營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介.ppt

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,2,今天需要討論的內(nèi)容,什么是增值稅 改革的背景 必要性 工作回顧 下一步工作安排 主要政策介紹,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,3,什么是增值稅,稅收：國(guó)家籌集財(cái)政收入的必要手段，唯一來(lái)源只能是社會(huì)居民所創(chuàng)造或者擁有的物質(zhì)財(cái)富。 直接稅：以收入（所得）或財(cái)產(chǎn)為稅基，不可轉(zhuǎn)嫁，納稅人=負(fù)稅人 間接稅：以支出或消費(fèi)為稅基，可以轉(zhuǎn)嫁，納稅人負(fù)稅人 傳統(tǒng)銷售稅 增值稅,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,4,什么是增值稅,傳統(tǒng)銷售稅 計(jì)稅依據(jù)：貨物和勞務(wù)的全部流轉(zhuǎn)額 征收環(huán)節(jié)：覆蓋貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié) 稅率： 單一比例稅率 弊端： 嚴(yán)重的重復(fù)征稅,10%,30%,20%,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,5,什么是增值稅,增值稅 計(jì)稅依據(jù)：增值稅 征收環(huán)節(jié)：覆蓋貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié) 稅率： 比例稅率 優(yōu)勢(shì)： 可以消除重復(fù)征稅,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,6,什么是增值稅,增值稅(Value Added Tax，VAT)，是對(duì)經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種間接稅，在一些國(guó)家和地區(qū)也被稱為商品和服務(wù)稅(Goods and Services Tax，GST)。 增值稅對(duì)消費(fèi)行為征收 納稅人與負(fù)稅人不一致 增值稅和傳統(tǒng)銷售稅的區(qū)別消除重復(fù)征稅 傳統(tǒng)銷售稅：專業(yè)分工稅負(fù)重，全能廠稅負(fù)輕 增值稅：稅負(fù)一致,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,7,什么是增值稅,增值稅的稅基 C：不變資本（生產(chǎn)資料） V：可變資本（工資） M：剩余價(jià)值 C+V+m：商品總價(jià)值,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,8,增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式,歐洲模式 新西蘭模式 日本模式,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,9,歐洲模式（增值稅）,特點(diǎn) 普遍征收 稅率檔次較少 進(jìn)項(xiàng)稅額扣除充分 出口統(tǒng)一適用零稅率 基本制度統(tǒng)一，具體處理上存在國(guó)別差異 結(jié)論 現(xiàn)代意義上比較成熟的增值稅體系,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,10,新西蘭模式（商品和服務(wù)稅）,特點(diǎn) 普遍征收 單一稅率（12.5%） 進(jìn)項(xiàng)稅額扣除充分 出口統(tǒng)一適用零稅率 極少的減免 結(jié)論 與理想的增值稅非常接近，是“完美”的增值稅,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,11,日本模式（消費(fèi)稅）,特點(diǎn) 普遍征收 單一稅率（5%） 進(jìn)項(xiàng)稅額扣除充分 賬簿法（實(shí)耗法） 結(jié)論 一種較為特殊的增值稅模式，很難適用于其他國(guó)家,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,12,增值稅在我國(guó)的實(shí)踐歷程,試行階段（1979年-1984年） 部分地區(qū)試行 1979年下半年開(kāi)始 襄樊、上海、柳州、長(zhǎng)沙、株洲、青島、沈陽(yáng)、西安 機(jī)器機(jī)械、農(nóng)業(yè)機(jī)具、部分日用機(jī)械產(chǎn)品，個(gè)別地區(qū)還選擇了鋼鐵冶煉業(yè)和制傘工業(yè) 全國(guó)統(tǒng)一試行 1982年出臺(tái)增值稅暫行辦法，1983年1月1日起在全國(guó)試行 機(jī)器機(jī)械及其零配件、農(nóng)業(yè)機(jī)具及其零配件、縫紉機(jī)、自行車和電風(fēng)扇五個(gè)稅目 按照購(gòu)進(jìn)扣除的原則，分別試行“扣額法”和“扣稅法”,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,13,增值稅在我國(guó)的實(shí)踐歷程,推廣階段（1984年-1993年） 1984年10月全國(guó)實(shí)施第二步“利改稅”和工商稅制改革 國(guó)務(wù)院頒布中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案） 機(jī)器機(jī)械及其零配件、機(jī)動(dòng)船舶、軸承、農(nóng)業(yè)機(jī)具及其零配件、鋼坯、鋼材、自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇、印染綢緞及其他印染機(jī)織絲織品、西藥等產(chǎn)品 “扣額法”和“扣稅法”并存 1990年，部分地區(qū)實(shí)行“價(jià)稅分流購(gòu)進(jìn)扣稅法” 1993年7月，全國(guó)全面推行“價(jià)稅分流購(gòu)進(jìn)扣稅法”,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,14,增值稅在我國(guó)的實(shí)踐歷程,全面覆蓋生產(chǎn)流通領(lǐng)域階段（1994年至今） 1994年1月1日起施行中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 在貨物生產(chǎn)流通領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了普遍征收 簡(jiǎn)化了稅率檔次 確立了增值稅發(fā)票的法律地位 統(tǒng)一了增值稅的計(jì)算方法 實(shí)行按不含稅價(jià)計(jì)稅的方法 2009年初步完成了向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,15,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,16,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性,三次產(chǎn)業(yè)之間的稅制不統(tǒng)一 營(yíng)業(yè)稅存在“階梯式”重復(fù)征稅問(wèn)題，環(huán)節(jié)越多稅負(fù)越重 服務(wù)貿(mào)易出口無(wú)法實(shí)現(xiàn)退稅 在營(yíng)業(yè)稅內(nèi)部重復(fù)征稅基礎(chǔ)上疊加了跨稅種的重復(fù)征稅。 增值稅抵扣鏈條不完整,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,17,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性,影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展 影響了市場(chǎng)主體經(jīng)濟(jì)行為的選擇，制約了三次產(chǎn)業(yè)之間專業(yè)化分工和協(xié)作的發(fā)展 影響了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，客觀上產(chǎn)生了鼓勵(lì)制造業(yè)、限制服務(wù)業(yè)的結(jié)果 影響了我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致無(wú)論是貨物出口還是勞務(wù)出口，均難以實(shí)現(xiàn)以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng) 影響了稅收負(fù)擔(dān)的合理安排，造成商品和服務(wù)消費(fèi)的名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)脫節(jié),2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,18,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作過(guò)程,積累 理論界、稅務(wù)系統(tǒng)工作層面開(kāi)展了大量的研究 在交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)改革的呼聲最高 契機(jī) 2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)，中央提出經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求 2009年年底，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)35次委員長(zhǎng)會(huì)議通過(guò)的全國(guó)人大常委會(huì)2010年立法工作計(jì)劃，將增值稅立法列入2010年立法計(jì)劃,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,19,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作過(guò)程,啟動(dòng) 2010年3月，稅務(wù)總局、財(cái)政部和國(guó)務(wù)院法制辦成立了增值稅立法工作組，增值稅立法工作正式啟動(dòng) 組織起草了中華人民共和國(guó)增值稅法（草案） 推進(jìn) 2010年10月，十七屆五中全會(huì)通過(guò)中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃的建議，明確提出“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收”。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,20,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作過(guò)程,推進(jìn) 2010年底，全國(guó)人大常委會(huì)將增值稅立法列入全國(guó)人大常委會(huì)2011年立法工作計(jì)劃的安排預(yù)備項(xiàng)目，要求有關(guān)方面抓緊調(diào)研和起草工作，視情況在2011年或以后年度安排全國(guó)人大常委會(huì)審議。 