政府與非營利組織會(huì)計(jì)(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì).ppt

2019/7/11,1,主講: 張 彪,政府與非營利組織會(huì)計(jì),2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),2,第一章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),第一節(jié) 概 述 第二節(jié) 收 入 第三節(jié) 支 出 第四節(jié) 凈資產(chǎn) 第五節(jié) 資產(chǎn)和負(fù)債 第六節(jié) 總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),3,第一節(jié) 概 述,一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念 二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一般原則 三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),4,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督政府財(cái)政總預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。 主體 對(duì)象 會(huì)計(jì)等式 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí),一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),5,1.核算預(yù)算收入 2.核算預(yù)算支出 3.核算凈資產(chǎn) 4 .核算資產(chǎn)和負(fù)債 5.年終清理結(jié)算 6.編制會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),6,1.客觀原則 2.符合性原則 3.可比性原則 4.整體性原則 5.一致性原則 6.及時(shí)性原則 7.明晰性原則 8.收付實(shí)現(xiàn)原則 9.專款專用原則,二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一般原則,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),7,分為五類 資產(chǎn)類科目： 國庫存款，其他財(cái)政存款，財(cái)政零余額賬戶存款、有價(jià)證券，在途款，暫付款，與下級(jí)往來，預(yù)撥經(jīng)費(fèi)，基建撥款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金，待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金,三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),8,負(fù)債類科目：,暫存款，與上級(jí)往來，已結(jié)報(bào)支出，借入款，借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 凈資產(chǎn)類科目： 預(yù)算結(jié)余，基金預(yù)算結(jié)余，專用基金結(jié)余，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財(cái)政周轉(zhuǎn)基金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),9,收入類科目：,一般預(yù)算收入，基金預(yù)算收入，專用基金收入，補(bǔ)助收入，調(diào)入資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 支出類科目： 一般預(yù)算支出，基金預(yù)算支出，專用基金支出，補(bǔ)助支出，上解支出，調(diào)出資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),10,第二節(jié) 收 入,一、一般預(yù)算收入 二、基金預(yù)算收入和專用基金收入 三、轉(zhuǎn)移性收入 四、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性財(cái)政資金，它是一級(jí)財(cái)政的資金來源。 包括：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收 入、專用基金收入、補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),12,一、一般預(yù)算收入,（一）一般預(yù)算收入的概念與種類 一般預(yù)算收入是指各級(jí)財(cái)政部門通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國家支配的納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，它是財(cái)政收入中最主要的項(xiàng)目，是國家財(cái)力的重要保障。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),13,四級(jí)：類、款、項(xiàng)、目 其中類、款兩級(jí)科目設(shè)置情況如下： 1.稅收收入。 分設(shè)21款：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。,一般預(yù)算收入的種類,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),14,2.非稅收入。 分設(shè)6款：專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。,一般預(yù)算收入的種類,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),15,征收機(jī)關(guān)：財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、海關(guān) 出納機(jī)關(guān)：國家金庫。中央國庫（總庫、分庫、中心支庫、支庫）、 地方國庫 收繳方式與程序：直接繳庫、集中匯繳,（二）一般預(yù)算收入的組織,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),16,按“分稅制”的財(cái)政體制劃分：中央固定收入、地方固定收入、國家與地方共享收入 報(bào)解：通過國家金庫向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入情況，并將屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入解繳到相應(yīng)的總庫、分庫和中心支庫。,（三）一般預(yù)算收入的劃分和報(bào)解,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),17,科目設(shè)置：一般預(yù)算收入、國庫存款、預(yù)算結(jié)余 國庫報(bào)來預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入時(shí)： 借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：一般預(yù)算收入 貸：預(yù)算結(jié)余,（四）一般預(yù)算收入的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),18,2007年政府收支分類改革后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度調(diào)整內(nèi)容,“401一般預(yù)算收入”科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來根據(jù)國家預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算收入科目”設(shè)置，改為按2007年政府收支分類科目中“收入分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算收入的“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”級(jí)科目設(shè)置。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),19,按2007年收支分類科目舉例,例. 某省級(jí)財(cái)政部門收到當(dāng)?shù)睾Ｑ蟛块T征收并繳入國庫的海洋工程排污費(fèi)10萬元。 借：國庫存款 10萬元 貸：一般預(yù)算收入非稅收入類 專項(xiàng)收入款排污費(fèi)收入項(xiàng) 海洋工程排污費(fèi)收入目10萬元,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),20,（一）基金預(yù)算收入的概念與種類 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由各級(jí)政府財(cái)政部門管理并具有指定用途的政府性基金等。 