《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》PPT課件 (2).ppt

銀 行 會(huì) 計(jì),第3章 存款業(yè)務(wù)的核算,3.1 存款業(yè)務(wù)概述 3.1.1存款的含義 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的居民個(gè)人、企事業(yè)單位和政府機(jī)關(guān)的閑散資金，它是形成商業(yè)銀行營(yíng)運(yùn)資金的主要來源。存款是商業(yè)銀行重要的業(yè)務(wù)。 3.1.2存款的種類 存款對(duì)象：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,基本存款賬戶,基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。開立基本存款賬戶的單位，必須是獨(dú)立核算的單位。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。,一般存款賬戶,一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。,專用存款賬戶,專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶。,臨時(shí)存款賬戶,臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。,存款幣種：人民幣 外幣 按存款期限分類：活期存款 定期存款 按資金性質(zhì)分類：財(cái)政性存款（不計(jì)息） 一般性存款,3.1.3單位存款管理的基本規(guī)定,1）單位活期存款的管理 2）單位定期存款的管理 3）單位協(xié)定存款的管理 4）單位保證金存款的管理 5）單位通知存款的管理,3.1.4 存款業(yè)務(wù)的科目設(shè)置,1）吸收存款。負(fù)債類科目，核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。分別“本金”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。 2）利息支出。損益類科目，核算銀行發(fā)生的利息支出。按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 3）應(yīng)付利息。負(fù)債類科目，核算銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。可按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。,3.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算,3.2.1現(xiàn)金存取款的核算 1）存入現(xiàn)金 單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行經(jīng)辦員 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款收款單位戶,2）支取現(xiàn)金 單位支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送交銀行經(jīng)辦員 借：吸收存款取款單位戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,例. 5月3日，華麗商廈將銷售收入現(xiàn)金50000元，存入銀行，作出會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款華麗商廈戶 50000,例. 5月5日，永華商場(chǎng)開出現(xiàn)金支票，來行支取現(xiàn)金1000元備用，作出會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款永華商場(chǎng)戶 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000,3.2.2單位存款戶的對(duì)賬,如果對(duì)賬有不符，應(yīng)及時(shí)查找未達(dá)賬項(xiàng)的原因 3.2.3單位活期存款利息的核算 利息=本金存期利率 本金 存期為“計(jì)息積數(shù)” 利息=計(jì)息積數(shù)月利率30 單位活期存款按季結(jié)息，結(jié)息日為季度末月20日，利息21日入賬： 借：利息支出活期存款利息支出戶 貸：吸收存款單位存款戶,計(jì)息方法包括：余額表計(jì)息法、分戶賬賬頁(yè)計(jì)息法 單位活期存款的存期：按實(shí)際天數(shù)計(jì)算 利息=計(jì)息積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù)=計(jì)息期內(nèi)每日存款余額之和,（1）余額表計(jì)息法,適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶,余額表按存款賬戶編制，會(huì)計(jì)部門每日營(yíng)業(yè)終了按存款賬戶當(dāng)日的最后余額填制余額表，每旬末、月末，加計(jì)累計(jì)未計(jì)息積數(shù)，余額表中各戶余額逐日相加即累計(jì)積數(shù)。 例某商業(yè)銀行2009年3月計(jì)息余額表部分摘要如表所示，本計(jì)息期內(nèi)活期存款利率為0.3，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。,表中，甲公司本計(jì)息期利息計(jì)算如下： 至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)至上月底未計(jì)息積數(shù)3月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù) 5 361 00010 768 0000182 000 15 947 000（元） 至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)本月合計(jì)本月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù) 16 212 00010 768 000 5 444 000（元）,3月20日計(jì)算利息數(shù)至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)（月利率30） 15 947 000（0.330） 159.47（元） 3月21日編制“利息清單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出活期存款利息戶 159.47 貸：吸收存款活期存款甲公司戶 159.47,2）乙種（分戶）賬計(jì)息法 適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶 利用賬頁(yè)計(jì)算計(jì)息積數(shù)的，采用帶積數(shù)的計(jì)息式賬頁(yè)。 例某銀行采用乙種分戶賬結(jié)計(jì)利息。某企業(yè)2009年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為900 000元，6月1日至6月20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。,分戶賬 戶名：企業(yè) 賬號(hào)： 利率：0.825,根據(jù)上表，第二季度計(jì)算利息如下：,利息=1 855 0000.82530 =51.01元,次日（6月21日），利息入賬。,借：利息支出 51.01 貸：吸收存款企業(yè) 51.01,分戶賬 戶名：企業(yè) 賬號(hào)： 利率：0.825,3.2.4單位定期存款的核算,1）存入 借：吸收存款存款單位戶 貸：吸收存款單位定期存款戶,2）轉(zhuǎn)存 可以約定只轉(zhuǎn)存本金，利息計(jì)入活期存款戶；也可以轉(zhuǎn)存本息 借：應(yīng)付利息應(yīng)付單位定期存款利息戶 貸：吸收存款單位存款戶 （或）吸收存款單位定期存款戶,3）支取 單位定期存款支取本息，只能轉(zhuǎn)賬，不得提取庫(kù)存現(xiàn)金 借：吸收存款單位定期存款戶 應(yīng)付利息應(yīng)付單位定期存款利息 貸：吸收存款存款單位戶,例、環(huán)球公司將閑置的10萬元活期存款要求轉(zhuǎn)存一年期定期存款，存入一年期定期存款利率為2.1%，作出存入款項(xiàng)和到期支取款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。