信貸管理財(cái)務(wù)報(bào)表分析.ppt

信貸管理 之 信貸人員如何分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,一汽支行公司銀行部 2011年3月,目錄,一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念及主要內(nèi)容 二、會(huì)計(jì)報(bào)表在信貸業(yè)務(wù)中的作用 三、企業(yè)償債能力分析 四、企業(yè)營運(yùn)能力分析 五、企業(yè)盈利能力分析 六、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的趨勢分析 七、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合分析,何為會(huì)計(jì)報(bào)表？ 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類？ 它所提供的主要內(nèi)容？,綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 按報(bào)表反映的內(nèi)容：動(dòng)態(tài)，靜態(tài) 按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間：月、季、年 按數(shù)字內(nèi)容、編制單位、服務(wù)對象等的分類 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績尤其是獲利能的信息 企業(yè)現(xiàn)金流量和支付能力的信息,二、財(cái)務(wù)報(bào)表在信貸業(yè)務(wù)中的作用,（一）在貸前調(diào)查和貸款決策中的作用。 （二）在貸中管理中的作用。 發(fā)掘，分析，控制風(fēng)險(xiǎn) （三）在貸后評價(jià)中的作用。 總結(jié)貸款決策經(jīng)驗(yàn)，提高貸款決策水平,信貸業(yè)務(wù)對企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表的要求,對企業(yè)提供會(huì)計(jì)報(bào)表全面完整性的要求 對企業(yè)提供會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確性的要求 對企業(yè)提供會(huì)計(jì)報(bào)表連續(xù)性的要求,信貸人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的,評價(jià)企業(yè)的償債能力 評價(jià)企業(yè)的營運(yùn)能力 評價(jià)企業(yè)的獲利能力 評價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢,財(cái)務(wù)報(bào)表辨別真?zhèn)蔚牟襟E,1 查會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡 2 查會(huì)計(jì)報(bào)表中的銀行借款與貸款卡上的借款余額是否相符 3 查會(huì)計(jì)報(bào)表中的企業(yè)所有者權(quán)益的變化有無依據(jù) 4 查會(huì)計(jì)報(bào)表中固定資產(chǎn)有無虛增、折舊未提等情況 5 查會(huì)計(jì)報(bào)表中銀行借款利息是否列入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用或在應(yīng)付款中掛賬 6 查會(huì)計(jì)報(bào)表中長短期投資項(xiàng)目無投資內(nèi)容而損益表中卻有投資收入的現(xiàn)象,三張常用基本的會(huì)計(jì)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 左方資產(chǎn) 流動(dòng)性：大小 流動(dòng)資產(chǎn)，長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 右方負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債，長期負(fù)債，所有者權(quán)益 信貸人員如何看待資產(chǎn)負(fù)債表 （資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)流動(dòng)性，資金來源狀況，負(fù)債水平及負(fù)債結(jié)構(gòu)）,利潤表（損益表）,損益表的作用 1.收益情況、成本耗費(fèi)表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果 2.不同時(shí)期的比較數(shù)字可分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及長期盈利能力 (營業(yè)總收入，營業(yè)總成本，營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤，每股收益，其他綜合收益，綜合收益總額) 損益表提供的信息 企業(yè)獲利能力 企業(yè)利潤構(gòu)成情況 企業(yè)銷售能力 企業(yè)投資和運(yùn)營能力 企業(yè)投資收益水平,現(xiàn)金流量表,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 編制現(xiàn)金流量表的目的 為股東、債權(quán)人、和其他報(bào)表使用者提供企業(yè)在本會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金流入流出的有關(guān)資料以幫助他們正確的評價(jià) 企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期內(nèi)獲得現(xiàn)金凈流量的能力 企業(yè)償還債務(wù)能力 企業(yè)向外籌資的需要 凈收益與現(xiàn)金流量差異的原因 本期內(nèi)影響現(xiàn)金與不影響現(xiàn)金的籌資與投資活動(dòng) 企業(yè)在不同的發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的特點(diǎn)是不一樣的,流動(dòng)比率,流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債,衡量公司用流動(dòng)資產(chǎn)償還短期債務(wù)的能力.,資產(chǎn)負(fù)債表比率,流動(dòng)比率,=,速動(dòng)比率,酸性測試比率（速動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 