無稅申報企業(yè)政策培訓.ppt

無稅申報企業(yè)政策培訓,基本政策要點,1、征管基本要求 2、基礎稅收政策 3、發(fā)票使用 4、稅收檢查 5、核實核查工作安排,征管基本政策,中華人民共和國征收管理法 實施細則,第二十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。 前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。,第二十三條 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。 第二十五條 扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。,中華人民共和國征收管理法實施細則,第二十六條 納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。,中華人民共和國征收管理法 實施細則,中華人民共和國征收管理法 實施細則,納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。,“依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負有以下義務： 二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務 您應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。,根據(jù)國家稅務總局關于納稅人 權利與義務的公告 （國家稅務總局公告2009年第1號）：,處罰,中華人民共和國征收管理法,第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： （一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； （二）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的； （三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。,第六十一條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。,中華人民共和國征收管理法,中華人民共和國征收管理法,第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。,基礎稅收政策,營 業(yè) 稅,一、營業(yè)稅納稅義務人,在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。,二、營業(yè)稅扣繳義務人,1、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。 2、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。,三、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間,營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。,四、營業(yè)稅納稅地點,1、納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。,2、納稅人轉讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。,3、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。 4、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。,營業(yè)稅稅目稅率表,營業(yè)稅計算方法,納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額營業(yè)額稅率,營業(yè)稅的納稅期限,納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。 其中：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期為1個季度。,與營業(yè)稅相關的稅種稅費,（一）文化事業(yè)建設費 文化事業(yè)建設費的征收范圍： 營業(yè)稅娛樂業(yè)稅目征稅范圍內(nèi)業(yè)務。 在北京市行政區(qū)域范圍內(nèi)對娛樂業(yè)征收文化事業(yè)建設費的征收范圍，暫限于除僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目外的其他列舉娛樂項目。,文化事業(yè)建設費的費率 文化事業(yè)建設費的費率為3。 文化事業(yè)建設費計算方法 應繳費額應納娛樂業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額稅率,（二）城市維護建設稅 納稅義務人 繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。 適用稅率 城市維護建設稅稅率分三檔。延慶為5% 計稅依據(jù) 應納稅額實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額稅率,（三）教育費附加,征收范圍 ： 繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，除繳納了農(nóng)村教育事業(yè)費附加的農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、海關對進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅外，都應繳納教育費附加。 教育費附加的費率為 教育費附加的計算方法 應納教育費附加實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額教育費附加率,房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅 外商投資土地使用費,個人所得稅,第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。 第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。,第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。,第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 四、勞務報酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權使用費所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財產(chǎn)租賃所得； 九、財產(chǎn)轉讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。,根據(jù)國務院關于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定,（中華人民共和國國務院令第600號）第二十一條規(guī)定：“第二十一條稅法第六條第一款第一項所說的每次，按照以下方法確定： (一)勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！?工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。 勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。,第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。-中華人民共和稅收征收管理法,印 花 稅,印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。它是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。 納稅人 印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領受印花稅暫行條例所列舉的應稅憑證的單位和個人。 詳見：中華人民共和國印花稅暫行條例及實施細則,稅目與稅率,（一）比例稅率 應納稅額=憑證所載應稅金額適用的比例稅率,（二）定額稅率 應納稅額=應稅憑證的件數(shù)定額稅率,記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。,以電子形式簽訂的應稅憑證也按規(guī)定征收印花稅。,計稅依據(jù),1、合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。具體包括購銷金額、加工承攬收入、收取費用、承包金額、運輸費用、倉儲保管費用、借款金額、保險費收入等項。 2、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，以實收資本和資本公積總額為計稅依據(jù)。,3、不記載金額的營業(yè)執(zhí)照、專利證、專利許可證照、以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細分類帳簿等輔導性帳簿，按憑證或帳簿的件數(shù)納稅。,稅收征管辦法,1、納稅義務發(fā)生時間 印花稅在應稅憑證的書立或領受時納稅。,第六條 印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。 已貼用的印花稅票不得重用,注：在應稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，已貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的。根據(jù)中華人民共和國征收管理法第六十四條進行處罰。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。,已貼用印花稅，揭下重用，按征管法第六十三條相關規(guī)定處罰。 第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。,如果合同的當事人是由兩方或兩方以上共同簽訂的，其當事人各方都是納稅義務人，均應按各自持有的憑證所載的金額繳納印花稅，有些合同是由當事人的代理人代為書立的則代理人有代理納稅的義務。,繳稅方法,(1)“三自”繳納法，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票并貼花，自行劃銷。 (2)一份憑證應納稅所得額超過500元，需到稅務所填寫繳款書繳納，并在憑證上加蓋印花稅完稅章。,稅務檢查,根據(jù)征管法 第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查： （一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料； （二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況； （三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料； （四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；,（六）經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。,第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。,第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。,房產(chǎn)稅及土地使用稅,中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例,第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。稅率為1.2%。 其他單位和個人出租的房產(chǎn)，以租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。 北京市房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納房產(chǎn)稅。,無償使用房產(chǎn)及土地的納稅,企業(yè)無償使用免稅單位房產(chǎn)土地，由使用方繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。 企業(yè)無償使用已稅房產(chǎn)土地，需提供出租方當年兩稅完稅憑證復印件，每年在征期后報主管稅務所備查。,有償租用房產(chǎn)土地情況,租用免稅單位房產(chǎn)土地，由使用方依據(jù)房產(chǎn)原值及所分攤土地面積繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。 根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。（承租房屋企業(yè)每年需提供租金發(fā)票，報主管稅務所備查。） 有償租用已稅房產(chǎn)土地，需提供出租方當年兩稅完稅憑證，定期報主管稅務所備。,集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅,根據(jù)財政部 國家稅務總局關于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知-財稅200656號 在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,發(fā)票使用,第二十五條 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。 第二十三條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。,第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括： （一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； （二）未按照規(guī)定領購發(fā)票的； （三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的； （四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的； （五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的； （六）未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。 對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。,第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。,第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未