《財務(wù)報表知識儲備》PPT課件.pptVIP

會計學(xué)教案,西安科技大學(xué)管理學(xué)院 主講教師: 黃維模 聯(lián)系方式609157405,第一講 看懂財務(wù)報表的知識儲備,通曉財務(wù)報表的閱讀者 熟悉會計語言詞匯 掌握會計語言詞匯的類型 懂得會計語言的規(guī)則 了解會計語言規(guī)范,一、通曉財務(wù)報表的閱讀者,1.投資人 2.債權(quán)人 3.供應(yīng)商 4.經(jīng)營者 5.客戶 6.政府部門 7.企業(yè)職工 8.競爭對手,二、熟悉會計語言詞匯,（一）會計及其職能 對于什么是會計，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。例如，有人說會計是管理的工具；也有人說會計是一個信息系統(tǒng)，會計的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會計是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。 如果把會計當(dāng)成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。,會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。 學(xué)習(xí)會計，就要把它當(dāng)語言來學(xué)習(xí)。既然把會計當(dāng)成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言，為了向人們描述真實的、完整的、可用的會計信息，它也必須尊重自己的語言規(guī)范。,會計的基本職能核算和監(jiān)督,會計核算職能也稱反映職能（以貨幣為主要計量單位，通過5個環(huán)節(jié)，對特定主體經(jīng)濟活動進行3項工作，從而提供信息的功能） 5個環(huán)節(jié)-確認、計量、記錄、計算、報告 3項工作-記賬、算賬、報賬 隨著經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜和經(jīng)濟管理要求的提高，會計的核算職能不僅僅是對經(jīng)濟活動進行事后反映，而是滲透到生產(chǎn)經(jīng)營或業(yè)務(wù)活動的全過程。包括事前核算及事中核算、事后核算。,會計監(jiān)督也稱控制職能 我國會計監(jiān)督體系包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督以及以政府有關(guān)部門 為主體的國家監(jiān)督。其中后兩部分屬于“外部監(jiān)督”。我們所說的會計監(jiān)督職能是指“單位內(nèi)部監(jiān)督”，監(jiān)督主體是會計機構(gòu)和會計人員；監(jiān)督對象是本單位的經(jīng)濟活動；監(jiān)督的內(nèi)容包括合法性和合理性監(jiān)督兩個方面。會計監(jiān)督按照與經(jīng)濟活動過程的關(guān)系可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。 基本職能之間的關(guān)系：核算是監(jiān)督基礎(chǔ)；監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障,三、掌握會計語言詞匯的類型,會計語言詞匯，就是會計要素，是從會計的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素。即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。,（一）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益 1、資產(chǎn)。是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)： （1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （2）該資源的成本或價值能夠可靠地計量。,思考：A公司01表給出的資產(chǎn)總額6000萬，則說明： A、企業(yè)投資者注入6000萬； B、該企業(yè)資產(chǎn)形成時歷史成本6000萬； C、該企業(yè)資產(chǎn)市價6000萬； D、若變現(xiàn)，該企業(yè)資產(chǎn)最少可以凈收回6000萬現(xiàn)金。,判斷：總體上講，資產(chǎn)規(guī)模大小對企業(yè)產(chǎn)生有利影響，因此不能高估。,思考： 下列哪些可以確認為企業(yè)資產(chǎn)： A、合同定購貨物 B、很可能獲得的勝訴賠償； C、受托保管的貨物； D、投資者投入的財產(chǎn)； E、地理位置、各方面環(huán)境、員工素質(zhì)、社會美譽度； F、過時的專利、霉爛變質(zhì)的存貨。