種類：政府收支分類非稅收入類，政府性基金收入款，50余個(gè)項(xiàng)級(jí)科目,二、基金預(yù)算收入和專用基金收入,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),21,科目設(shè)置：基金預(yù)算收入、國庫存款、基金預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算收入的賬務(wù)處理 國庫報(bào)來基金預(yù)算收入時(shí)記： 借：國庫存款 貸：基金預(yù)算收入 年終結(jié)賬時(shí)： 借：基金預(yù)算收入 貸：基金預(yù)算結(jié)余,（二）基金預(yù)算收入的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),22,2007年政府收支分類改革后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度調(diào)整內(nèi)容,“405基金預(yù)算收入”科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來按“基金預(yù)算收入科目”設(shè)置，改為按政府收支分類科目中“收入分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”級(jí)科目設(shè)置。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),23,按2007年收支分類科目舉例,例:某省級(jí)財(cái)政部門接國庫收入日?qǐng)?bào)，收到民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入200萬元。 借：國庫存款 200萬元 貸：基金預(yù)算收入非稅收入類 政府性基金收入款民航機(jī) 場管理建設(shè)基金收入項(xiàng) 民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)目200萬元,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),24,專用基金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定取得或安排的有專用用途的資金來源，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入。 兩個(gè)來源： 1.上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助 2.本級(jí)政府預(yù)算安排 管理要求:開設(shè)銀行存款專戶儲(chǔ)存，單獨(dú)管理，專款專用 帳戶設(shè)置：“專用基金收入”,（三）專用基金收入的概念與核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),25,財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得專用基金時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款 貸：專用基金收入 年終將專用基金收入累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶時(shí)記： 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余,專用基金收入的賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),26,例1,某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000元。存入銀行。 借：其他財(cái)政存款農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行存款180000 貸：專用基金收入 糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000 例2,某市財(cái)政通過本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入250000元。 借：一般預(yù)算支出 250000 貸：國庫存款一般預(yù)算存款250000 借：其他財(cái)政存款 250000 貸：專用基金收入 250000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),27,轉(zhuǎn)移性收入是指預(yù)算資金在上、下級(jí)政府之間以及在本級(jí)政府不同性質(zhì)資金之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移所形成的收入。 包括：補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金,三、轉(zhuǎn)移性收入,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),28,補(bǔ)助收入是指上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助而形成的收入。 包括： 補(bǔ)助收入與一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入的不同之處 科目設(shè)置：補(bǔ)助收入,（一）補(bǔ)助收入,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),29,本級(jí)財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥入補(bǔ)助款時(shí)記： 借：國庫存款 貸：補(bǔ)助收入,補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),30,例.某市財(cái)政收到省財(cái)政撥來的一般預(yù)算補(bǔ)助款210000元。 市財(cái)政: 借：國庫存款 210000 貸：補(bǔ)助收入 210000 省財(cái)政: 借：補(bǔ)助支出 210000 貸：國庫存款 210000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),31,上解收入是指按財(cái)政管理體制規(guī)定應(yīng)由下級(jí)財(cái)政交給本級(jí)財(cái)政的收入。 上解收入與一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入的不同之處 科目設(shè)置：上解收入,（二）上解收入,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),32,本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)財(cái)政上解款項(xiàng)時(shí)記： 借：國庫存款 貸：上解收入 年終結(jié)轉(zhuǎn)： 借：上解收入 貸：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余,上解收入的賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),33,例 某市財(cái)政收到縣財(cái)政的上解款項(xiàng)68000元。 市財(cái)政: 借：國庫存款 68000 貸：上解收入 68000 縣財(cái)政: 借：上解支出 68000 貸：國庫存款 68000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),34,調(diào)入資金是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)入收入。 包括： 調(diào)入資金的目的 調(diào)入資金與補(bǔ)助收入、上解收入、一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入的關(guān)系 科目設(shè)置：調(diào)入資金,（三）調(diào)入資金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),35,調(diào)入資金時(shí)： 借：國庫存款 貸：調(diào)入資金 年末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余,調(diào)入資金的賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),36,例 某縣財(cái)政局將基金預(yù)算結(jié)余15000元，調(diào)為一般預(yù)算資金。 借：國庫存款一般預(yù)算存款15000 貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金15000 同時(shí)： 借：調(diào)出資金 15000 貸：國庫存款基金預(yù)算存款15000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),37,年末結(jié)轉(zhuǎn): 一般預(yù)算: 借：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金15000 貸：預(yù)算結(jié)余 15000 同時(shí)基金預(yù)算： 借：基金預(yù)算結(jié)余 15000 貸：調(diào)出資金 15000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),38,（一）財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念 財(cái)政周轉(zhuǎn)金是財(cái)政部門設(shè)置的采用信用方式供有關(guān)單位有償使用的財(cái)政資金。 設(shè)置財(cái)政周轉(zhuǎn)金的目的,四、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),39,財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金在周轉(zhuǎn)過程中，財(cái)政部門按規(guī)定向財(cái)政周轉(zhuǎn)金的使用單位收取的資金占用費(fèi)，以及財(cái)政周轉(zhuǎn)金在銀行的存款利息收入。 科目設(shè)置：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，下設(shè)利息收入和占用費(fèi)收入兩個(gè)明細(xì)科目。