2013-08-01營(yíng)改增申報(bào)表培訓(xùn)(新).ppt

新版增值稅申報(bào)表培訓(xùn),城關(guān)區(qū)國(guó)稅局,1.一般納稅人,增值稅納稅申報(bào)表,2.小規(guī)模,3.雙定戶,一般納稅人申報(bào)表,新申報(bào)辦法主要調(diào)整內(nèi)容,1、不改主表格式(但填寫(xiě)內(nèi)容有新的要求)，通過(guò)重新設(shè)計(jì)、調(diào)整或增加附表的方式，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的相關(guān)政策。 2、試點(diǎn)地區(qū)所有增值稅納稅人均按新的增值稅納稅申報(bào)辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。 3、附表一、二相關(guān)欄次的填報(bào)不再實(shí)行報(bào)稅系統(tǒng)，認(rèn)證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，必須由企業(yè)自己填報(bào)（包括原有一般納稅人企業(yè)報(bào)表各數(shù)據(jù)均需手工填報(bào),有很大的難度）。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人） 及其附列資料填表說(shuō)明,申報(bào)表及填表說(shuō)明所涉及到的“名詞解釋” “貨物”-是指增值稅應(yīng)稅的貨物。 “勞務(wù)”-是指增值稅應(yīng)稅的加工、修理、修配勞務(wù)。 “應(yīng)稅服務(wù)”-是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，具體包括交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 “按適用稅率征稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”-均指按“應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。 “按簡(jiǎn)易征收辦法征稅”、“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，是指按“應(yīng)納稅額不含稅銷(xiāo)售額征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。, “應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”-是指按照國(guó)家現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。 “掛帳企業(yè)” -是指期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人。即試點(diǎn)實(shí)施之前（2013年07月）的增值稅期末有留抵稅額（有留抵）且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（混營(yíng)）理解.doc (“掛賬”原因：試點(diǎn)通知附件二規(guī)定：試點(diǎn)實(shí)施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣)部分.doc “稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，具體包括以下三種： A、增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票； B、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票； C、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人） 及其附列資料填表說(shuō)明,主表的外觀同原來(lái)沒(méi)有變化，但填寫(xiě)內(nèi)容各要求有新的要求。 “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫(xiě)除享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策以外的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（免）稅數(shù)據(jù)。 “即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫(xiě)納稅人按照稅法規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。 提示：13、18、20、25、32、36、38欄的“本年累計(jì)”填寫(xiě)有特殊要求需要注意。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),一般納稅人申報(bào)表主表,5個(gè)變化： 1.第1欄本月數(shù)： a.含應(yīng)稅服務(wù)本月銷(xiāo)售額; b.涉及差額征收的，為差額扣除前的不含稅銷(xiāo)售額六方面梳理.doc 2.第11欄本月數(shù)（計(jì)算公式有變化） 3.第13欄本年累計(jì)數(shù)：反應(yīng)“掛賬”留抵稅額本期期初數(shù) 4.第18欄本年累計(jì)數(shù)：本期使用的“掛賬”留抵稅額數(shù) 5.第20欄本年累計(jì)數(shù)：20=13-18。反應(yīng)“掛賬”留抵稅額的期末余額,第13欄“上期留抵稅額” 1、2013年07月31日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人(“掛賬”原因：試點(diǎn)通知附件二規(guī)定：試點(diǎn)實(shí)施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣) ，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： 重要提示：2013年07月31日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人是指: (A)稅款所屬2013年07月份申報(bào)表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零（留抵） (B)兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（混營(yíng)）,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),（1） 13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2013年08月份填寫(xiě)“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。 （2） 13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：稅款所屬2013年08月份按稅款所屬2013年07月份的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。 重要提示：本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數(shù)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),（3） 13欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2013年08月份按稅款所屬2013年07份的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),2、其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： 提示：其他納稅人是指除2013年07月31日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。 （1）其他納稅人13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2013年08月份按稅款所屬2013年07月份的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),（2）其他納稅人13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0”。 （3）其他納稅人13欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2013年08月份按稅款所屬2013年07月份的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),第18欄“實(shí)際抵扣稅額” 重點(diǎn) 1、2013年07月31日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： （1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。 （2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：將“掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。即掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),掛帳留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”； 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 （第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例； 一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例 （附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的本月數(shù)100。 =一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般） 重要提示： （1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”反映掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)。 （2）按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行財(cái)預(yù)2011538號(hào)通知的精神，“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”的計(jì)算采用銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例法。