總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù).ppt

總賬報(bào)表 會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù),第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),第2章 總賬的設(shè)置和登記,第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),1.1 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置,1.2 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍,【本章簡(jiǎn)介】 本章主要介紹總賬報(bào)表的含義、企業(yè)財(cái)會(huì)部門中總賬報(bào)表崗位的設(shè)置，總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍。,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 明確總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的含義 明確總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置要求 明確總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),1.1.1總賬和報(bào)表的含義,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),總賬，即總分類賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用以分類登記一個(gè)單位的全部交易或事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果等總括核算資料的賬簿。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),總賬能夠提供會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)，通過設(shè)置和登記總賬，可以全面、完整、系統(tǒng)地記錄單位發(fā)生的交易或事項(xiàng)，提供經(jīng)營(yíng)管理所必需的會(huì)計(jì)信息，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。,報(bào)表，即會(huì)計(jì)報(bào)表，是指按照一定的會(huì)計(jì)方法和程序，由會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)整理得出的、以表格形式反映企業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面文件。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)小企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,通過定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將日常會(huì)計(jì)核算資料集中起來(lái)，進(jìn)行歸類、整理，對(duì)可以全面、概括地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌，向使用者傳遞關(guān)于單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的有用信息，滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料使用者的需要，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況都有著重要的意義。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),1.1.2 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),1.2.1總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的工作目標(biāo) 1.2.2總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的職責(zé) 1.2.3總賬報(bào)表崗位工作匯報(bào)對(duì)象,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位做什么呢？,1.2.1總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的工作目標(biāo),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)單位總賬的設(shè)置和登記，負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)和完成年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和報(bào)送工作，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，滿足使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。,1.2.2總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的職責(zé),協(xié)助單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員組織會(huì)計(jì)工作，參與單位會(huì)計(jì)核算體系的建立以及會(huì)計(jì)科目表的制定、修改及其使用說(shuō)明的編制； 負(fù)責(zé)設(shè)置并登記總賬，并與日記賬和明細(xì)分類賬核對(duì)； 負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表； 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的送審、報(bào)批，配合中介機(jī)構(gòu)年報(bào)的審計(jì)工作； 負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； 協(xié)助單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，貫徹實(shí)施國(guó)家各類會(huì)計(jì)法規(guī)，參與本企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定、辦法的起草、制定、修訂工作，起草本企業(yè)單位各類會(huì)計(jì)核算的規(guī)章制度。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),1.2.3 總賬報(bào)表崗位工作匯報(bào)對(duì)象,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位向本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。,本章【學(xué)習(xí)建議】 注意復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中賬戶和報(bào)表相關(guān)內(nèi)容；到企業(yè)了解總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位設(shè)置情況。,本章【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第1章 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,第2章 總賬的設(shè)置和登記,【本章簡(jiǎn)介】 本章介紹了總賬設(shè)置和登記的相關(guān)知識(shí)，通過典型業(yè)務(wù)辦理，介紹了總賬設(shè)置、科目匯總表編制、總賬登記、對(duì)賬和結(jié)賬的操作方法。,2.1 總賬設(shè)置相關(guān)知識(shí) 2.2 總賬登記相關(guān)知識(shí) 2.3 典型業(yè)務(wù)辦理,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】,明確總賬設(shè)置與登記的有關(guān)規(guī)定和要求 掌握總賬賬簿的設(shè)置和登記方法 能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況正確選擇賬務(wù)處理程序,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.1 總賬設(shè)置相關(guān)知識(shí) 2.1.1企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置總賬賬簿,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.1.2總賬賬戶的開設(shè),2.1.3總賬賬簿的格式,2.1.4總賬賬簿的內(nèi)容和啟用,【知識(shí)擴(kuò)展】,2.1.1企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置總賬賬簿,中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第三條明確規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整?！?