2010年12月10日，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次正式部署增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)的工作任務(wù)，要求“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)”。 2011年3月，十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過(guò)十二五規(guī)劃綱要，確立了在“十二五”期間擴(kuò)大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收的稅制改革目標(biāo)。政府工作報(bào)告中也再次提出，2011年“在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)”。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,21,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作過(guò)程,公布 在測(cè)算的基礎(chǔ)上，起草了擴(kuò)大增值稅征收范圍的改革試點(diǎn)方案 2011年10月26日，國(guó)務(wù)院第177次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò) 2011年11月17日，發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案和關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 ,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,22,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅下一步工作安排,改革推進(jìn)的路徑 2012年7月25日上午，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江（含寧波）、安徽、福建（含廈門）、湖北、廣東（含深圳）等8個(gè)省市。 2013年選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn) “十二五”期間完成 改革 立法,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,23,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策架構(gòu),1個(gè)方案 1個(gè)辦法 2個(gè)規(guī)定 若干補(bǔ)充文件,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,24,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策架構(gòu),營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案 財(cái)稅【2011】110號(hào)印發(fā) 方案是綱領(lǐng)，適用于任何地區(qū)、任何行業(yè)試點(diǎn)。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,25,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策架構(gòu),交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 財(cái)稅【2011】111號(hào)印發(fā) 試點(diǎn)實(shí)施辦法明確基本規(guī)定，包括納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、稅率、應(yīng)納稅額、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項(xiàng)稅制要素。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,26,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策架構(gòu),兩項(xiàng)規(guī)定 財(cái)稅【2011】111號(hào)印發(fā) 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 是試點(diǎn)實(shí)施辦法的補(bǔ)充，主要是明確試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問(wèn)題。 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定 明確試點(diǎn)納稅人改征增值稅后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的過(guò)渡辦法和解決個(gè)別行業(yè)稅負(fù)可能增加的政策措施。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,27,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策架構(gòu),若干補(bǔ)充文件 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于上海市開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知通知 ,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,28,試點(diǎn)方案,改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間 試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)。 試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。 試點(diǎn)時(shí)間。2012年1月1日開(kāi)始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,29,試點(diǎn)方案,改革試點(diǎn)的主要稅制安排 稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。 計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,30,試點(diǎn)方案,改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排 稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。 跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,31,試點(diǎn)實(shí)施辦法 ,第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人 第二章 應(yīng)稅服務(wù) 第三章 稅率和征收率 第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第一節(jié) 一般性規(guī)定 第二節(jié) 一般計(jì)稅方法 第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 第四節(jié) 銷售額的確定 第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 第六章 稅收減免 第七章 征收管理 第八章 附則,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,32,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人,第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,33,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人,第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,34,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人,第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。,小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,35,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人,第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,36,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人,第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,37,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人,第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。,為什么要扣繳？,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,38,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人,第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。,集團(tuán)納稅制度,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,39,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二章 應(yīng)稅服務(wù),第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋執(zhí)行。,交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸） 服務(wù)業(yè)（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)） 金融保險(xiǎn)業(yè)（融資租賃） 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資中（轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)、商標(biāo)、商譽(yù)、著作權(quán)）,2019/7/11,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介,40,試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二章 應(yīng)稅服務(wù),第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