,（二）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的概念與核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),40,取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入時(shí)： 借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 年終將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入時(shí)： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 年終將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”余額轉(zhuǎn)出: 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金,財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),41,例1 市財(cái)政收到周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，占用費(fèi)收入18000元。 借：其他財(cái)政存款 42000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入利息收入 24000 占用費(fèi)收入18000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),42,例2,年終將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額26000元，轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 26000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 26000 例3,將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余16000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金” 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 16000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 16000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),43,第三節(jié) 支 出,一、一般預(yù)算支出 二、基金預(yù)算支出和專用基金支出 三、轉(zhuǎn)移性支出 四、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),44,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出是指一級(jí)財(cái)政為實(shí)現(xiàn)政府職能，通過法定程序?qū)ω?cái)政資金進(jìn)行的分配和使用。 包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、 專用基金支出、補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),45,（一）一般預(yù)算支出的概念與種類 概念：一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府對(duì)取得的一般預(yù)算收入有計(jì)劃地進(jìn)行分配和使用所形成的支出。 一般預(yù)算支出分為類、款、項(xiàng)三級(jí)。共15類，類款兩級(jí)科目設(shè)置情況如下：,一、一般預(yù)算支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),46,1.一般公共服務(wù)。分設(shè)31款：人大事務(wù)、政協(xié)事務(wù)、政府辦公廳(室)及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)、發(fā)展與改革事務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息事務(wù)、財(cái)政事務(wù)、稅收事務(wù)、審計(jì)事務(wù)、海關(guān)事務(wù)、人事事務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察事務(wù)、人口與計(jì)劃生育事務(wù)、商貿(mào)事務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)、工商行政管理事務(wù)、食品和藥品監(jiān)督管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督與檢驗(yàn)檢疫事務(wù)、國土資源事務(wù)、海洋管理事務(wù)、測繪事務(wù)、地震事務(wù)、氣象事務(wù)、民族事務(wù)、宗教事務(wù)、港澳臺(tái)僑事務(wù)、檔案事務(wù)、共產(chǎn)黨事務(wù)、民主黨派及工商聯(lián)事務(wù)、群眾團(tuán)體事務(wù)、國債事務(wù)、其他一般公共服務(wù)支出。,一般預(yù)算支出類款兩級(jí)科目設(shè)置情況,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),47,2.外交。分設(shè)8款：外交管理事務(wù)、駐外機(jī)構(gòu)、對(duì)外援助、國際組織、對(duì)外合作與交流、對(duì)外宣傳、邊界勘界聯(lián)檢、其他外交支出。 3.國防。分設(shè)6款：現(xiàn)役部隊(duì)、預(yù)備役部隊(duì)、民兵、國防科研事業(yè)、專項(xiàng)工程、其他國防支出。 4.公共安全。分設(shè)11款：武裝警察、公安、國家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國家保密、緝私 警察、其他公共安全支出。 5.教育。分設(shè)10款：教育管理事務(wù)、普通教育、職業(yè)教育、成人教育、廣播電視教育、留學(xué)教育、特殊教育、教師進(jìn)修及干部繼續(xù)教育、教育附加及基金支出、其他教育支出。,一般預(yù)算支出類款兩級(jí)科目設(shè)置情況,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),48,6.科學(xué)技術(shù)。分設(shè)9款：科學(xué)技術(shù)管理事務(wù)、基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)研究與開發(fā)、科技條件與服務(wù)、社會(huì)科學(xué)、科學(xué)技術(shù)普及、科技交流與合作、其他科學(xué)技術(shù)支出。 7.文化體育與傳媒。分設(shè)6款：文化、文物、體育、廣播影視、新聞出版、其他文化體育與傳媒支出。 8.社會(huì)保障和就業(yè)。分設(shè)17款：社會(huì)保障和就業(yè)管理事務(wù)、民政管理事務(wù)、財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助、補(bǔ)充全國社會(huì)保障基金、行政事業(yè)單位離退休、企業(yè)改革補(bǔ)助、就業(yè)補(bǔ)助、撫恤、退役安置、社會(huì)福利、殘疾人事業(yè)、城市居民最低生活保障、其他城鎮(zhèn)社會(huì)救濟(jì)、農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)、自然災(zāi)害生活救助、紅十字事業(yè)、農(nóng)村最低生活保障、其他農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)、其他社會(huì)保障和就業(yè)支出。,一般預(yù)算支出類款兩級(jí)科目設(shè)置情況,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),49,9. 醫(yī)療衛(wèi)生。分設(shè)10款： 醫(yī)療衛(wèi)生管理事務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療保障、疾病預(yù)防控制、衛(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健、農(nóng)村衛(wèi)生、中醫(yī)藥、其他醫(yī)療衛(wèi)生支出。 10.環(huán)境保護(hù)。分設(shè)10款：環(huán)境保護(hù)管理事務(wù)、環(huán)境監(jiān)測與監(jiān)察、污染防治、 自然生態(tài)保護(hù)、天然林保護(hù)、退耕還林、風(fēng)沙荒漠治理、退牧還草、已墾草原退耕還草、其他環(huán)境保護(hù)支出。,一般預(yù)算支出類款兩級(jí)科目設(shè)置情況,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),50,11.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)。分設(shè)7款：城鄉(xiāng)社區(qū)管理事務(wù)、城鄉(xiāng)社區(qū)規(guī)劃與管理、城鄉(xiāng)社區(qū)公共設(shè)施、城鄉(xiāng)社區(qū)住宅、城鄉(xiāng)社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生、建設(shè)市場管理與監(jiān)督、其他城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出。 12.農(nóng)林水事務(wù)。