總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬賬簿即總賬，是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.1.2 總賬賬戶的開設(shè),總賬賬戶是總賬賬簿的組成內(nèi)容，它應(yīng)該根據(jù)總賬科目開設(shè)。 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)總賬科目的設(shè)置、科目名稱、編號(hào)、主要核算內(nèi)容和基本業(yè)務(wù)的核算方法等都作出了規(guī)定，這些規(guī)定是各企業(yè)進(jìn)行總賬會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用的主要依據(jù)。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,小企業(yè)常用的總賬科目,溫馨提示 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合單位自身的特點(diǎn)，各企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的數(shù)量和粗細(xì)程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和管理的需要而定，在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆或合并某些會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。,想一想,該企業(yè)可能應(yīng)開設(shè)哪些總賬賬戶？,北京市中環(huán)電器公司，是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)銷“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風(fēng)兩種產(chǎn)品，公司設(shè)有采購(gòu)部、銷售部、財(cái)務(wù)部、行政辦公室、生產(chǎn)車間，該廠存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，應(yīng)收賬款壞賬損失采用備抵法核算，除應(yīng)收賬款外，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備，產(chǎn)品成本計(jì)算采用品種法，發(fā)生籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等交易或事項(xiàng)，其中包括有貸款、賒購(gòu)、賒銷和短期投資等交易或事項(xiàng)。 則該公司可能應(yīng)設(shè)置哪些總賬賬戶？,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,北京市中環(huán)電器公司應(yīng)開設(shè)的賬戶,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.1.3總賬賬簿的格式 總賬最常用的格式為三欄式，即設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的總賬。見表22。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.1.4總賬賬簿的內(nèi)容和啟用,訂本式總賬賬簿一般由封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)和封底組成，其中，扉頁(yè)用以列明賬簿啟用及接交表和總賬科目索引。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,企業(yè)在新的會(huì)計(jì)年度開始以及新設(shè)立的企業(yè)，都要啟用總賬,總 賬 賬 簿 的 啟 用,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,溫馨提示 總賬賬簿中各總賬賬戶一般應(yīng)按總賬科目編號(hào)的先后順序排列。開設(shè)賬戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)各個(gè)賬戶的記錄內(nèi)容和所采用的總賬登記方法，合理地為每一賬戶預(yù)留賬頁(yè)，應(yīng)避免預(yù)留賬頁(yè)不足或者預(yù)留賬頁(yè)過多的問題。,【做中學(xué)】 北京市中環(huán)電器公司,其法定代表人是萬(wàn)利德；財(cái)務(wù)部長(zhǎng)孫立，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)稽核；會(huì)計(jì)師趙莉負(fù)責(zé)總賬報(bào)表核算。2008年1月1日，該公司啟用一本100頁(yè)的總賬賬簿。 要求：填制“賬簿啟用及接交表”。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,北京市中環(huán)電器公司,總賬,200801,1,100,趙莉,2008,1,1,萬(wàn)利德,萬(wàn)利德,孫立,孫立,孫立,孫立,趙莉,趙莉,北京市 中環(huán)電器公司公章,填列賬簿啟用及接交表時(shí)，單位名稱應(yīng)填列企業(yè)的全稱，不得簡(jiǎn)化；公章應(yīng)加蓋單位行政公章，不能用財(cái)務(wù)專用章代替；單位主管、財(cái)務(wù)主管、復(fù)核人員和總賬報(bào)表會(huì)計(jì)人員應(yīng)簽名蓋章?？傎~報(bào)表會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格接交手續(xù)，在接交記錄欄填明接管人員姓名、職別、交接日期，并由接交人員蓋章，以分清責(zé)任。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.2 總賬登記相關(guān)知識(shí),2.2.1會(huì)計(jì)賬簿登記的基本規(guī)定,2.2.2總賬登記的依據(jù)和方法,2.2.2.1記賬憑證賬務(wù)處理程序下總賬的登記,2.2.2.2科目匯總表賬務(wù)處理程序下總賬的登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,【知識(shí)擴(kuò)展】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.2.1會(huì)計(jì)賬簿登記的基本規(guī)定,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.2.2總賬登記的依據(jù)和方法,總賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成“科目匯總表”或者“匯總記賬憑證”并據(jù)以進(jìn)行登記?？傎~登記的依據(jù)和方法，與企業(yè)單位所采用的賬務(wù)處理程序直接相關(guān)。,會(huì)計(jì)賬簿,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.2.2.1記賬憑證賬務(wù)處理程序下總賬的登記 記賬憑證賬務(wù)處理程序的顯著特征是：在會(huì)計(jì)核算中直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。,登記總賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入總賬賬內(nèi)。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,【做中學(xué)】總賬賬戶的設(shè)置和直接根據(jù)記賬憑證登記： 2007年末結(jié)賬后，北京市中環(huán)電器公司“銀行存款”賬戶借方余額為262 510元，“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額為117 000元。2008年1月，該公司部分交易或事項(xiàng)編制的記賬憑證見表24至表27。要求： 在2008年1月1日啟用的新總賬賬簿中，開設(shè)“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”總賬賬戶，登記年初余額； 根據(jù)表24至表27所給記賬憑證登記所設(shè)“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”總賬賬戶。,趙莉,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,趙莉,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,趙莉,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,趙莉,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,（1）總賬報(bào)表會(huì)計(jì)登記總賬的程序和方法。