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)計(jì)算方法,一般貨物及勞務(wù)的應(yīng)納稅額,全部應(yīng)納稅額 (不考慮掛帳留抵額) A-B,貨物、勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額A,E需要公式計(jì)算比較得出,主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數(shù)”,附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部貨物的銷(xiāo)項(xiàng)減去即征即退貨物的銷(xiāo)項(xiàng) ）,主表第11欄 “銷(xiāo)項(xiàng)稅額”本月數(shù),掛帳留抵稅額本期期初余額（全年累計(jì)）D,比較取小值,按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行財(cái)預(yù)2011538號(hào)通知的精神，“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”的計(jì)算采用銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例法”,舉例：某一般納稅人企業(yè)2013年07月留抵增值稅100萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后，2013年08月在不考慮前期留抵情況下產(chǎn)生應(yīng)交增值稅160萬(wàn)元。本期一般貨物、勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)為400萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)為100萬(wàn)元。問(wèn)本期一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額？掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)？如應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)為400萬(wàn)元呢？,1、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160 400 （400+100） =128（萬(wàn)元）100(萬(wàn)元) 掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)100萬(wàn)元。 2、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160 400 （400+400） =80（萬(wàn)元）100(萬(wàn)元) 掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)80萬(wàn)元，期未留抵稅額20萬(wàn)元。,(18欄)本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。 2、(18欄)其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： （1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。 （2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0”。 （3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),第20欄“期末留抵稅額” 1、2013年 07月31日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： （1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。 （2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映掛帳留抵稅額本期期末余額。 提示：本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”。 （3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),2、 (20欄) 其他納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： （1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。 （2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0”。 （3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),“不需掛帳”的納稅人 主表第13、18、20欄的填報(bào)方法: 本月數(shù):按公式正常填列 本年累計(jì):強(qiáng)制填0,增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）(主表),一般納稅人申報(bào)表附表一,5個(gè)變化： 1.行、列指標(biāo)互換； 2.增加“應(yīng)稅服務(wù)”內(nèi)容，合并貨物、勞務(wù)欄次； 3.為“應(yīng)稅服務(wù)”差額征稅的計(jì)算增加了11-14列； 4.以“其中數(shù)”的形式，單獨(dú)標(biāo)明“即征即退”數(shù)據(jù)（6、7、13、14行） 5.增加填寫(xiě)“免、抵、退”數(shù)據(jù)；,有營(yíng)改增企業(yè)才填寫(xiě)2、4、5、12行； 1、第1至2列“開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：填寫(xiě)本期開(kāi)具防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。 2、第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：填寫(xiě)除上述三種發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。 3、第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”：填寫(xiě)本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。 4、第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并在本期調(diào)整的銷(xiāo)售情況。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）(附表1),5、第9至11列“合計(jì)”：填寫(xiě)“開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”列、“開(kāi)具其他發(fā)票”列、“未開(kāi)具發(fā)票”列和“納稅檢查調(diào)整”列之和。 重要提示：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的征（免）稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。 6、第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，據(jù)實(shí)填寫(xiě)本列；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)“0”。其他納稅人不填寫(xiě)。 提示：本列各行次應(yīng)等于附列資料（三）第5欄對(duì)應(yīng)各行次。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）(附表1),7、第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷(xiāo)售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的，本列各行次“價(jià)稅合計(jì)”列（第11列）對(duì)應(yīng)各行次-“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”列（第12列）對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫(xiě)。 8、第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)且應(yīng)稅服務(wù)屬于按一般計(jì)稅方法征稅的，本列各行次按“扣除后含稅(免稅)銷(xiāo)售額”列（第13列）除以“100+對(duì)應(yīng)各行次稅率”換算出“扣除后不含稅銷(xiāo)售額”，再按“扣除后不含稅銷(xiāo)售額”乘以對(duì)應(yīng)各行次稅率，計(jì)算出扣除后應(yīng)計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）(附表1),應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅的，本列(第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”)不填寫(xiě)。 第14列重要提示： 1.本列第7行“按一般計(jì)稅方法征稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明“第2條第（2）項(xiàng)第點(diǎn)的說(shuō)明。 2.本列第14行“按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明“第4條第（2）項(xiàng)第點(diǎn)的說(shuō)明。 3.本列數(shù)據(jù)是應(yīng)稅服務(wù)計(jì)征增值稅的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，非常重要，請(qǐng)納稅人認(rèn)真填寫(xiě)。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）(附表1),第18欄計(jì)算需要用到： 一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例 附表一（第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”100。