分設(shè)7款：農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、南水北調(diào)、扶貧、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、其他農(nóng)林水事務(wù)支出。 13.交通運(yùn)輸。分設(shè)4款：公路水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、民用航空運(yùn)輸、其他交通運(yùn)輸支出。,一般預(yù)算支出類款兩級(jí)科目設(shè)置情況,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),51,14.工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)。分設(shè)18款：采掘業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、電力、信息產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、涉外發(fā)展、糧油事務(wù)、商業(yè)流通事務(wù)、物資儲(chǔ)備、金融業(yè)、煙草事務(wù)、安全生產(chǎn)、國有資產(chǎn)監(jiān)管、中小企業(yè)事務(wù)、可再生能源、能源節(jié)約利用、其他工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出。 15.其他支出。分設(shè)3款：預(yù)備費(fèi)、年初預(yù)留、其他支出。,一般預(yù)算支出類款兩級(jí)科目設(shè)置情況,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),52,按功能設(shè)置。即按政府從事公共服務(wù)的種類設(shè)置。 按活動(dòng)設(shè)置。即按政府履行相關(guān)職能時(shí)所從事的具體活動(dòng)的種類設(shè)置。,一般預(yù)算支出款級(jí)科目下項(xiàng)級(jí)科目的設(shè)置,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),53,支付方式分三種，其支付程序各不相同 1.財(cái)政直接支付 2.財(cái)政授權(quán)支付 3.財(cái)政實(shí)撥資金 三種方式的區(qū)別（P22）,（二）一般預(yù)算支出的支付方式和程序,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),54,科目設(shè)置：一般預(yù)算支出、國庫存款、預(yù)算結(jié)余 當(dāng)發(fā)生一般預(yù)算支出時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額數(shù)時(shí)記： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算存款,（三）一般預(yù)算支出的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),55,當(dāng)發(fā)生一般預(yù)算支出時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額數(shù)時(shí)記： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算存款,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),56,2007年政府收支分類改革后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度調(diào)整內(nèi)容,“501一般預(yù)算支出”科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來根據(jù)國家預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算支出科目”分“類”、“款”級(jí)科目設(shè)置，改為按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算支出的“類”、“款” 、“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),57,按2007年收支分類科目舉例,例：某省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單，省人大通過財(cái)政授權(quán)方式從單位零余額賬戶中支付了辦公費(fèi)20萬元。 借：一般預(yù)算支出一般公共服務(wù)類 人大事務(wù)款 行政運(yùn)行項(xiàng)20萬元 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 20萬元,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),58,（一）預(yù)算支出的概念與種類 基金預(yù)算支出是指各級(jí)政府財(cái)政用基金預(yù)算收入安排發(fā)生的支出。 七類（與一般預(yù)算支出科目混合排列） 1.教育 2.文化體育與傳媒 3.社會(huì)保障與就業(yè) 4.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù) 5.農(nóng)林水事業(yè) 6.交通運(yùn)輸 7.工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù),二、基金預(yù)算支出和專用基金支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),59,科目設(shè)置：基金預(yù)算支出、國庫存款、基金預(yù)算結(jié)余。 發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)： 借：基金預(yù)算支出 貸：國庫存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)： 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出,（二）基金預(yù)算支出的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),60,2007年政府收支分類改革后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度調(diào)整內(nèi)容,“505基金預(yù)算支出”科目 該科目的明細(xì)賬設(shè)置由原來按“基金預(yù)算支出科目”設(shè)置，改為按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),61,按2007年收支分類科目舉例,例：某財(cái)政部門支付用民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入安排的支出50萬元。 借：基金預(yù)算支出交通運(yùn)輸類 民用航空運(yùn)輸款 民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)支出項(xiàng)50萬元 貸：國庫存款 50萬元,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),62,概念：專用基金支出是指各級(jí)財(cái)政用專用基金收入安排的支出。是用于特定項(xiàng)目的開支。與專用基金收入存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。 如：糧食風(fēng)險(xiǎn)基金是國家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，將預(yù)算安排的專用基金撥付給糧食部門統(tǒng)籌使用的資金。 專用基金支出從其他財(cái)政存款賬戶中進(jìn)行支付，而不從國庫存在賬戶中支付。,（三）專用基金支出的概念與核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),63,科目設(shè)置：專用基金支出、其他財(cái)政存款、專用基金結(jié)余。 發(fā)生專用基金支出時(shí)記： 借：專用基金支出基金 貸：其他財(cái)政存款專用基金存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)： 借：專用基金結(jié)余基金 貸：專用基金支出基金,專用基金支出的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),64,例1，某市財(cái)政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50萬元撥付給市糧食部門，用于滿足糧食收購的資金需要。 借：專用基金支出糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 500000 貸：其他財(cái)政存款專用基金存款 500000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),65,例2，經(jīng)核實(shí)，上例拔給市糧食部門的撥款應(yīng)為45萬元，多拔的5萬元予以收回，并存入國庫。 借：其他財(cái)政存款專用基金存款50000 貸：專用基金支出糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50000 例3，年末，該市財(cái)政“專用基金支出”科目借方余額計(jì)100萬元，轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。 借：專用基金結(jié)余 1000000 貸：專用基金支出 1000000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),66,轉(zhuǎn)移性支出是預(yù)算資金在上、下級(jí)財(cái)政之間以及本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的進(jìn)行轉(zhuǎn)移所形成的支出。 