)全面風(fēng)險管理,還應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)設(shè)施。全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)所依托的是企業(yè)自身的計算機系統(tǒng)和發(fā)展迅猛的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)架構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)、定量模型和復(fù)雜的業(yè)務(wù)操作和流程有機地結(jié)束合在一起。3.企業(yè)全面風(fēng)險管理要求融入企業(yè)的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)決策及各項活動之中,使風(fēng)險管理成為人們自覺的行為。企業(yè)要通過相關(guān)的目標(biāo)、政策、制度使人們明確企業(yè)對于風(fēng)險管理的態(tài)度、企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)及企業(yè)的應(yīng)對原則等等,使人們至少樹立面對風(fēng)險不要害怕而是利用系統(tǒng)的方法去管理它的態(tài)度。不同的人或部門以風(fēng)險的看法及態(tài)度不盡相同。因此企業(yè)應(yīng)在企業(yè)范圍內(nèi)制定統(tǒng)一的風(fēng)險及風(fēng)險管理詞匯集以統(tǒng)一人們的語言標(biāo)準(zhǔn)。三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與財務(wù)報告(一)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與財務(wù)報告的相關(guān)性企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與會計上的真實性的相關(guān)性；會計上的真實性,是指財務(wù)報告所反映的交易及事項必須是實際發(fā)生的,相反,對未發(fā)生的效易及事項加以反映,則構(gòu)成財務(wù)報告的虛假陳述。(二)改善企業(yè)財務(wù)報告的積極作用及措施1.簡化現(xiàn)行財務(wù)報表的項目,增加財務(wù)數(shù)據(jù)分析。事實上,會計信息質(zhì)量特征是以使用者對會計信息有所理解或比較熟悉為假定。這一假定在市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家有較為普遍的適用基礎(chǔ)。我國的會計信息使用者,尤其是企業(yè)家群體則比較缺乏必備的財務(wù)觀念和會計知識。因此,在充分調(diào)查和論證的基礎(chǔ)上,簡化會計報表項目,設(shè)計精練的會計報表更能提高會計信息質(zhì)量。2.增加財務(wù)報表附注,鼓勵企業(yè)披露非財務(wù)信息。當(dāng)前,財務(wù)報告已經(jīng)進(jìn)入了附注時代。比較而言,現(xiàn)行財務(wù)報告中附注的重要性顯得不足?；鶎訂挝患柏攧?wù)人員也不熟悉附注的寫法與含義。3.加強對企業(yè)現(xiàn)金流量信息的編報和考核。現(xiàn)金流量可以反映企業(yè)的變能力、償債能力、盈利能力和財務(wù)彈性。其可靠性和相關(guān)性明顯優(yōu)于其他財務(wù)指標(biāo),已日益成為重要的會計信息而備受使用者的關(guān)注?，F(xiàn)金流量表按會計準(zhǔn)則的規(guī)定是年報,并且只要求編報,不要求考核,這勢必會增加編制現(xiàn)金流量表的隨意性,降低報表信息質(zhì)量。4.增設(shè)財務(wù)業(yè)績報表。近年來一些國家的準(zhǔn)則制定機構(gòu)把財務(wù)業(yè)績報告的改進(jìn)放在財務(wù)報告改革的首位,比較一致的做法是在傳達(dá)室統(tǒng)的損益表或收益表之外增加一張新的財務(wù)業(yè)績報表,把分散在傳統(tǒng)損益表之外的已確認(rèn)的其他利得和損失集中到第二張財務(wù)業(yè)績報表之中,共同反映一個企業(yè)的全部業(yè)績。5.改進(jìn)中期報告,重視分部報告。按照國際慣例,期財務(wù)報告通常既能讓使用者及時了解被投資企業(yè)前期經(jīng)營成果,又能通過連續(xù)迅速的相關(guān)資料對今后完成或?qū)崿F(xiàn)全年經(jīng)營目