貨幣資金第二部分交易金融資產(chǎn)教學(xué).pptVIP

1,第二章 貨幣資金,第一節(jié) 貨幣資金 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn),2,一、貨幣資金的概念,第一節(jié) 貨幣資金,貨幣資金是指企業(yè)中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)部分。由于存放地點和用途的不同，可分為：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金.,3,主要內(nèi)容,現(xiàn)金分類和序時的核算； 庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的核算； 備用金核算。,二、庫存現(xiàn)金 （一）庫存現(xiàn)金的管理,4,（二）庫存現(xiàn)金的收付與清查 1、庫存現(xiàn)金的序時核算 通過現(xiàn)金日記賬進(jìn)行 2、庫存現(xiàn)金的總分類核算 （三）備用金的核算,5,備用金分為定額備用金和非定額備用金，定額備用金在一定時期可周轉(zhuǎn)使用，非定額備用金只能一次性使用。,備用金通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。,6,（四）庫存現(xiàn)金的清查 同財產(chǎn)清查中現(xiàn)金的清查，發(fā)現(xiàn)長短款必須報告，作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。,7,三、銀行存款 （一）銀行存款的管理 1、開立存款賬戶的規(guī)定 2、銀行存款結(jié)算方式,8,現(xiàn)金結(jié)算方式,轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,支票,商業(yè)匯票,銀行匯票,銀行本票,委托收款,異也托收承付,匯兌,信用卡及信用證等,結(jié)算方式,9,（二）銀行存款的收付與核對 1、總分類核算 2、序時核算 為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)銀行 存款收支的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金 融機(jī)構(gòu)、存款種類等，設(shè)置“銀行存款日記賬”， 由出納人員逐日逐筆順序登記。,10,（三）銀行存款的清查,財務(wù)會計第二章第三節(jié) 銀行存款,定期或不定期進(jìn)行核對，一般每月至少一次。,11,四、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 （二）其他貨幣資金的收付,12,13,（三）核算： 1、形成其他貨幣資金 借：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票 信用證保證金存款 信用卡存款 存出投資款 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）,14,2、使用其他貨幣資金： (1) 借：在途物資(或計劃成本時借:材料采購) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證保證金存款 信用卡存款 (2) 借:長期投資 短期投資 貸:其他貨幣資金 存出投資款,15,（3）退回余款 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證存款,16,第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) （一）概念和內(nèi)容： 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。如：利用閑置資金,以賺取價差為目的購入的股票、債券、基金和權(quán)證等。,17,18,19,20,公允價值變動損益 1 、公允價值變動損失 1、公允價值變動收益 余額：損失 轉(zhuǎn)利潤 轉(zhuǎn)利潤 余額:收益 出售轉(zhuǎn)出公允價值收益入投資收益出售轉(zhuǎn)出公允價值損失入投資收益,21,（三）核算： 1、交易性金融資產(chǎn)取得 購入交易性金融資產(chǎn)分含有股利(或利息)和不含有股利兩種,含有的股利不構(gòu)成成本. 借：交易性金融資產(chǎn)某公司股票-成本 投資收益(交易稅費) 應(yīng)收股利-某公司(購入時所含的股利) 應(yīng)收利息-某公司(購入時所含的利息) 貸：銀行存款,22,三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利及利息的核算： 股票或債券宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和債券利息. (1)宣告時: 借：應(yīng)收股利-某公司 (或)應(yīng)收利息-某公司 貸：投資收益 (2)收到時: 借:銀行存款(或其他貨幣資金) 貸:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息),23,四、交易性金融資產(chǎn)期末計價： 期末按當(dāng)日各項交易性金融資產(chǎn)的公允價值對交易性金融資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整。 1、當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于交易性金融資產(chǎn)成本時: A、借:交易性金融資產(chǎn)-某公司-公允價值變動 貸：公允價值變動損益-交易性金融資產(chǎn)變動損益 B、年末轉(zhuǎn)本年利潤后公允價值變動損益無余額 借:公允價值變動損益-交易性金融資產(chǎn)變動損益 貸:本年利潤,24,2、當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于交易性金融資產(chǎn)成本時: A、借:公允價值變動損益-交易性金融資產(chǎn)變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-某公司-公允價值變動 B、年末轉(zhuǎn)本年利潤后公允價值變動損益無余額 借:本年利潤 貸:公允價值變動損益-交易性金融資產(chǎn)變動損益,25,五、交易性金融資產(chǎn)出售的核算： 1、出售時: 借：銀行存款(出售時收款) (或)其他貨幣資金-存入投資款 貸:交易性金融資產(chǎn)-某公司股票-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 (或借) 投資收益-交易性金融資產(chǎn)投資收益 (或借),26,2、出售后,應(yīng)同時將出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)為投資收益-交易性金融資產(chǎn)投資收益. A、原公允價值變動收益