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.2.2.2科目匯總表賬務(wù)處理程序下總賬的登記,科目匯總表賬務(wù)處理程序的顯著特點(diǎn)是設(shè)置科目匯總表并據(jù)以登記總賬。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,（2）科目匯總表的格式和編制方法,編制科目匯總表時(shí)，首先應(yīng)將匯總期內(nèi)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)；其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總金額填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)分別加總“借方”和“貸方”發(fā)生額，以進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,溫馨提示,科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，填列會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照總賬賬簿中會(huì)計(jì)科目的先后順序排列，以便于登記總賬。,【做中學(xué)】總賬賬戶的設(shè)置和根據(jù)科目匯總表登記： 2007年末結(jié)賬后，北京市中環(huán)電器公司“銀行存款”賬戶借方余額為262 510元，“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額為117 000元。 2008年1月10日，該公司財(cái)務(wù)部總賬報(bào)表會(huì)計(jì)趙莉根據(jù)2008年1月上旬的記賬憑證編制的科目匯總表見表210。 要求： 在2008年1月1日啟用的新總賬賬簿中，開設(shè)“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”總賬賬戶，登記年初余額； 根據(jù)表210所給科目匯總表登記所設(shè)“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”總賬賬戶。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,是指列示本單位所設(shè)各總賬賬戶，并根據(jù)記賬憑證匯總各總賬賬戶本期發(fā)生額而編制的一種記賬憑證匯總表。它的主要作用是作為記賬憑證與總賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總賬的工作量。 科目匯總表應(yīng)由總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)編制。,科目匯總表,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,【知識(shí)擴(kuò)展】,賬務(wù)處理程序除常用的記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序外，還有匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（該程序適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)較多，特別是收、付款交易事項(xiàng)多而轉(zhuǎn)賬交易事項(xiàng)較少的單位）和日記總賬賬務(wù)處理程序等?？傎~報(bào)表會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模大小和交易事項(xiàng)的繁簡(jiǎn)等實(shí)際情況以及管理的需要恰當(dāng)?shù)剡x擇賬務(wù)處理程序。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.3.1設(shè)置總賬，登記期初余額 2.3.2科目匯總表的編制 2.3.3總賬的登記 2.3.4總賬的對(duì)賬和結(jié)賬,2.3 典型業(yè)務(wù)辦理,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.3.1設(shè)置總賬，登記期初余額,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng),【背景資料】,北京市中環(huán)電器公司的有關(guān)資料前已述及，該公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，科目匯總表按月編制，記賬憑證采用通用記賬憑證。該公司設(shè)置的總賬賬戶及2008年12月1日的余額資料見表213。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位 】,【業(yè)務(wù)辦理】,啟用總賬賬簿，填寫“賬簿啟用及接交表”； 順序編定頁(yè)數(shù)并在賬頁(yè)上開設(shè)總賬賬戶，登記期初余額； 填寫總賬目錄頁(yè)； 粘貼印花稅票。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,設(shè)置的總賬賬戶見表217至表265。,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位】總賬報(bào)表會(huì)計(jì),2.3.2科目匯總表的編制,2008年12月份，北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部各相關(guān)會(huì)計(jì)崗位編制，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人孫立審核后轉(zhuǎn)給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)趙莉的記賬憑證見表214，為節(jié)省篇幅，該表為交易或事項(xiàng)所編制的記賬憑證的簡(jiǎn)化格式。,【業(yè)務(wù)資料】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核； 在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄，按順序填列總賬科目名稱； 將該月份的全部記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目的借方和貸方分別歸類，將每一會(huì)計(jì)科目的所有借方發(fā)生額相加，其合計(jì)數(shù)填入科目匯總表各該會(huì)計(jì)科目的借方欄內(nèi)；將每一會(huì)計(jì)科目的所有貸方發(fā)生額相加，其合計(jì)數(shù)填入科目匯總表各該會(huì)計(jì)科目的貸方欄內(nèi)；對(duì)于已匯總了其發(fā)生額的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)在其記賬憑證中注明已匯總的符號(hào)，如打“”號(hào)，以免重匯或者漏匯；,【業(yè)務(wù)辦理】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,對(duì)于年終“利潤(rùn)分配”所屬“提取法定盈余公積”等明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的記賬憑證，由于其借、貸方總賬科目均為“利潤(rùn)分配”科目，所以無(wú)需編入科目匯總表。,溫馨提示,歸類匯總每一會(huì)計(jì)科目的借、貸方發(fā)生額后，分別加計(jì)科目匯總表本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。 如果借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等，說(shuō)明記賬憑證和科目匯總表編制基本正確；如果借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)不相等，則說(shuō)明記賬憑證或科目匯總表編制存在錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，按規(guī)定方法進(jìn)行更正，直到借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,在科目匯總表上注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號(hào)，以備進(jìn)行檢查。,重要提示 科目匯總表的編制時(shí)間，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少而定。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的可以每日匯總，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不多的可以定期（3天、5天、10天）匯總，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的也可以按月匯總。