,根據(jù)資產(chǎn)定義，其確認要領(lǐng)為： A、已經(jīng)形成，不包括約契約的，未來的、或有的； B、企業(yè)擁有或者控制，不包括其他單位組織或個人的； 判斷：（1）一般應(yīng)當(dāng)擁有產(chǎn)權(quán)。 （2）必須控制。 C、能夠以貨幣可靠計量； D、必須能夠給企業(yè)帶來利益。 優(yōu)良資產(chǎn)的評價標準： 1、規(guī)模符合戰(zhàn)略； 2、結(jié)構(gòu)符合行業(yè)； 3、不閑置、不多余、能力均衡； 4、不存在跌價減值、潛虧掛賬。,資產(chǎn)的進一步劃分： 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)； 流動資產(chǎn)可劃分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨 非流動資產(chǎn)又可劃分為長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。,貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收款項 存 貨,長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn),流 動 資 產(chǎn),非 流 動 資 產(chǎn),練習(xí)：下列哪些交易會增加公司的資產(chǎn)，并具體給出受影響資產(chǎn)的名稱以及影響數(shù)額,1.投資1000萬元開發(fā)基因新產(chǎn)品，公司認為該產(chǎn)品不久就會上市，盡管目前其商業(yè)可行性不確定。 2.和B 公司簽訂了購買2000萬元生物制藥材料的合同，而且已經(jīng)支付10萬元定金。 3.今年在中央電視臺投放廣告費1000萬元宣傳公司的保健品。 4.收購B 公司，其中支付現(xiàn)金500萬元以及股票500 000股，當(dāng)時股價20元/股。 5.從銀行貸款6000萬元購買設(shè)備，有關(guān)移交以及確認手續(xù)還在辦理中。 6.從供應(yīng)商處購買的1000萬元原料已經(jīng)發(fā)出。 7.與甲公司簽訂合同，訂購500萬元保健品。,2、負債。是指過去交易、事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 符合負債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認為負債： （1）與該義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； （2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。,判斷：給企業(yè)造成不利影響的因素不能低估。 思考：下列哪些項目應(yīng)當(dāng)確認為負債： 1、簽定的銷售合同所定義務(wù)； 2、對消費者作出的安全質(zhì)量承諾； 3、很可能發(fā)生的敗訴賠償； 4、安排社會就業(yè)，綜合治理等社會義務(wù)和責(zé)任； 5、產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未明確的資產(chǎn)價值。,確認要領(lǐng)： A、必須由本企業(yè)承擔(dān)，不包括投資者的、子公司的等其他單位、個人、組織的； B、包括既成事實的，也可包括預(yù)計的； C、能以貨幣計量； D、償還時利益流出。,流動 負債,長期 負債,負債的進一步劃分： 流動負債和長期負債；,流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤等。,長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。,練習(xí)：下列哪些交易會增加公司的負債，并具體給出受影響負債的名稱以及影響數(shù)額,1.收到某機構(gòu)價值1000萬元的購房訂單，支票已經(jīng)轉(zhuǎn)入本公司的銀行戶頭。 2.簽署協(xié)議替甲公司擔(dān)保500萬元的債務(wù)。 3.受A 市國資局“0”價格轉(zhuǎn)讓上市公司P30%的股份，并承擔(dān)該公司1000萬元的債務(wù)，P 公司總計1000萬股，每股凈資產(chǎn)1.2元。 4.簽署租賃某公司機器的兩年協(xié)議，每年支付30萬元租金，該機器賬面價值200萬元，市值180萬元。 5.在項目拆遷過程中，損害了周圍居民，因此，周圍居民上訴法院要求賠償200萬元，法院目前還在審理中。 6.