包括：補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金三方面內(nèi)容。,三、轉(zhuǎn)移性支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),67,補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。 包括：返還性補(bǔ)助支出、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出、政府性基金轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出等。 科目設(shè)置：補(bǔ)助支出,（一）補(bǔ)助支出的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),68,“補(bǔ)助支出”與“補(bǔ)助收入”,上級(jí)財(cái)政 “補(bǔ)助支出” 下級(jí)財(cái)政 “補(bǔ)助收入”,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),69,發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)記： 借：補(bǔ)助支出 貸：國庫存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 借：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 貸：補(bǔ)助支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),70,上解支出是按財(cái)政管理體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的支出。 包括：財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付上解支出、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付上解支出、政府性基金轉(zhuǎn)移支付上解支出等。 科目設(shè)置：上解支出,（二）上解支出的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),71,“上解支出”與“上解收入”,上級(jí)財(cái)政 “上解收入” 下級(jí)財(cái)政 “上解支出”,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),72,發(fā)生上解支出時(shí)記： 借：上解支出 貸：國庫存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí) 借：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 貸：上解支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),73,調(diào)出資金是一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出形成的支出。 包括：一般預(yù)算調(diào)出資金、政府性基金預(yù)算調(diào)出資金 帳戶：“調(diào)出資金”,（三）調(diào)出資金的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),74,從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金時(shí)記： 借：調(diào)出資金基金預(yù)算調(diào)出資金 貸：國庫存款基金預(yù)算存款 同時(shí)： 借：國庫存款一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額： 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：調(diào)出資金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),75,例，某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金100萬元，用于平衡一般預(yù)算收支。 借：調(diào)出資金政府性基金預(yù)算調(diào)出資金 1000000 貸：國庫存款基金預(yù)算存款 1000000 同時(shí)： 借：國庫存款一般預(yù)算存款1000000 貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金1000000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),76,四、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出,財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指本級(jí)政府財(cái)政部門從上級(jí)政府部門借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所發(fā)生的相關(guān)支出，以及財(cái)政周轉(zhuǎn)金運(yùn)行過程中支付的管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用支出等。 帳戶：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出占用費(fèi)支出” 業(yè)務(wù)費(fèi)支出”,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),77,例1，某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)2000元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出占用費(fèi)支出2000 貸：其他財(cái)政存款 2000 例2，向委托發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支付手續(xù)費(fèi)3000元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出業(yè)務(wù)費(fèi)支出3000 貸：其他財(cái)政存款 3000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),78,年終，結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)“支出”到“收入”： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 5000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出占用費(fèi)支出2000 業(yè)務(wù)費(fèi)支出3000 若:收支凈額為4000元,則轉(zhuǎn) 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 4000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 4000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),79,第四節(jié) 凈資產(chǎn),一、結(jié)余 二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金 三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),80,凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。此處指本級(jí)政府財(cái)政部門所掌管的資產(chǎn)凈值。 包括：結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),81,結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是收入減去支出后的差額。 包括：預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余等。 這些“結(jié)余”需要分別計(jì)算，每年結(jié)算一次。,一、結(jié)余,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),82,1. 預(yù)算結(jié)余的概念 預(yù)算結(jié)余是各級(jí)財(cái)政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。是一般預(yù)算類收入減去一般預(yù)算類支出后的差額。 公式： 本年年末一般預(yù)算滾存結(jié)余 =上年一般預(yù)算滾存結(jié)余 +本年一般預(yù)算收入+（補(bǔ)助收入+上解收入+調(diào)入資金）中的一般預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入 本年一般預(yù)算支出+（補(bǔ)助支出+上解支出+調(diào)出資金）中的一般預(yù)算轉(zhuǎn)移性支出,（一）預(yù)算結(jié)余,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),83,科目設(shè)置：預(yù)算結(jié)余 一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金,2. 