企業(yè)研究論文-論施工企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策.doc

企業(yè)研究論文-論施工企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策摘要：建立科學有效的內(nèi)部控制制度并切實實施，是施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的有力保證，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制；以人為本；會計崗位責任制1施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的作用與必要性1.1施工企業(yè)的特點施工企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務特點決定著內(nèi)部控制的方式和方法，制定企業(yè)的內(nèi)部控制必須考慮這一點才能發(fā)揮作用。施工企業(yè)由于其自身特點。使得其在生產(chǎn)和經(jīng)營各方面與其他企業(yè)都有明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：工程點多，施工企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務分布地域范圍很廣。不可能集中在總部統(tǒng)一管理。露天作業(yè)。沒有固定場所。許多的經(jīng)濟交易的計量或確認，都必須在現(xiàn)場進行。產(chǎn)品的單件性，施工企業(yè)一般不會重復生產(chǎn)同一產(chǎn)品；施工周期長。以上特點給施工企業(yè)的內(nèi)部控制確定帶來了很大困難。同時，由于市場的激烈競爭業(yè)主天生的牟利性，使企業(yè)的利潤空間越來越小，因此，對企業(yè)內(nèi)部控制好壞已經(jīng)成為危及企業(yè)生存的關(guān)鍵問題。1.2施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的作用1.2.1能夠確保企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，在實現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)營目標的過程中起著重要的作用。但是，我們也應該意識到，內(nèi)部管理控制不是孤立的，單獨的內(nèi)部管理控制并不能實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，只有與內(nèi)部會計控制相結(jié)合為一個有機整體，才能發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應有的作用1.2.2能夠企業(yè)經(jīng)營管理水平內(nèi)部控制在實現(xiàn)施工企業(yè)目標的過程中所起到的作用無可否認，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權(quán)等因素的影響，內(nèi)部控制自身的作用并不能完全發(fā)揮出來，只有通過加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，就可以在一定程度上加以解決。如通過建立完善的組織，可以提高施工企業(yè)的運營效率，從而降低施工企業(yè)的成本支出。1.3施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性當前國內(nèi)建筑市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，經(jīng)營過程中各種不確定因素增加，使施工項目微利化趨勢越來越明顯，財務風險進一步增大和復雜化。施工企業(yè)內(nèi)部控制制度目的在于根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立權(quán)責明確、管理科學的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學的企業(yè)內(nèi)部治理機制，建立有效的風險控制系統(tǒng)，有效防范風險，加強風險管理，堵塞漏洞，消除隱患，防止、發(fā)現(xiàn)并及時糾正各種錯誤，保證企業(yè)各項財產(chǎn)物資的安全和完整。2施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的措施2.1優(yōu)化施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境2.1.1優(yōu)化企業(yè)制度隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和法人治理機構(gòu)的完善，董事會在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起著核心的作用。因此建立專業(yè)化和社會化的董事會制度將會更好發(fā)揮核心作用。專業(yè)化是指在董事會設(shè)置、預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會、投資委員會等專門委員會負責各方面的工作。社會化是指設(shè)立外部獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督約束力，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，維護企業(yè)的權(quán)益不受侵害。2.1.2樹立內(nèi)控意識規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制，進而提高整個企業(yè)管理水平是一項長期而艱巨的任務。要想規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，真正落到實處，就會涉及到對企業(yè)的管理流程的整合，改變許多現(xiàn)行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內(nèi)部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負責人的意識及決心。企業(yè)負責人的意識理念如果超前、決心堅定，企業(yè)相應的管理和內(nèi)控也就先進和完善。因此。企業(yè)單位負責人的理念及決心是重要前提。2.1.3堅持以人為本觀念人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性來實現(xiàn)。施工企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，施工企業(yè)的領(lǐng)導者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，加強與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個施工企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。2.1.4加強員工誠信和職業(yè)道德教育的內(nèi)部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無響應素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行任何科學嚴密的內(nèi)部控制制度，依然是一紙空文。所以企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的重要因素，因此應經(jīng)常性進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設(shè)，更好的發(fā)揮凝聚力、生產(chǎn)力、形象力的作用，企業(yè)才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿，共同的行為規(guī)范，共同的奮斗目標，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好的貫徹執(zhí)行。2.2建立健全施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度2.2.1制訂詳細的會計崗位責任制在合理設(shè)置組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上，將各個部門的業(yè)務活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員，并規(guī)定其崗位職責、工作標準，對其權(quán)限和責任進行控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項的收付、結(jié)算及登記，均設(shè)置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現(xiàn)象。2.2.2完善風險控制機制其包括全面完善合同管理建立完善并嚴格執(zhí)行合同評審制。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽風險的防范。強調(diào)經(jīng)營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關(guān)項目情況的考查責任，降低合同執(zhí)行中的風險，酌情減少施工開發(fā)商項目，避免信譽不良的開發(fā)商合作，嚴格控制墊資規(guī)模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確?；I資合理安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。關(guān)注授權(quán)代理風險，防止經(jīng)辦人越權(quán)辦理業(yè)務。2.2.3實行嚴謹?shù)臅嬞Y料控制首先，構(gòu)建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計憑證，合法地復核會計憑證等。其次，構(gòu)建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬等。2.2.4建設(shè)內(nèi)部控制信息渠道當今信息已成為決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素。按照CO-SO內(nèi)部控制框架的要求，施工企業(yè)構(gòu)建的信息溝通渠道應當保證各項管理信息的提供，而且保證信息的可靠性和及時性，保證履行法律義務，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。2.3加強內(nèi)部審計與外部監(jiān)督工作內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制整體的一部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)運營中扮演著越來越重要的角色。內(nèi)部審計應從財務部門分離出來，保持其在企業(yè)中的相對獨立性，直接對經(jīng)營管理層負責。同時根據(jù)其對企業(yè)情況的了解，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，并分析原因和影響，找到改進的措施和方法。在強化企業(yè)外部監(jiān)督中，一是財政、稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門，可按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對施工企業(yè)的會計資料加強監(jiān)督檢查。二是要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督