企業(yè)研究論文-淺談如何發(fā)揮預(yù)算管理在高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理中的作用.doc

企業(yè)研究論文-淺談如何發(fā)揮預(yù)算管理在高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理中的作用論文關(guān)鍵詞:高速公路企業(yè)預(yù)算管理作用論文摘要:本文主要對(duì)江蘇連徐高速公路有限公司實(shí)施預(yù)算管理的做法及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，目的在于闡述高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中如何充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，以達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。預(yù)算管理作為一種行之有效的內(nèi)部管理控制方法，在各個(gè)行業(yè)、各個(gè)企事業(yè)單位得到了廣泛的應(yīng)用，其效果不言而喻。但如何才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制效果，使其真正成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的舵手，引導(dǎo)企業(yè)朝既定的目標(biāo)前進(jìn)。這里，就江蘇連徐高速公路有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的一些管理辦法與經(jīng)驗(yàn)作簡(jiǎn)要闡述，以便與高速公路企業(yè)同行共同探討。一、統(tǒng)一思想，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，廣泛開(kāi)展宣傳發(fā)動(dòng)工作，樹(shù)立全員預(yù)算管理意識(shí)。作為國(guó)有大型企業(yè)，公司在成立之初就嚴(yán)格按照國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）要求，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，著力于全面預(yù)算管理制度的建立和規(guī)范。（一）統(tǒng)一思想，提高對(duì)公司現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)。公司成立之初，針對(duì)通行費(fèi)收入不高，貸款比重較大，預(yù)計(jì)短期內(nèi)虧損較為嚴(yán)重的現(xiàn)狀，公司領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一思想，確立了“艱苦奮斗、謙虛謹(jǐn)慎、求實(shí)務(wù)真、開(kāi)拓創(chuàng)新”的企業(yè)精神，提出了“以財(cái)務(wù)管理為主線，以預(yù)算管理為手段，努力提高經(jīng)濟(jì)效益”的管理思路，做到工作有計(jì)劃、支出有預(yù)算、管理有標(biāo)準(zhǔn)、控制有目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金支出，最大限度減少資金占用，盡可能地降低運(yùn)營(yíng)成本，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。（二）領(lǐng)導(dǎo)重視，全面開(kāi)展自上而下的宣傳。在推行全面預(yù)算管理初期，公司領(lǐng)導(dǎo)十分重視，身體力行，廣泛開(kāi)展自上而下的宣傳發(fā)動(dòng)工作。明確指出，作為項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司，一定要充分認(rèn)識(shí)到國(guó)家和股東所投入的每一分錢都是來(lái)之不易的，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一定要發(fā)揚(yáng)“兩個(gè)務(wù)必”的精神，保持“艱苦樸素、厲行節(jié)約”的作風(fēng)，擺正國(guó)家、股東、企業(yè)和員工的關(guān)系，確保四者利益都得以保障。在籌備初期，針對(duì)有些同志去外地辦理公務(wù)時(shí)超標(biāo)開(kāi)支，公司領(lǐng)導(dǎo)專門召開(kāi)會(huì)議，詳盡列述了公司當(dāng)時(shí)所面臨的困境，并指出公司經(jīng)濟(jì)效益要提高，一定要樹(shù)立全局意識(shí)、節(jié)約意識(shí)和預(yù)算管理意識(shí)，并多次主持召開(kāi)預(yù)算管理工作會(huì)議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)各單位之間的交流，加大預(yù)算管理的宣傳力度，使各單位充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性及必要性，推進(jìn)預(yù)算管理工作向全面預(yù)算管理邁進(jìn)。（三）全員參與，牢固樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)。全面預(yù)算管理制度得以建立是公司全體員工共同努力的結(jié)果，自實(shí)行以來(lái)，所屬各單位充分重視，均成立了預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立預(yù)算管理責(zé)任制，分解責(zé)任、目標(biāo)到人，公司上下掀起了預(yù)算管理工作的新高潮，預(yù)算管理意識(shí)深入人心，實(shí)現(xiàn)了“要我控制成本”向“我要控制成本”的思想轉(zhuǎn)變，形成了人人節(jié)約增效的良好氛圍。二、制定各項(xiàng)規(guī)章制度，科學(xué)編制預(yù)算，為全面實(shí)施預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。（一）強(qiáng)化管理，建章立制。成立了以總經(jīng)理任主任的預(yù)算管理委員會(huì)，實(shí)行了各單位“一把手”負(fù)責(zé)的預(yù)算管理制度，建立了相應(yīng)的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，科學(xué)地制定各種財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度，制定下發(fā)了公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。同時(shí)為了配合定額的執(zhí)行，又制定了費(fèi)用報(bào)銷辦法，明確規(guī)定了各項(xiàng)費(fèi)用支出的基本原則、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)手續(xù)、審核方式和審批權(quán)限。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額內(nèi)費(fèi)用按權(quán)限由責(zé)任人會(huì)簽制，超出限額部分實(shí)行集體審議聯(lián)簽制進(jìn)行審批。（二）深入調(diào)研，制定定額。