《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》PPT課件.ppt

省財(cái)政廳企業(yè)處 2011年11月,2011年企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì) 決算編制,2011年企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)決算編制,2011年度決算報(bào)表修改情況,3,企業(yè)會計(jì)決算總體要求,2,1,企業(yè)決算報(bào)表具體講解,6,企業(yè)決算報(bào)表上報(bào)要求,5,4,企業(yè)決算報(bào)表編報(bào)范圍,2011年度決算需要明確的幾個(gè)問題,本套報(bào)表是企業(yè)年度終了向國家報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)決算的統(tǒng)一格式。 （一）決算工作依據(jù) 1、國家法律：會計(jì)法、公司法 2、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度： 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例（國務(wù)院令第87號） 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、解答,有關(guān)會計(jì)制度 企業(yè)財(cái)務(wù)通則及有關(guān)財(cái)務(wù)制度 企業(yè)年度匯總會計(jì)信息報(bào)告制度（財(cái)統(tǒng)200012號） 關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定的通知（財(cái)企20045號） 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表的通知等會計(jì)和財(cái)務(wù)規(guī)定以及工作文件。,一、企業(yè)決算的總體要求,（二）決算工作要求 1、做好資產(chǎn)清查，核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬實(shí)、賬表一致。 2、加強(qiáng)組織落實(shí)，做好層層布置、培訓(xùn)和會審工作。 3、報(bào)表要真實(shí)、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和分析清楚合規(guī)。 4、符合國家會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，以及財(cái)政部相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。 5、嚴(yán)格審計(jì)，審計(jì)而后出具報(bào)告要依法和合規(guī)。 6、企業(yè)不準(zhǔn)違反財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，不得違反會計(jì)制 度處理和反映賬務(wù)。 （三）決算報(bào)表的使用 1、各級政府和領(lǐng)導(dǎo)作為判斷宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的依據(jù)。 2、作為制定相關(guān)財(cái)稅政策和行業(yè)政策的基礎(chǔ)。 3、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、改革改制和結(jié)構(gòu)調(diào)整。,二、2011年度決算報(bào)表修改情況,根據(jù)去年情況，綜合有關(guān)方面意見，今年財(cái)政部對報(bào)表布置工作的總體思路是：繼續(xù)保持報(bào)表穩(wěn)定，徹底實(shí)現(xiàn)報(bào)表統(tǒng)一。 修改原則：1.與時(shí)俱進(jìn)，更好的結(jié)合財(cái)政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求、以及企業(yè)改革發(fā)展的實(shí)際情況；2.充分考慮實(shí)用度，簡化、規(guī)范表式和指標(biāo)。3.嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度制定口徑和調(diào)整指標(biāo)。 封面修改：（1）經(jīng)營規(guī)模增加了“微型”。2011年6月工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號），對經(jīng)營規(guī)模劃型進(jìn)行了重新規(guī)定，增加了微型企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)類型分類進(jìn)行了整理。其中，國有及國有控股增加了“是否中外合資合作企業(yè)”選項(xiàng)。（3）組織形式進(jìn)行了科學(xué)劃分。根據(jù)公司法、合伙企業(yè)法、中外合資經(jīng)營企業(yè)法、中外合作經(jīng)營企業(yè)法等相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定，對企業(yè)組織類型重新進(jìn)行了科學(xué)劃分。（4）“工效掛鉤標(biāo)識碼”改為“工資管理標(biāo)識碼”。其中“不執(zhí)行工效掛鉤”下增加了“工資總額預(yù)算管理”選項(xiàng)。（5）社會保險(xiǎn)標(biāo)識碼增加了“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”和“其他保險(xiǎn)”選項(xiàng)。（6）增加了“審計(jì)方式”欄，下設(shè)“未經(jīng)審計(jì)”、“社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)”、“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)”三個(gè)選項(xiàng)。（7）“成立年份”改為“設(shè)立年份”，以企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準(zhǔn)成立的具體年份為準(zhǔn)。（8）報(bào)表類型碼增加了“金融子企業(yè)表”、“境外并企業(yè)表”、“事業(yè)并企業(yè)表”、“基建并企業(yè)表”選項(xiàng)。