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,根據(jù)北京市中環(huán)電器公司2008年12月份記賬憑證編制的科目匯總表見表215。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,實(shí)際工作中，匯總各會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額時(shí)，可以設(shè)置“科目匯總表工作底稿”,溫馨提示,科目匯總表工作底稿 年 月 日至 年 月 日,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,2.3.3總賬的登記,【業(yè)務(wù)資料】,北京市中環(huán)電器公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，該公司財(cái)務(wù)部總賬報(bào)表會(huì)計(jì)2008年12月份編制的科目匯總表見表215。,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位】 總賬報(bào)表會(huì)計(jì),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,復(fù)核所編制的科目匯總表，檢查借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)是否相等； 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo)】 根據(jù)科目匯總表登記總賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將科目匯總表的日期、編號(hào)、該賬戶的借、貸方發(fā)生額等逐項(xiàng)記入賬頁(yè)同一行中，摘要欄填寫“本期（日或旬或月）發(fā)生”字樣； 登記完畢某個(gè)賬戶后，要在科目匯總表的“總賬頁(yè)數(shù)”欄次內(nèi)注明該賬戶登記的賬頁(yè)頁(yè)碼或已登賬的符號(hào)，如打“”號(hào)，以免發(fā)生重記或者漏記；,【業(yè)務(wù)辦理】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,登記的文字和數(shù)字不要寫滿格，一般靠行的下線書寫，占行寬的1/2，以便于更正記賬錯(cuò)誤和查賬； 登記時(shí)應(yīng)當(dāng)按照行次、頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)的，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由總賬報(bào)表崗位會(huì)計(jì)人員簽名或者蓋章； 登記總賬要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。下列情況可以用紅色墨水登記總賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 在三欄式總賬的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)最后一行摘要欄注明“過次頁(yè)”，在下頁(yè)第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,溫馨提示 總賬賬戶需要結(jié)計(jì)全年發(fā)生額，因此，總賬每一賬頁(yè)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)為自年初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額累計(jì)數(shù)，以便于年終結(jié)賬時(shí)加計(jì)全年發(fā)生額。,根據(jù)科目匯總表登記總賬，見教材中表217至表265。,2.3.4總賬的對(duì)賬和結(jié)賬,【業(yè)務(wù)背景】,北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部總賬報(bào)表會(huì)計(jì)2008年12月份總賬登記情況見表217至表265。,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位】總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、其他各會(huì)計(jì)崗位,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,協(xié)調(diào)收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整，將應(yīng)在本期確認(rèn)的收入和應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬； 在財(cái)務(wù)部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)其他各會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符； 按照總賬的結(jié)賬要求進(jìn)行結(jié)賬，見教材中表217至表265； 編制試算平衡表，見表266，進(jìn)行試算平衡。,【業(yè)務(wù)辦理】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】 總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)計(jì)月末余額，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)計(jì)算出月末余額并將其寫在各該賬戶本月最后一筆記錄的同一行余額欄內(nèi)，并注明余額的“借”或“貸”方向，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示， “”應(yīng)當(dāng)放在“元”位，并在此行記錄下劃一通欄單紅線。 總賬賬戶年終需要結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額。年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，寫在12月最后一筆記錄的下一行中，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在“本年合計(jì)”行下通欄劃雙紅線。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,重要提示 年度終了結(jié)賬時(shí)，總賬賬戶有余額的，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，結(jié)轉(zhuǎn)的方法是：將有余額的總賬賬戶的余額，直接記入下一會(huì)計(jì)年度新賬該賬戶的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 總賬應(yīng)每年更換一次 ，通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。,北京市中環(huán)電器公司2008年12月初總賬賬戶余額資料見表213；2008年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)的記賬憑證見表214；假定總賬報(bào)表會(huì)計(jì)按旬編制科目匯總表并登記總賬。 要求：編制該公司2008年12月份上、中、下旬的科目匯總表，并據(jù)以登記總賬和進(jìn)行結(jié)賬。,【崗位訓(xùn)練】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,按旬編制科目匯總表情況下，北京市中環(huán)電器公司2008年12月份發(fā)生的交易或事項(xiàng)編制的記賬憑證中，記字01號(hào)至記字12號(hào)為上旬交易或事項(xiàng)的記賬憑證，可據(jù)以編制上旬的科目匯總表；記字13號(hào)至記字24號(hào)為中旬交易或事項(xiàng)的記賬憑證，可據(jù)以編制中旬的科目匯總表；記字25號(hào)至記字51號(hào)為下旬交易或事項(xiàng)的記賬憑證，可據(jù)以編制下旬的科目匯總表。總賬賬戶分別在2008年12月10日、12月20日和12月31日進(jìn)行登記，根據(jù)下旬科目匯總表登記的行次中，同時(shí)結(jié)出月末余額。年末辦理本年合計(jì)。以“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”兩個(gè)賬戶為例，見表267和表268。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第2章 總賬的設(shè)置和登記,本章【學(xué)習(xí)建議】 應(yīng)結(jié)合學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和登記、結(jié)賬的要求； 應(yīng)注意復(fù)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中賬務(wù)處理程序有關(guān)內(nèi)容。