為使公司下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算科學(xué)、合理，公司領(lǐng)導(dǎo)親自帶領(lǐng)各部門人員深入基層各單位，開(kāi)展廣泛細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng)，對(duì)各站區(qū)人員結(jié)構(gòu)逐一分析、對(duì)各項(xiàng)設(shè)備的理論指標(biāo)和實(shí)際消耗逐一對(duì)比，結(jié)合國(guó)家財(cái)政有關(guān)費(fèi)用支出政策，制定了江蘇連徐高速公路有限公司費(fèi)用定額手冊(cè)，并根據(jù)實(shí)際不斷修訂與完善，達(dá)到既科學(xué)又合理的目的，為公司各部門及基層各單位費(fèi)用開(kāi)支提供了依據(jù)。（三）精心組織，編制預(yù)算。公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)江蘇連徐高速公路有限公司費(fèi)用定額手冊(cè)，結(jié)合各單位實(shí)際情況，對(duì)人員、設(shè)備等情況認(rèn)真分析，統(tǒng)一制定預(yù)算編制表格，下發(fā)至各單位。各單位嚴(yán)格按照定額編制預(yù)算上報(bào)，同時(shí)預(yù)算管理委員會(huì)組織人員初步制定各單位成本費(fèi)用預(yù)算，兩者相核對(duì)，分析差異原因，調(diào)整預(yù)算后再下發(fā)至各單位征求意見(jiàn)，如此反復(fù)，切實(shí)將預(yù)算編制工作做細(xì)、做實(shí)，為全面成本控制打下牢固基礎(chǔ)。三、成立會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)行集中核算，為全面實(shí)施預(yù)算管理工作提供保障。由于公司所屬單位較多，為使財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單化、規(guī)范化，理順財(cái)務(wù)管理體制，公司成立了會(huì)計(jì)核算中心，并明確其管理、服務(wù)的雙重職能，為全面實(shí)施預(yù)算管理提供保障。（一）理順關(guān)系，成立會(huì)計(jì)核算中心。由于公司在人事管理上實(shí)行的是“站區(qū)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”，為了保證實(shí)行預(yù)算管理后做到既放權(quán)又不放松管理，強(qiáng)化約束機(jī)制，加強(qiáng)資金使用的約束與監(jiān)督，同時(shí)為了節(jié)省人力成本，公司取消了管理處二級(jí)核算單位，成立了會(huì)計(jì)核算中心，將各基層單位的會(huì)計(jì)工作統(tǒng)一由核算中心進(jìn)行核算。為使會(huì)計(jì)核算中心成立后能夠順利開(kāi)展各項(xiàng)核算與管理工作，公司又制定出臺(tái)了江蘇連徐高速公路有限公司會(huì)計(jì)核算中心管理辦法，對(duì)其管理體制、報(bào)賬審批流程、預(yù)算控制、收入與支出管理等方面進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。（二）集中核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。通過(guò)集中核算，首先，加強(qiáng)了對(duì)基層核算單位的控制，其營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源、成本費(fèi)用開(kāi)支均由公司掌握和控制，使財(cái)務(wù)管理由監(jiān)督型向控制型轉(zhuǎn)變，促使各單位負(fù)責(zé)人嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；其次，由于實(shí)行“收支兩條線”管理，各基層單位所有收入都必須及時(shí)足額的存入公司為其開(kāi)設(shè)的收入賬戶，由公司統(tǒng)一調(diào)配使用，大大提高了資金利用率。支出由公司對(duì)各基層單位下達(dá)預(yù)算并核定日常備用金，所有銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均通過(guò)公司進(jìn)行結(jié)算，在會(huì)計(jì)核算中心集中反映，同預(yù)算管理制度相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析；第三，通過(guò)對(duì)各基層單位收入、支出分項(xiàng)目進(jìn)行核算，有利于找出成本可控點(diǎn)，對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)成果進(jìn)行考核，為下一步財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。（三）明確定位，強(qiáng)化服務(wù)職能。會(huì)計(jì)核算中心既隸屬于公司財(cái)務(wù)部，又相當(dāng)于各基層單位的財(cái)務(wù)科。中心核算的資料主要來(lái)自于各基層單位，因此可以起到上傳下達(dá)的作用，較快地對(duì)管理信息進(jìn)行互流，既服務(wù)于各基層單位的財(cái)務(wù)管理工作，又為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了及時(shí)準(zhǔn)確的信息，強(qiáng)化了其管理及服務(wù)職能，為實(shí)施預(yù)算管理工作提供了強(qiáng)有力的保障。四、推行全面成本控制，分析成本構(gòu)成，確定控制重點(diǎn)，制定成本控制體系。實(shí)行全面預(yù)算管理的目的就是進(jìn)行成本控制，通過(guò)成本控制對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到降本增效的目的。為此，在對(duì)成本構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，公司確立了樹(shù)型控制結(jié)構(gòu)，明確控制職責(zé)，形成了一套完整的成本控制體系。（一）運(yùn)用分類成本法，對(duì)成本進(jìn)行逐級(jí)控制。在對(duì)成本進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)影響的大小，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行了排序，運(yùn)用“ABC分類法”，對(duì)其中影響利潤(rùn)大的成本費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用等作為A類費(fèi)用重點(diǎn)控制，對(duì)影響較小的費(fèi)用，如車輛使用費(fèi)、水電費(fèi)等作為B類費(fèi)用進(jìn)行次要控制，對(duì)影響不大的費(fèi)用進(jìn)行一般控制。同時(shí)，根據(jù)管理職能不同，對(duì)成本費(fèi)用的控制程度有所區(qū)別，如水電費(fèi)、車輛使用費(fèi)等作為公司B類控制的費(fèi)用，但各站區(qū)則作為A類費(fèi)用進(jìn)行控制，以此類推。（二）根據(jù)成本性質(zhì)，分別制定措施進(jìn)行控制。1.財(cái)務(wù)費(fèi)用控制財(cái)務(wù)費(fèi)用作為公司的A類費(fèi)用，其控制的好壞直接影響到公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。公司在對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金