流動(dòng)負(fù)債 用 B W公司 19X3.12.31的數(shù)據(jù),反映公司用變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力.,資產(chǎn)負(fù)債表比率,速動(dòng)比率,$1,195 - $696 $500,= 1.00,財(cái)務(wù)杠桿比率,債務(wù)權(quán)益比率 負(fù)債總額 股東權(quán)益 For Basket Wonders December 31, 19X3,反映公司通過債務(wù)融資的比率.,資產(chǎn)負(fù)債表比率,財(cái)務(wù)杠桿比率,$1,030 $1,139,= .90,效率比率（或周轉(zhuǎn)率比率）,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 年銷售凈額 應(yīng)收帳款 For Basket Wonders December 31, 19X3,衡量公司利用其資產(chǎn)的有效程度.,損益表 / 資產(chǎn)負(fù)債表 比率,效率比率,$2,211 $394,= 5.61,(假定所有銷售都是信用銷售.),效率比率（或周轉(zhuǎn)率比率）,平均收現(xiàn)期 一年中的天數(shù) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 For Basket Wonders December 31, 19X3,從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收到款項(xiàng)的平均天數(shù).,損益表 / 資產(chǎn)負(fù)債表 比率,效率比率,365 5.61,= 65 days,效率比率,存貨周轉(zhuǎn)率 銷售成本 存貨 For Basket Wonders December 31, 19X3,反映公司存貨管理的有效程度.,損益表 / 資產(chǎn)負(fù)債表 比率,效率比率,$1,599 $696,= 2.30,效率比率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售凈額 總資產(chǎn) For Basket Wonders December 31, 19X3,反映公司利用其總資產(chǎn)產(chǎn)生銷售收入的效率.,損益表 / 資產(chǎn)負(fù)債表 比率,效率比率,$2,211 $2,169,= 1.02,盈利能力比率,銷售毛利率 毛利潤 銷售凈額 For Basket Wonders December 31, 19X3,反映公司經(jīng)營效率和公司的定價(jià)政策.,損益表 / 資產(chǎn)負(fù)債表 比率,盈利能力比率,$612 $2,211,= .277,盈利能力比率比較,BW 行業(yè)平均 4.2% 9.8% 5.0 9.1 9.1 10.8,年 19X3 19X2 19X1,ROA,BW 總資產(chǎn)報(bào)酬率嚴(yán)重低于行業(yè)平均.,總結(jié),財(cái)務(wù)報(bào)表是什么？ 財(cái)務(wù)報(bào)表怎么看？ 財(cái)務(wù)報(bào)表看什么？ 財(cái)務(wù)報(bào)表怎么分析？,三、如何提高信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力 由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析僅僅是原則性的，又存在諸多的局限性，而實(shí)際情況千變?nèi)f化，因此，這就要求信貸人員有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)、敏銳的洞察力及隨機(jī)應(yīng)變的能力，來分析不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，以此來進(jìn)一步提高信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。 1.提高信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力。 2.信貸人員進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，考慮的問題越多，越要更經(jīng)常審閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，特別要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目和范圍。 3.充分分析財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告由基本財(cái)務(wù)報(bào)表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書幾部分組成。而財(cái)務(wù)報(bào)表則是其基本部分，附注是為了幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而作出的解釋，財(cái)務(wù)狀況說明書也是按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則要求而作出的詳盡披露，它們彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)報(bào)表信息反映的有限性，這樣，信貸管理人員對于信貸風(fēng)險(xiǎn)的范圍就能有一個(gè)清楚地了解。 4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表可能與它們公布的報(bào)表并不相符，這就要以客戶的財(cái)務(wù)比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比，找出差異、分析原因。 5.充分發(fā)揮信貸人員的主觀能動(dòng)性。在對報(bào)表進(jìn)行分析和評價(jià)時(shí)，除掌握數(shù)據(jù)資料和計(jì)算有關(guān)的分析指標(biāo)外，還應(yīng)研究企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策對報(bào)表數(shù)據(jù)的影響