在去年城南開發(fā)區(qū)項目中，某些建筑質(zhì)量不過關(guān)，因此，公司被上訴到市法院要求賠償800萬元，公司律師認為“很有可能敗訴”，而公司在該項目中曾投保。如果敗訴，保險公司承擔(dān)50%的損失。 7.公司所進行的“龍湖居”地產(chǎn)項目受天氣影響不能及時完工，該項目價值5億元，可能損失數(shù)額目前還在協(xié)商中，公司只愿意賠償500萬元，低于“龍湖居”投資方800萬元的賠償要求。,直接計 入所有 者權(quán)益 的利得 和損失,留存 收益,3、所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。,投入 資本,負債與所有者權(quán)益之間的關(guān)系： 相同點：都是企業(yè)可利用資源的取得來源。 不同點： （1）負債需要償還；反映企業(yè)作為債務(wù)人與債權(quán)人之間的關(guān)系；形成債務(wù)資本； （2）所有者權(quán)益不需要償還；反映的是所有者對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；形成永久性資本。,（二）收入、費用與利潤 1、收入。指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,收 入,利 潤,費 用,銷售商品收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,選擇：下列哪些項目屬于收入： 1、罰款收入 2、處置固定資產(chǎn)收益 3、收到的銷項稅 4、代收款項 5、押金收入 6、投資取得的紅息 7、存款利息,確認要領(lǐng)：,1、產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括：處置長期資產(chǎn)凈收益、籌資活動利息； 2、必須經(jīng)常發(fā)生，不包括偶發(fā)的，不可控的。,練習(xí)：收入的確認,A公司2009年12月在下列交易中應(yīng)確認的收入金額： 1.與B公司簽訂一份合同，預(yù)收該公司2 000 000萬元的貨款（不含增值稅款），貨物于2010年2月20日發(fā)出； 2.銷售1 000 000萬元的貨物，（不含增值稅款），同時收到款項。 3.銷售3 000 000萬元的貨物，（不含增值稅款），貨物已交付采購商，對方承諾2010年1月付款； 4.以托收承付方式向C企業(yè)銷售一批商品，售價100 000元，增值稅17 000元，該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知該企業(yè)在某項交易中發(fā)生巨額損失，可能難以償付該筆貨款。,2、費用。是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,收 入,利 潤,費 用,原材料費用 工資費用 折舊費用 其它管理費用,思考：下列哪些項目可以確認為費用： （1）購買股票手續(xù)費 （2）設(shè)備安裝費 （3）專利的開發(fā)費用 （4）材料的運雜費 （5）車間折舊費 （6）已售材料成本 附：日常工作中，費用和成本可以通用、連用、混用。在財務(wù)范疇中，對費用的定義、范圍、內(nèi)容也不夠準確。如：企業(yè)的各種耗費、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費、企業(yè)核算利潤時的扣減項目、期間費用等。,3、利潤。是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。,收 入,利 潤,費 用,四、懂得會計語言的規(guī)則,（一）會計恒等式 資產(chǎn)=負債（債權(quán)人權(quán)益）+所有者權(quán)益 或資產(chǎn)=權(quán)益 證明：會計基本等式總是成立的。 A、資產(chǎn)、權(quán)益同增，金額相等； B、資產(chǎn)、權(quán)益同減，金額相等； C、資產(chǎn)項目內(nèi)部有增有減，金額相等； D、權(quán)益項目內(nèi)部有增有減，金額相等。,思考：下列業(yè)務(wù)屬于哪類： A、存現(xiàn)、提現(xiàn) B、償還借款 C、生產(chǎn)領(lǐng)料 D、接受投資 E、償還欠款 F、賒購商品 G、債轉(zhuǎn)股 H、宣告分紅 I、支付紅利 J、取得收入,（二）記賬方法借貸記賬法 “借”和“貸”是會計中指示記賬方向的基本符號。 規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。,（三）借貸記賬法對恒等式的影響,會計等式兩邊同增或同減；或者任何一邊有增有減。 （四）帳戶 帳戶就是對經(jīng)濟活動的分類。 帳戶可以分為總帳帳戶和明細帳戶。 