,本章【學(xué)習(xí)重點(diǎn)難點(diǎn)】 重點(diǎn)：科目匯總表編制、總賬的登記和結(jié)賬； 難點(diǎn)：科目匯總表的編制,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.1 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)知識(shí),3.2 典型業(yè)務(wù)辦理,【本章簡(jiǎn)介】 本章介紹了會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的相關(guān)知識(shí)，通過典型業(yè)務(wù)辦理，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的具體操作。對(duì)現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注作了一般介紹。,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 明確會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編報(bào)要求 掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制方法 會(huì)編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表和管理費(fèi)用明細(xì)表 了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制和附注披露要求與內(nèi)容,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.1.3會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序和質(zhì)量要求,3.1.4編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的注意事項(xiàng),3.1.1會(huì)計(jì)報(bào)表的種類,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,會(huì)計(jì)報(bào)表，是指企業(yè)以一定的會(huì)計(jì)方法和程序，由會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)整理得出的，以表格的形式反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量以及費(fèi)用成本的書面文件。它的分類方法可以分為按其反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類和按其編報(bào)的時(shí)間分類。具體分類可以參考下圖：,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,3.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表,（1） 資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求 分類別列報(bào)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類）。 資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,重要提示 區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)非常重要。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。這主要包括應(yīng)收賬款和存貨等資產(chǎn)。 主要為交易目的而持有。這主要是指交易性金融資產(chǎn)。 預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)。 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。,重要提示 流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)有著相類似的判斷標(biāo)準(zhǔn)，滿足下列條件之一的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償； 主要為交易目的而持有； 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償； 企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,所有者權(quán)益按不同來(lái)源和特定用途分類列報(bào) 。,列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目。,根據(jù)凈資產(chǎn)的不同來(lái)源和特定用途進(jìn)行分類，按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。,資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目、負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目，并且這兩者的金額應(yīng)當(dāng)相等。,（2）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式 資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的會(huì)即報(bào)表，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式。,我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，表中各項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄，以提供比較信息。 其格式見表31。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.2. 利潤(rùn)表,（1） 費(fèi)用列報(bào)要求 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用“功能法”列報(bào)費(fèi)用，即按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,溫馨提示 企業(yè)的活動(dòng)通?？梢詣澐譃樯a(chǎn)、銷售、管理、投融資等，每種活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用所發(fā)揮的功能并不相同，按照費(fèi)用功能法，通常可以將費(fèi)用分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。,（2） 利潤(rùn)表的列報(bào)格式 我國(guó)企業(yè)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表 。,利潤(rùn)總額,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,利潤(rùn)表中各項(xiàng)目分為“本期金額”和“上期金額”，以提供比較信息。利潤(rùn)表的具體格式見表33。,3.1.3 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序和質(zhì)量要求,會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，任何人都不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)編報(bào)數(shù)字。這是編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表程序和質(zhì)量最基本的要求，企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,“按規(guī)定時(shí)間報(bào)出” ：,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.1.4 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的注意事項(xiàng),會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制；表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草，填寫出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人員印章；出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，應(yīng)以“”號(hào)表示，“”號(hào)應(yīng)在數(shù)字之前占兩個(gè)數(shù)字格。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制 3.2.2利潤(rùn)表的編制 3.2.3管理費(fèi)用明細(xì)表的編制 3.2.4產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制 3.2.5財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送和保管,業(yè)務(wù)如何辦理呢？