,三、企業(yè)決算報(bào)表編報(bào)范圍,（一）編報(bào)企業(yè)類別 1、國有及國有控股企業(yè)（含境外企業(yè)） 2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度） 3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍 4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報(bào)） 5、外商投資企業(yè) （二）填報(bào)單位基本條件 1、具有獨(dú)立法人資格 2、獨(dú)立核算 3、能夠編制完整會計(jì)報(bào)表,三、企業(yè)決算報(bào)表編報(bào)范圍,（三）填報(bào)級次 1、大型企業(yè)填報(bào)到第三級 2、中小型企業(yè)填報(bào)到第二級：與上年保持穩(wěn)定，不能隨意改變級次。 注：為更加真實(shí)地反映國有企業(yè)數(shù)量和分布情況，財(cái)政部擬在2011年度決算中鼓勵(lì)全級次上報(bào)，但不做硬性要求。 （四）填報(bào)報(bào)表組成 1、報(bào)表封面 2、主表8張（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、基本情況表、國有資產(chǎn)變動(dòng)表） 3、行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表15張,四、企業(yè)決算報(bào)表上報(bào)要求,1、時(shí)間：2012年3月31日前 2、內(nèi)容：2011年度匯總的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表。按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊并加蓋單位印章；匯總和全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的決算表報(bào)編制說明電子文檔。,五、企業(yè)決算報(bào)表具體講解,（一）封面 股票代碼：如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股等）則只填報(bào)A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報(bào)B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“000000” 社會保險(xiǎn)標(biāo)識碼：選擇填列,五、企業(yè)決算報(bào)表具體講解,（二）主表 1、資產(chǎn)負(fù)債表 （1）列報(bào)原則：區(qū)分流動(dòng)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)、非流動(dòng)負(fù)債列示，新增應(yīng)收股利和應(yīng)付股利。 （2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的變化：實(shí)際控制原則 （3）重點(diǎn)項(xiàng)目解釋及銜接：金融項(xiàng)目的引入 （4）固定資產(chǎn)清理科目的結(jié)轉(zhuǎn)問題 2、利潤表 （1）收入費(fèi)用的分類原則：按費(fèi)用功能法分類，附注中可按費(fèi)用性質(zhì)法披露 營業(yè)利潤+營業(yè)外收支-所得稅=凈利潤 （2）重點(diǎn)項(xiàng)目解釋及銜接：金融項(xiàng)目的引入 （3）以前年度損益調(diào)整不列入本年利潤表,2010年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同），因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅25萬元（該企業(yè)所得稅稅率25）。當(dāng)時(shí)企業(yè)會計(jì)人員所作的會計(jì)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 25(萬元) 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 25(萬元) 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 25(萬元) 貸：銀行存款 25(萬元) 借：利潤分配-未分配利潤25(萬元) 貸：以前年度損益調(diào)整 25(萬元),3、所有者權(quán)益變動(dòng)表 （1）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響，與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目有關(guān)的所得稅影響等科目內(nèi)容填列到其他綜合收益（反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額） （2）專項(xiàng)儲備：提取專項(xiàng)儲備反映企業(yè)當(dāng)年依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，使用專項(xiàng)儲備，反映企業(yè)當(dāng)年按規(guī)定使用安全生產(chǎn)儲備用于構(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備與安全生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用性支出情況。,六、2011年度決算需要明確的幾個(gè)問題,（一）執(zhí)行新準(zhǔn)則的問題 1、合并范圍：實(shí)際控制原則，事業(yè)基建的合并 合并會計(jì)報(bào)表的編制原則、范圍及編制方法按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則合并財(cái)務(wù)報(bào)表等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)制度中對合并報(bào)表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2、科目轉(zhuǎn)換和歸并 按會計(jì)準(zhǔn)則并參考文件科目對照表，分析添列 3、合并分立的會計(jì)處理 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)全面推行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006），要求其所屬子公司與母公司同步推行新準(zhǔn)則。企業(yè)集團(tuán)母公司除編制本級會計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會計(jì)報(bào)表。,（二）注意同一控制和非同一控制的處理原則 （1）母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映 1因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)