企業(yè)研究論文-貨貸企業(yè)賒銷風險初探.doc

企業(yè)研究論文-貨貸企業(yè)賒銷風險初探【摘要】在現(xiàn)代商品經濟中,商業(yè)信用在擴大銷售、拓展市場、降低整體經營成本、強化企業(yè)競爭地位和實力等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優(yōu)勢。然而,應收賬款的存在也會給企業(yè)帶來相關成本的增加,加大企業(yè)的風險。本文從貨貸企業(yè)賒銷所帶來的風險入手,闡述了防范貨貸企業(yè)賒銷風險的措施。【關鍵詞】貨貸企業(yè)；賒銷；應收賬款；風險賒銷活動是企業(yè)營銷的一種手段,有利于企業(yè)的長遠經濟利益,維護持久的客戶合作關系,但也存在現(xiàn)實的財務風險。目前,我國越來越多的企業(yè)走出國門參與國際市場競爭。但與此同時,在相當一部分貨貸企業(yè)中,賬款拖欠問題一直是困擾我國貨貸企業(yè)發(fā)展的一大頑癥。目前我國貨貸企業(yè)產品賒銷比例遠低于以美國為代表的西方發(fā)達國家水平,但與賒銷比例成鮮明對比的是我國企業(yè)的應收賬款壞賬率、平均賬款拖欠率以及應收賬款占流動資金比率遠高于對方,每年都有巨額的應收款成為壞賬。因此,如何加強信用風險的管理與控制,避免賒銷壞賬就成為企業(yè)財務風險管理的重要內容。一、貨貸企業(yè)賒銷所帶來的風險賒銷又稱為信用銷售,是一種“先給貨,后收款”的銷售方式,即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。賒銷是國內貨貸企業(yè),特別是小型貨貸企業(yè)常用的銷售政策。隨著市場經濟的發(fā)展,賒銷行為將會越來越多。雖然賒銷具有增加銷售、擴大市場占有率以及減少庫存,降低存貨風險和管理開支等功能,但是賒銷也存在大量弊端。以一家國有貨貸企業(yè)為例,其年銷售額12.5億元,應收賬款高達10.5億元,其中僅逾期1年以上的賬款就達4.2億元。初步估算結果表明,該企業(yè)每年在應收賬款利息和呆賬壞賬上的損失就高達1億元。具體來講,貨貸企業(yè)賒銷所帶來的風險主要有以下幾種。(一)直接引發(fā)企業(yè)財務危機企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售,而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款,很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機。不合理的應收賬款的存在,使營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購買等,直至嚴重影響企業(yè)正常的生產經營。(二)降低企業(yè)效益由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業(yè)流動資產墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之,必將影響企業(yè)資金的周轉,進而導致企業(yè)經營實際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產計劃、銷售計劃等的完成,無法實現(xiàn)既定的效益目標。(三)銀行企業(yè)關系惡化由于企業(yè)應收賬款規(guī)模過大,造成企業(yè)互相拖欠,“三角債”急劇膨脹,連帶銀行借款無法及時償還。銀行呆賬加大,銀行企業(yè)關系惡化。(四)企業(yè)涉及訴訟風險大大量的應收賬款可能會涉及訴訟,使企業(yè)陷入難以自拔的境地。在我國,法律對商業(yè)信用的保護乏力,訴訟結果執(zhí)行艱難。債權一旦涉及訴訟,收回的可能性極小,潛虧的可能性很大。二、防范貨貸企業(yè)賒銷風險的措施(一)建立與完善信用管理首先,企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作,須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析、專業(yè)化的管理和控制,因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。其次,要對不同的客戶給予不同的信用標準。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上去判定客戶的信用等級,然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。一般地,評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況等五個方面。企業(yè)要對擬賒銷的客戶的這五個方面進行深入的實地調查,根據調查的結果確定賒銷可能發(fā)生的壞賬損失率來評定其信用等級,進一步考慮對客戶一定時期內的可以賒銷的最大限額,并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業(yè)只對信譽好的客戶給予賒銷待遇。(二)建立與完善應收賬款管理責任制度在賒銷管理中,要落實內部催收款項責任,明確清賬工作的第一責任人,將應收款項回收與企業(yè)各業(yè)務部門的業(yè)績考核及獎懲掛鉤,在經辦人、責任人調離或換崗時,應查明其在任期經手的貨款清欠情況,或者對其在任期間的應收賬款和投資項目進行審計,真正落實“誰經辦、誰催收、誰負責”原則,從而提高應收賬款收回率,加快企業(yè)的資金循環(huán),提高資金利用效率,實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。(三)建立應收賬款的監(jiān)控體系1.賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程,顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受。2.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始,到應收賬款到期日前,對客戶進行跟蹤、監(jiān)督,從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款跟蹤管理服務,保持與客戶經常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛,以便作出相應的對策,維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力,使客戶一般不會輕易推遲付款,極大地提高應收賬款的回收率。(四)加強事后管理1.資金回籠實行動態(tài)考核。應收賬款以開票天數(shù)為單位,資金回籠實行動態(tài)考核。為增強營銷人員的責任心,企業(yè)將應收賬款的流動性和實際成本相結合,資金回籠考核按天計算,資金回籠天數(shù)從開票之日開始計算到資金劃入企業(yè)賬戶為止,并相應制定資金回籠動態(tài)考核管理辦法。只要考核到位,獎罰的銷售費用全部兌現(xiàn)并落實到個人,就可以極大地調動營銷人員回籠資金的積極性。2.加大清欠力度。隨著應收賬款賬齡的增大,呆賬的數(shù)額也隨之增大,為加強企業(yè)資金管理,把呆壞賬損失降到最低限度,企業(yè)要成立專門的清欠隊,負責追索和催討應收賬款賬齡超過能夠承受最長天數(shù)以上的呆壞賬,經催討無果的,通過司法途徑予以解決。3.建立應收賬款壞賬準備制度。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業(yè)有了應收賬款,就有了壞賬損失的可能性,應收賬款余額越大,壞賬成本越大。不僅如此,還會造成資金成本和管理費用的增加。因此應按照企業(yè)會計制度的要求,調整企業(yè)的會計核算方法,該計提的減值準備要按要求全面計提,以使企業(yè)的資金風險最小化?？傊?只要貨貸企業(yè)采用有效的措施,賒銷的信用風險就是可以防范的。在現(xiàn)階段“走出去”的國家戰(zhàn)略下,尚不成熟且缺少跨國經營經驗的我國貨貸企業(yè)不可避免地也要接受各種挑戰(zhàn)。我國貨貸企業(yè)要真正做大做強,就必須在困難中經受考驗。要批判地借鑒西方國家的管理經驗和管理方式,并結合我國國情與企業(yè)實情,建立完備的信用管理體系,制定自己的應收賬款管理政策?！緟⒖嘉墨I】1段