我國會計制度對企業(yè)使用的一級帳戶做出了統(tǒng)一規(guī)定，在國家會計制度的統(tǒng)一規(guī)定下，企業(yè)可以根據(jù)自己的需要設(shè)置帳戶。,借貸記賬法練習(xí)題,1.企業(yè)當(dāng)月1日從銀行取得借款200,000元，期限為6個月，年利率為6，利息每季結(jié)算一次?？钜汛驺y行。 2.購入需安裝的機器設(shè)備一臺，買價35,000元，裝卸搬運費2,000元，共計37,000元，全部款項已用銀行存款支付。 3.企業(yè)從A公司購入甲材料10噸，每噸2,000元，增值稅進項稅額3,400元，材料運雜費1,600元.材料已運達并驗收入庫。貨款及稅金尚未支付。 4.企業(yè)從B工廠購進乙材料20噸，每噸500元，計10,000元，運雜費500元，增值稅進項稅額1,700元，企業(yè)開出承兌期為6個月的商業(yè)匯票一張，材料尚未運達。 5.企業(yè)以銀行存款18,000元向C工廠預(yù)付購買材料的貨款。,6.經(jīng)匯總計算，本月應(yīng)付給職工的工資為67 200元，其中：生產(chǎn)第一線的工人工資為40 000元，車間管理人員的工資為7 200元，廠部管理人員的工資為20 000元。 7.預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)的短期借款利息23 400元。 8.本企業(yè)銷售B產(chǎn)品200件，每件售價40元，增值稅率為17%，款項已收到并存入銀行。,五、 了解會計語言規(guī)范,（一）會計語言規(guī)范體系 1.會計法律 中華人民共和國會計法和注冊會計師法。 2.會計法規(guī) 總會計師條例和企業(yè)財務(wù)會計報告條例,3.會計準則 基本會計準則和具體會計準則 4.會計制度 5.中國證監(jiān)會的規(guī)定,（二）企業(yè)會計基本準則 會計假設(shè)： 1.會計主體 2.持續(xù)經(jīng)營 3.會計分期 4.貨幣計量 會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（與收付實現(xiàn)制比較）,思考判斷： 1、會計主體亦即法律主體； 2、法律主體一般都是會計主體； 3、同一法律主體可以劃分為若干個會計主體； 4、有時若干個法律主體可以共同組成一個會計主體； 5、正常核算方法只能在持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上采用； 6、會計分期也要以持續(xù)經(jīng)營為前提； 7、會計分期是人為進行的； 8、會計核算只能采用貨幣單位計量。,練習(xí)：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制,某公司于2009年1月1日成立，公司成立時，股東投資400萬元；從銀行借入600萬元，年利率5%，期限3年，每半年支付一次利息。該公司租用某寫字樓，月租金2萬元；已經(jīng)預(yù)付了3個月的租金。當(dāng)月購入存貨200 000元，貨物已經(jīng)全部運抵公司；當(dāng)月以銀行存款支付貨款60 000元，其余貨款約定在2月份支付。當(dāng)月銷售了購入貨物的50%，其中收到現(xiàn)金80 000元，另外80 000元預(yù)計在3月份收回。該公司當(dāng)月支付的不包括租金在內(nèi)的其他費用為20 000元，假定該公司不繳納任何稅。 分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算該公司1月份的利潤，你認為哪個能更好地反映公司在1月份的利潤？,會計信息質(zhì)量要求： 1.可靠性 三次含義：可驗證性；中立性；會計人員對某些會計事項的估計判斷合法、合規(guī)、合理。 2.相關(guān)性 取決于兩個因素：可預(yù)測性；反饋性。 3.可理解性 4.可比性 同一企業(yè)不同會計期間可比；不同企業(yè)相同會計會計期間可比,5.及時性 及時收集、及時處理、及時傳遞會計信息 6.謹慎性 7.重要性 可以從數(shù)量和性質(zhì)兩方面判斷 8.實質(zhì)重于形式,判斷： (1)不同會計主體的會計信息應(yīng)當(dāng)可以加總、匯兌、對比、交流； (2)只能在統(tǒng)一會計制度允許的范圍內(nèi)選擇采用會計政策； (3)為保證有效可比，在統(tǒng)一會計制度中，應(yīng)盡可能多的給出可采用的會計政策； (4)會計政策一經(jīng)采用，不得變更； (5)變更會計政策的原因只能是核算環(huán)境發(fā)生變化，如客戶財務(wù)狀況日益惡化，社會生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展速度明顯加快，市場價格逐期上漲等。 (6)及時性要求只能提前，不得拖延； (7)會計信息越詳盡越好。,會計計量,會計計