,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,【知識(shí)擴(kuò)展】,3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制,【業(yè)務(wù)資料】,2008年末，北京市中環(huán)電器公司按規(guī)定應(yīng)編制以2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表。 該公司總賬賬戶記錄見表217至表265，試算平衡表見表266； 對(duì)賬中查明，公司“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶余額的方向均與其總賬賬戶余額方向相同； 本實(shí)例假定該公司2008年12月初賬戶的余額（表213）為2008年初賬戶的余額。,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位】總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,【業(yè)務(wù)辦理】,在財(cái)務(wù)部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)有關(guān)會(huì)計(jì)崗位，做好編制前的準(zhǔn)備工作（見第2章2.3.4總賬的對(duì)賬和結(jié)賬）； 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求，認(rèn)真填寫資產(chǎn)負(fù)債表表首各項(xiàng)目； 根據(jù)總賬（或者試算平衡表）和有關(guān)明細(xì)賬資料，按照資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的列報(bào)方法，列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的“期末余額”和“年初余額”。 對(duì)編制完成的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行檢查，保證“資產(chǎn)總計(jì)”與“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”相等。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部總賬報(bào)表會(huì)計(jì)編制的資產(chǎn)負(fù)債表見表31。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】,資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)依據(jù)和方法,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,上述資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)依據(jù)和列報(bào)方法如下： 列報(bào)依據(jù)：總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額，即表217至表265，或者表266。 “交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目的期末余額，是根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列的。,溫馨提示 “應(yīng)交稅費(fèi)”等負(fù)債項(xiàng)目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“”號(hào)填列； “固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項(xiàng)目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，則也應(yīng)以“”號(hào)填列。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,由于公司“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶余額的方向均與其總賬賬戶余額方向相同，且除應(yīng)收賬款外，其他資產(chǎn)均不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以表中“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額是直接根據(jù)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶的期末余額填列的；表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額是根據(jù)其相應(yīng)賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額（6600001980）填列的。 “應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，是根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額填列的。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,重要提示 如果“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶余額的方向存在與其總賬賬戶余額方向不一致的情況，公司對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目全面計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，則“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,“貨幣資金”和“存貨”項(xiàng)目，是根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額合并填列的，其中：“貨幣資金”項(xiàng)目，是根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額之和（2200+992589.5+8 030=1002819.5）填列的；“存貨”項(xiàng)目，是根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”賬戶的期末余額之和（302500+51315+44715+2433640=2 832170）填列的。,重要提示 如果公司還有其他存貨、有的存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算、對(duì)存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備的，則填列“存貨”項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)合并其他存貨賬戶的期末余額、加上或者減去“材料成本差異”等差異賬戶的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額計(jì)算填列。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，是根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”賬戶期末余額后的凈額（7141100187000=6954100）填列的；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，是根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”賬戶期末余額后的凈額（770000176000=594000）填列的?！霸诮üこ獭表?xiàng)目，是根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額（635800）填列的。,重要提示 如果公司對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，則填列上述三個(gè)項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)減去其相應(yīng)的減值準(zhǔn)備的期末余額。同樣，其他的長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目，如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”賬戶期末余額減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的凈額填列。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，是根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中將在2009年攤銷的數(shù)額后的金額（220000110000=110000）填列的，將在2009年攤銷的數(shù)額（110000），填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)。 