預(yù)算結(jié)余的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),84,收入類結(jié)轉(zhuǎn) 借： 一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余,賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),85,支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),86,1. 基金預(yù)算結(jié)余概念 基金預(yù)算結(jié)余是各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果，是基金預(yù)算類收入減去基金預(yù)算類支出后的差額。 公式： 本年年末基金預(yù)算滾存結(jié)余 =上年滾存基金預(yù)算結(jié)余 +本年基金預(yù)算收入+（補(bǔ)助收入+上解收入+調(diào)入資金）中的基金預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入 本年基金預(yù)算支出+（補(bǔ)助支出 +上解收出+調(diào)出資金）中的基金預(yù)算轉(zhuǎn)移性支出,（二）基金預(yù)算結(jié)余,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),87,科目設(shè)置：基金預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金,2. 基金預(yù)算結(jié)余的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),88,收入類結(jié)轉(zhuǎn) 借：基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 貸：基金預(yù)算結(jié)余,賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),89,支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)： 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),90,1. 專用基金結(jié)余概念 專用基金結(jié)余是指專用基金收入減去專用基金支出后的差額，是各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 2. 專用基金的核算 科目設(shè)置：“專用基金結(jié)余”、專用基金收入、專用基金支出,（三）專用基金結(jié)余,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),91,年終將專用基金收入轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余 年終將專用基金支出轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出,賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),92,（一）預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概念 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指各級(jí)政府為調(diào)節(jié)預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證按支出預(yù)算及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金，其是國家財(cái)政后備的組成部分，是國家后備基金的一種形式。,二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),93,（二） 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算,科目設(shè)置：預(yù)算周轉(zhuǎn)金、國庫存款、預(yù)算結(jié)余 本級(jí)財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余設(shè)置或補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)記： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 上級(jí)財(cái)政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)記： 借：國庫存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),94,例1，某市財(cái)政根據(jù)本年預(yù)算收支結(jié)余情況，用一般預(yù)算結(jié)余補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金50萬元。 借：預(yù)算結(jié)余 500000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 500000 例2，某鄉(xiāng)財(cái)政開始設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金，縣財(cái)政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金150000元。 借：國庫存款 150000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 150000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),95,三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算,（一）財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的概念 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是地方各級(jí)財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置的，用于有償周轉(zhuǎn)使用的資金，它反映了一級(jí)地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。 兩個(gè)來源： 1.地方預(yù)算安排 2.財(cái)政周轉(zhuǎn)金凈收入轉(zhuǎn)入,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),96,（二） 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算,科目設(shè)置：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金、一般預(yù)算支出、國庫存款、其他財(cái)政存款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 “預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶的結(jié)構(gòu),2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),97,用預(yù)算資金設(shè)置或補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款 同時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄 用財(cái)政周轉(zhuǎn)金凈收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)記： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金,財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的賬務(wù)處理：,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),98,例1，某市財(cái)政經(jīng)研究決定，將基本建設(shè)撥款支出5000000元改為有償使用，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。 借：一般預(yù)算支出 5000000 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 5000000 同時(shí)， 借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款5000000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 5000000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),99,例2，某市財(cái)政本年周轉(zhuǎn)金利息收入30000元，發(fā)生的利息支出和手續(xù)費(fèi)等支出共計(jì)10000元，凈結(jié)余20000元轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 10000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 10000 將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目凈結(jié)余轉(zhuǎn)入”財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”，記： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 20000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 20000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),100,第五節(jié) 資產(chǎn)和負(fù)債,一、資產(chǎn) 二、負(fù)債,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),101,一、資產(chǎn),資產(chǎn)是指一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)包括：國庫存款、其他財(cái)政存款、有價(jià)證券、在途款、暫付款、與下級(jí)往來、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),102,1.