,一般納稅人申報(bào)表附表二,主要變化 增加欄次： 代扣代繳稅收通用繳款書(shū)（第7欄） 上期留抵稅額抵減欠稅（第21欄） 上期留抵稅額退稅（第22欄）,第1至12欄“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別填寫(xiě)納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 1、第1欄“（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：填寫(xiě)納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其中：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票包括納稅人自開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,重要提示： 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)填入稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票欄內(nèi)。 識(shí)別納稅人自開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方法：發(fā)票“稅率”欄為“11”的，是納稅人自開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；發(fā)票票面左上角注明“代開(kāi)“字樣，發(fā)票“稅率”欄為“3%”的，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票按發(fā)票票面“金額”填寫(xiě)本欄“金額”；按發(fā)票票面“金額”乘以3扣除率計(jì)算填寫(xiě)本欄“稅額”。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,2、第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：填寫(xiě)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 提示： 1.本欄（第2欄）是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫(xiě)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分；(一般納稅人填寫(xiě)) 2.本欄其他的提示參考第1欄。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,3、第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：填寫(xiě)前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。輔導(dǎo)期一般納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單填寫(xiě)本欄。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定在本期應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 第24至34欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：輔導(dǎo)期一般納稅人分別填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)，在本期暫不予申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”填寫(xiě)本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)（同第1欄相比，輔導(dǎo)期不一致）,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,一般納稅人申報(bào)表附表三,（新增表格） 1. 僅有應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě) 2.與附表一勾稽（本表第5列與附表一第12列對(duì)應(yīng)） 3.不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)差額應(yīng)分別扣除,注意！ 不同稅率應(yīng)稅服務(wù)的差額應(yīng)分別扣除，不能混扣,第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷(xiāo)售額。 提示：本列各行次等于附列資料（一）第11列對(duì)應(yīng)各行次。 第2列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額。 提示：本列各行次等于上期附列資料（三）第6列對(duì)應(yīng)各行次。征期為2013年08月時(shí)：起始為0 第3列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期取得的發(fā)票金額。 提示：本列數(shù)據(jù)來(lái)源附件2“應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單”按對(duì)應(yīng)稅率計(jì)算的合計(jì)數(shù)。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三） :（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）,第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。 提示：本列各行次第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次。 第5列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。 提示：本列各行次應(yīng)小于或等于第4列對(duì)應(yīng)各行次，且小于或等于第1列對(duì)應(yīng)各行次,按公式5與1列取小。 第6列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。 提示：本列各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次。,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三） :（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）,該表填報(bào)方法與原填報(bào)方式一致。 本表填寫(xiě)納稅人在附列資料（二）“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。 本表按增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)分別填寫(xiě)。稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票填入增值稅專(zhuān)用發(fā)票欄內(nèi)。 注：附列資料（二）中按納稅人分類(lèi)分別填入：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣或前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣,增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表四） : 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表,舉例：一般納稅人,期初留抵稅額-100萬(wàn)元 銷(xiāo)售情況 銷(xiāo)售貨物-不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元 代理業(yè)務(wù)-含稅收入126萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目?jī)r(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元 （126-20）/（1+6%）*6%=6萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)情況-本期進(jìn)項(xiàng)5.1萬(wàn)元,舉例：一般納稅人,本期應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程: 1.計(jì)算貨物銷(xiāo)售部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例： 17/（17+6）=17/23 2.計(jì)算貨物銷(xiāo)售部分應(yīng)納稅額: (17+6-5.1) (17/23) 13.23萬(wàn)元 3. 因13.23萬(wàn)元100萬(wàn)元 掛賬留抵可抵扣額=13.23萬(wàn)元 4.本期應(yīng)納稅額: 17+6-5.1-13.23=4.67萬(wàn)元,1188679.25,1188679.25,71320.75,71320.75,特殊業(yè)務(wù)提醒： a、2011年12月01日后初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的專(zhuān)用發(fā)票（不需要認(rèn)證）、每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，全額填入主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”，不可填入12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額” （不含打印機(jī)等固定資產(chǎn)，具體請(qǐng)參考財(cái)稅【2012】15號(hào)文）,特殊業(yè)務(wù)提醒： b、如需要用申報(bào)表已經(jīng)在主表25欄反映的多繳稅款，需要由辦稅服務(wù)廳的申報(bào)征收窗口人員進(jìn)行手工操作，納稅人需要填寫(xiě)多繳稅額抵繳稅款申請(qǐng)審批表 舉例說(shuō)明： 某公司8月5日預(yù)繳稅款5萬(wàn)元 8月屬期增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元 9月屬期增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元,8月所屬期申報(bào)表,9月所屬期申報(bào)表,1.一般納稅人,增值稅納稅申報(bào)表,2.小規(guī)模,3.雙定戶,小規(guī)模納稅人申報(bào)表,1張主表+1張附表 主要變化： 1.主表新增“應(yīng)稅服務(wù)”列次 2.新增附表一（扣除項(xiàng)目） 注意：主表第一欄銷(xiāo)售額為差額扣除后的不含稅 銷(xiāo)售額,新增列次，混業(yè)納稅人 必須分別填列,僅由應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人申報(bào)表,1、調(diào)整內(nèi)容