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額（1100000）填列的。,重要提示 如果“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中有在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的借款，則這部分借款不應(yīng)填列在“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中，而應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,年末結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”賬戶已無(wú)余額，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的年末余額（242000）直接填列的，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，表示未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)以“”號(hào)填列。如果在年度中間，“本年利潤(rùn)”賬戶期末有余額，則應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列。,延伸了解 如果公司存在長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款業(yè)務(wù)，則資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額后的金額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額，再扣除其中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)依據(jù)和列報(bào)方法,資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列。本實(shí)例中，是根據(jù)總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期初余額，即表217至表265或者表213，按照“期末余額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)方法列報(bào)的。,資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總計(jì)額與負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)額不等于試算平衡表中賬戶的借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)，為什么呢？,請(qǐng)思考,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,本實(shí)例中，“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”和“累計(jì)攤銷”三個(gè)資產(chǎn)類備抵賬戶的余額在貸方，但填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)作為有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的減項(xiàng)，并非在負(fù)債和所有者權(quán)益方填列，所以導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總計(jì)額與負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)額與試算平衡表中賬戶的借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)不相等。關(guān)系如下： 期末余額：13 867 989.51 980187 000176 00013 503 009.5 年初余額：14 292 530990440 000110 00013 741 540 另外，“應(yīng)交稅費(fèi)”等負(fù)債項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項(xiàng)目，如果有以“”號(hào)填列的情況；“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶余額的方向與其總賬賬戶余額方向如有不同，也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總計(jì)額與負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)額與試算平衡表中賬戶的借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)不相等。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,【崗位訓(xùn)練31】,華豐公司2008年12月31日全部總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶結(jié)賬后的年末余額資料見表32。 根據(jù)表32編制華豐公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，將各項(xiàng)目的“期末余額”填入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)欄中（期初余額略填）。,【崗位訓(xùn)練31】答案： 華豐公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)總計(jì)的“期末余額”為694 800元，其中流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)為122 400元；負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)的“期末余額”為694 800元，其中負(fù)債為232 800元，負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為202 800元。,3.2.2利潤(rùn)表的編制,【業(yè)務(wù)資料】,2008年末，北京市中環(huán)電器公司按規(guī)定編制2008年度利潤(rùn)表。該公司損益類賬戶記錄見表254至表265；該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，不存在暫時(shí)性差異。 本實(shí)例假定該公司2008年12月份損益類賬戶的發(fā)生額為2008年全年的發(fā)生額。,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位】總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,在財(cái)務(wù)部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)有關(guān)會(huì)計(jì)崗位，做好編制前的準(zhǔn)備工作（見第2章2.3.4總賬的對(duì)賬和結(jié)賬）； 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求，認(rèn)真填寫利潤(rùn)表表首各項(xiàng)目； 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額資料，按照利潤(rùn)表各項(xiàng)目的列報(bào)方法，列報(bào)利潤(rùn)表各項(xiàng)目的“本期金額”； 對(duì)編制完成的利潤(rùn)表進(jìn)行檢查，核對(duì)各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,【業(yè)務(wù)辦理】,北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部總賬報(bào)表會(huì)計(jì)編制的利潤(rùn)表：,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,利潤(rùn)表中“本期金額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)方法 列報(bào)依據(jù)：各損益類賬戶的本期發(fā)生額。由于該公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，所以“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，是分別根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的本期發(fā)生額填列的。,【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】,重要提示 如果公司還發(fā)生了其他業(yè)務(wù)，則“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的本期發(fā)生額計(jì)算填列；“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的本期發(fā)生額計(jì)算填列。