國庫存款 國庫存款的概念 國庫存款各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國庫的存款.包括一般預(yù)算存款及基金預(yù)算存款。 國庫存款應(yīng)遵循的管理原則 1.集中支付，統(tǒng)一調(diào)度。 2.嚴(yán)格控制國庫存款開戶。 3.根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。 4.辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不提現(xiàn)金。 5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支。,（一）國庫存款、其他財(cái)政存款和有價(jià)證券,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),103,國庫存款的核算 賬戶設(shè)置： “國庫存款一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款” 一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),104,收到國庫報(bào)來“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示預(yù)算收入時(shí)記： 借：國庫存款-一般預(yù)算存款 -基金預(yù)算存款 貸：一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入 收到國庫支付機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出 貸：國庫存款-一般預(yù)算存款 -基金預(yù)算存款,國庫存款的賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),105,例1，某市財(cái)政收到國庫報(bào)來“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬元。 借：國庫存款一般預(yù)算存款2500000 貸：一般預(yù)算收入 2500000 例2，某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為20萬元。 借：國庫存款基金預(yù)算存款 200000 貸：基金預(yù)算收入 200000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),106,其他財(cái)政存款的概念 其他財(cái)政存款是指各級(jí)財(cái)政未列入國庫的各項(xiàng)財(cái)政性存款。 包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款、專用基金存款、特設(shè)賬戶存款等,2. 其他財(cái)政存款,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),107,其他財(cái)政存款的核算 賬戶設(shè)置： “其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 （未設(shè)國庫）預(yù)算資金存款 專用基金存款 ” 一般預(yù)算收入、專用基金收入、借入財(cái)政財(cái)轉(zhuǎn)金、一般預(yù)算支出、專用基金支出、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金等,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),108,收到專用基金收入時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款專用基金存款 貸：專用基金收入 支付專用基金支出時(shí)記： 借：專用基金支出 貸：其他財(cái)政存款專用基金存款,主要賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),109,例 某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元。 借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款200000 貸：借 入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 200000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),110,有價(jià)證券的概念 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券，是指各級(jí)財(cái)政以財(cái)政結(jié)余資金購入的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。,2. 有價(jià)證券,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),111,(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金(包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余)購買國家指定的有價(jià)證券。 (2)支付購買有價(jià)證券的資金不能列作支出。 (3)當(dāng)期有價(jià)證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。即原來用一般預(yù)算結(jié)余購買的，作為一般預(yù)算收入入賬；原來用基金預(yù)算結(jié)余購買的，作基金預(yù)算收入入賬。 (4)有價(jià)證券(含債券收款單)要視同貨幣一樣妥善保管。,有價(jià)證券的管理要求,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),112,有價(jià)證券的核算 賬戶設(shè)置： “有價(jià)證券 ” 國庫存款、一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入等,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),113,購入有價(jià)證券時(shí)按實(shí)際價(jià)款記： 借：有價(jià)證券 貸：國庫存款 （ 或：其他財(cái)政存款） 到期兌付有價(jià)證券時(shí)記： 借：國庫存款 （ 或：其他財(cái)政存款） 貸：有價(jià)證券（本金） 利息收入時(shí)記： 借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入其他收入 基金預(yù)算收入其他收入,主要賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),114,例1，用一般預(yù)算結(jié)余10萬元和基金預(yù)算結(jié)余5萬元購買有價(jià)證券。 借：有價(jià)證券 150000 貸：國庫存款 一般預(yù)算存款 100000 基金預(yù)算存款 50000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),115,例2，上例中購入的有價(jià)證券到期兌付，收到本金15萬元，利息收入3萬元。其中：一般預(yù)算結(jié)余購入有價(jià)證券利息2萬元，基金預(yù)算結(jié)余購入的有價(jià)證券利息l萬元。 收到本金時(shí)： 借：國庫存款 一般預(yù)算存款 100000 基金預(yù)算存款 50000 貸：有價(jià)證券 50000 收到利息收入時(shí)： 借：國庫存款 30000 貸：一般預(yù)算收入其他收入20000 基金預(yù)算收入其他收入10000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),116,1. 在途款 在途款的概念 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的在途款是指在規(guī)定的庫款報(bào)解整理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過“在途款”科目過渡處理的資金數(shù)。這些款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度來看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過渡性核算。,（二）在途款、暫付款和與下級(jí)往來,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),117,在途款的核算 賬戶設(shè)置： “在途款” 國庫存款、一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出等,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),118,結(jié)算整理期內(nèi)收到的屬于上年度的收入時(shí)。 在上年度（舊賬）記： 借：在途款 貸；一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入等 新年度記： 借：國庫存款 貸：在途款,主要賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),119,整理期收回上年度的支出時(shí)。 