,存入款項(xiàng)時(shí)： 借：吸收存款環(huán)球公司戶 100 000 貸：吸收存款環(huán)球公司定期存款戶 100 000,到期支取款項(xiàng)時(shí)： 借：吸收存款環(huán)球公司定期存款戶 100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付環(huán)球公司定期存款利息 2 100 貸：吸收存款環(huán)球公司戶 102100,3.3 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算,3.3.1活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1）開戶與續(xù)存 儲(chǔ)戶第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款即開戶，儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金、身份證交接柜人員。存款憑條代現(xiàn)金收入傳票 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶,例、4月6日，張玲將500元現(xiàn)金存入已開戶的活期儲(chǔ)蓄存款，作出會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張玲戶 500,2）支取與銷戶,支取的核算 儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,銷戶的核算,全部取清。儲(chǔ)戶應(yīng)按存折（卡）上的最后余額填寫取款憑條。 借：吸收存款個(gè)人活期存款戶 利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,例、6月6日，張玲將活期儲(chǔ)蓄存款余額1890元全部取出，經(jīng)銀行計(jì)算利息為80元，作出會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張玲戶 1 890 利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 970,3）利息計(jì)算 與單位活期存款計(jì)算基本相同 借：利息支出儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息： 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款清單所列各戶,例、3月20日，銀行對(duì)活期存款戶結(jié)計(jì)利息，正泰公司本期累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)為5 600 000，假設(shè)活期存款利率為0.72%，計(jì)算應(yīng)支付正泰公司利息額并作出21日會(huì)計(jì)分錄。 本期利息為： 5 600 0000.72%360=112（元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出活期存款利息支出戶 112 貸：應(yīng)付利息 112,實(shí)際支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 112 貸：吸收存款單位活期存款正泰公司 112,3.3.2定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算,1）整存整取 一般50元起存，存期分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年 開戶：儲(chǔ)戶來開戶時(shí)，應(yīng)填制“整存整取定期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一起交銀行。柜員收妥現(xiàn)金，開立打印“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單（折）”。加蓋業(yè)務(wù)公章交給儲(chǔ)戶憑以取款。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶,到期支?。?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整 存整取戶 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,例題：,儲(chǔ)戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲(chǔ)蓄存款5000元。利率為2.1%，當(dāng)年5月18日李明來行要求提前支取，經(jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，利率為0.72%，要求作出支付本息的會(huì)計(jì)分錄。,存期118（天） 利息=50001180.72%/360=11.80 存入時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款李明戶 5000,支取時(shí)： 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款李明戶 5000 利息支出 11.80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5011.80,2）零存整取 一般5元起存，存期分為1年、3年、5年 開戶與續(xù)存： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶 支取： 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 利息計(jì)算：固定基數(shù)法；月積數(shù)法,例：趙永于2010年12月21日在市工商銀行辦理零存整取的業(yè)務(wù)，每月存入100元，期限3年，年利率1.98%。 1）分別按月積數(shù)法和固定基數(shù)法計(jì)算銀行到期應(yīng)支付趙永的利息數(shù)。 2）做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。,解：1）月積數(shù)法 100361.98%12=5.94(元) 固定基數(shù)法 1361.98%121005.94(元) 2）分錄 存入： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶 100 支?。?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶 3600 利息支出 5.94 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3605.94,3）存本取息 一般5000元起存，存期分為1年、3年、5年 開戶和取息： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息戶 借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 到期支?。?借：吸收存款存本取息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 利息計(jì)算：每次支取利息數(shù)=本金存期利率/支取利息次數(shù),例:李紅于2010年9月存入存本取息現(xiàn)金100 000元,存期3年,年利率1.98%;約定每半年取一次利息,2011年3月李紅按約支取利息。 要求:1）計(jì)算每期支取利息數(shù)。 2）做出相關(guān)分錄。,解：,1）每次支取利息額 =100000031.98%6990(元) 2）存入： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息戶 1 000 000 取息： 借：利息支出 990 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 990,4）整存零取 一般1000元起存，存期分為1年、3年、5年 開戶： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取戶 支?。?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 利息的計(jì)算：采取本金存期等差級(jí)數(shù)平均值的方法 本金平均值=（全部本金+每期支取本金數(shù)）2 到期應(yīng)付利息=本金平均值存期利率,例：2010年9月程嶺存