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目，都是根據(jù)其相應(yīng)賬戶的本期發(fā)生額分析填列的。 “公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，是根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶本期發(fā)生額填列的，由于年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加，發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益，所以以正數(shù)填列，如為公允價(jià)值變動(dòng)損失，則應(yīng)以“”號(hào)填列；“投資收益”項(xiàng)目，是根據(jù)“投資收益”賬戶本期發(fā)生額填列的，如為投資損失，則本項(xiàng)目應(yīng)以“”號(hào)填列。 利潤(rùn)表中的三個(gè)利潤(rùn)指標(biāo)，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，是按照前述計(jì)算公式與表中相關(guān)項(xiàng)目的金額計(jì)算的。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,利潤(rùn)表中“上期金額”欄各個(gè)項(xiàng)目的列報(bào)方法 根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列，本例略。,利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的“本期金額”261 691.10元，與資產(chǎn)負(fù)債表中哪些項(xiàng)目的金額有鉤稽關(guān)系？,請(qǐng)思考,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,應(yīng)付股利增加35 437.43盈余公積增加（149 253.67110 000）未分配利潤(rùn)增加（242 00055 000）本期凈利潤(rùn)261 691.10,【崗位訓(xùn)練32】,華豐公司2008年112月份損益類各賬戶的發(fā)生額資料，見表34。 根據(jù)表34資料，編制華豐公司2008年度的利潤(rùn)表（只填列本期金額欄）。,【崗位訓(xùn)練32】答案： 編制完成的華豐公司2008年度利潤(rùn)表中，“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”本期金額為278 550元；“利潤(rùn)總額”本期金額為284 150元；“凈利潤(rùn)”本期金額為202 000元。,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.2.3管理費(fèi)用明細(xì)表的編制,【業(yè)務(wù)資料】,北京市中環(huán)電器公司2008年（本實(shí)例將2008年12月份的資料視為2008年全年的資料）“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)生額見表258。 公司財(cái)務(wù)部“收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)”登記的“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。（本實(shí)例略，管理費(fèi)用發(fā)生情況可以根據(jù)表214查明）。 公司2007年的“管理費(fèi)用明細(xì)表”和2008年的“管理費(fèi)用預(yù)算”資料。,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位】總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,在財(cái)務(wù)部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)，做好編制前的準(zhǔn)備工作，將應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而未支付的管理費(fèi)用予以確認(rèn)，將“管理費(fèi)用”總賬與 “管理費(fèi)用明細(xì)賬”核對(duì)相符（見第2章2.3.4總賬的對(duì)賬和結(jié)賬）； 根據(jù)公司自行設(shè)計(jì)的管理費(fèi)用明細(xì)表，填寫表首各項(xiàng)目； 根據(jù)管理費(fèi)用明細(xì)賬記錄、管理費(fèi)用預(yù)算和2007年本表資料，計(jì)算、列報(bào)本表各項(xiàng)目； 對(duì)編制完成的管理費(fèi)用明細(xì)表進(jìn)行檢查、復(fù)核。,【業(yè)務(wù)辦理】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部總賬報(bào)表會(huì)計(jì)編制的管理費(fèi)用明細(xì)表：,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,管理費(fèi)用明細(xì)表應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用明細(xì)賬、費(fèi)用預(yù)算或計(jì)劃等資料編制； 表中“差異”欄即各項(xiàng)管理費(fèi)用“本期實(shí)際”脫離“本期預(yù)算”的數(shù)額，是根據(jù)“本期實(shí)際”與“本期預(yù)算” 的差額填列的，正數(shù)表示超支差異，節(jié)約差異以“”號(hào)填列； 表中“完成預(yù)算百分比”欄是各項(xiàng)管理費(fèi)用“本期實(shí)際”數(shù)與“本期預(yù)算”數(shù)相比計(jì)算求得的； 表中“增減額”欄是各項(xiàng)管理費(fèi)用“本期實(shí)際”數(shù)與“上期實(shí)際”數(shù)比較的差額，正數(shù)表示“本期實(shí)際”數(shù)大于“上期實(shí)際”數(shù)的差額即增加額，減少額以“”號(hào)填列； 表中“增減百分比”欄是“增減額”與“上期實(shí)際”數(shù)相比計(jì)算求得的。,【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,3.2.4產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制,產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，是反映企業(yè)在一定期間所生產(chǎn)全部產(chǎn)品的總成本和各種主要產(chǎn)品單位成本及總成本的報(bào)表。 【業(yè)務(wù)資料】,北京市中環(huán)電器公司2008年繼續(xù)生產(chǎn)“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風(fēng)兩種產(chǎn)品；2007年，“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風(fēng)的實(shí)際平均單位成本分別為750元和330元；2008年產(chǎn)品成本計(jì)劃中，“潔靜”牌吸塵器計(jì)劃單位成本為720元，靚爽”牌電吹風(fēng)計(jì)劃單位成本為315元；2008年，兩種產(chǎn)品的實(shí)際總成本見表230，根據(jù)成本會(huì)計(jì)崗位的“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”資料，“潔靜”牌吸塵器實(shí)際總成本945 000元，實(shí)際產(chǎn)量1 350臺(tái)；“靚爽”牌電吹風(fēng)實(shí)際總成本465 640元，實(shí)際產(chǎn)量1 552個(gè)。,【相關(guān)會(huì)計(jì)崗位】總帳報(bào)表會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)第章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送,在財(cái)務(wù)部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)成本會(huì)計(jì)，將“生產(chǎn)成本”總賬與 “生產(chǎn)成本明細(xì)賬”核對(duì)相符，收集成本計(jì)劃、成本計(jì)算和產(chǎn)品產(chǎn)量等有關(guān)資料； 根據(jù)公司自行設(shè)計(jì)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，填寫表首各項(xiàng)目； 根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算、列報(bào)本表各項(xiàng)目； 對(duì)編制完成的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表進(jìn)行檢查、復(fù)核。,【業(yè)務(wù)辦理】,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)