在上年度（舊賬）記： 借：在途款 貸：一般預(yù)算支出 新年度記： 借：國庫存款 貸：在途款,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),120,例1，庫款報(bào)解整理期中，某市收到國庫報(bào)來一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入2000000元。 在上年度賬上記： 借：在途款 2000000 貸：一般預(yù)算收入 2000000 在本年度新賬上記： 借：國庫存款一般預(yù)算存款2000000 貸：在途款 2000000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),121,例2，庫款報(bào)解整理期，收回屬于上年度多撥的一般預(yù)算支出500000元。 在上年度賬上記： 借：在途款 500000 貸：一般預(yù)算支出 500000 在本年度新賬上記： 借：國庫存款一般預(yù)算存款500000 貸：在途款 500000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),122,暫付款的概念 暫付款是各級(jí)財(cái)政部門因臨時(shí)和急需的原因而借給所屬預(yù)算單位和其他單位的款項(xiàng)。不包括上下級(jí)財(cái)政間的往來款項(xiàng)和借出、借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 暫付款的核算 科目設(shè)置：“暫付款”、國庫存款,2. 暫付款,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),123,財(cái)政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項(xiàng)時(shí)記： 借：暫付款 貸：國庫存款 收回時(shí)記： 借：國庫存款 貸：暫付款,主要賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),124,例1，市教育局因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬元。 借：暫付款市教育局200000 貸：國庫存款一般預(yù)算存款200000 例2，經(jīng)批準(zhǔn)，上例市教育局的借款20萬元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款。 借：一般預(yù)算支出 200000 貸：暫付款市教育局200000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),125,例3，經(jīng)批準(zhǔn)借給糧食儲(chǔ)運(yùn)部門糧食風(fēng)險(xiǎn)基金10萬元用于糧食收購。 借：暫付款 100000 貸：其他財(cái)政存款 100000 例4，經(jīng)批準(zhǔn)將上例中的糧食部門借款10萬元轉(zhuǎn)作該部門支配的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。 借：專用基金支出 100000 貸：暫付款 100000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),126,3.與下級(jí)往來,與下級(jí)往來的概念 與下級(jí)往來是指預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間的結(jié)算款項(xiàng)。含在年終整理期發(fā)現(xiàn)的上下財(cái)政級(jí)之間的應(yīng)繳款繳、應(yīng)解未解款項(xiàng)。 與下級(jí)往來的核算 科目設(shè)置：“與下級(jí)往來”（為雙重性帳戶，一般情況下表現(xiàn)為“債權(quán)”）、 國庫存款、上解收入、補(bǔ)助支出,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),127,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)上解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)記： 借：與下級(jí)往來 貸：上解收入 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由本級(jí)補(bǔ)助 給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)記： 借：補(bǔ)助支出 貸：與下級(jí)往來,主要賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),128,財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)記： 借：與下級(jí)往來 貸：國庫存款 收回時(shí)記： 借：國庫存款 貸：與下級(jí)往來,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),129,1. 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的概念 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是由于特殊情況預(yù)撥給行政事業(yè)單位，不在當(dāng)期內(nèi)列支的經(jīng)費(fèi)。 包括： （1）預(yù)撥后期（交通不便邊遠(yuǎn)地區(qū)）； （2）預(yù)撥下年度,（三）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),130,在不實(shí)行預(yù)算包干的情況下，預(yù)算支出按銀行支出數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥給事業(yè)行政單位的款項(xiàng)都是預(yù)撥款項(xiàng)，待單位從銀行支取后，才能列報(bào)銀行支出數(shù)。(在普遍實(shí)行預(yù)算包干后，預(yù)算支出按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥付了經(jīng)費(fèi)，就可直接列報(bào)支出。) 但預(yù)付給單位的經(jīng)費(fèi)，由于財(cái)政撥付的不是單位當(dāng)期的經(jīng)費(fèi)，不應(yīng)在當(dāng)期列報(bào)支出，所以要作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)處理。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),131,預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算 賬戶設(shè)置： “預(yù)撥經(jīng)費(fèi)” 國庫存款、一般預(yù)算支出等,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),132,預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)的增加,轉(zhuǎn)列支出數(shù)或用款單位交回?cái)?shù),期末余額：尚未轉(zhuǎn)列支出或尚未收回的顧撥經(jīng)費(fèi)數(shù),2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),133,財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)時(shí)記： 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國庫存款 收到預(yù)算單位報(bào)來實(shí)際支出數(shù)時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 收回預(yù)算單位預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)記： 借：國庫存款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi),主要賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),134,例1，某市財(cái)政向市教育局預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬元。 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)市教育局600000 貸：國庫存款 600000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),135,例2，上例向市教育局預(yù)撥的60萬元經(jīng)費(fèi)中，有50萬元轉(zhuǎn)為支出，另10萬元由市教育局繳回。 轉(zhuǎn)列支出部分： 借：一般預(yù)算支出 500000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 市教育局500000 繳回部分： 借：國庫存款 100000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)市教育局100000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),136,（1）基建撥款的概念 基建撥款是指財(cái)政按基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。 （2）基建撥款的核算 科目設(shè)置：“基建撥款” 注意:實(shí)行直接撥付建設(shè)單位的基本建設(shè)資金可直接列報(bào)支出，不通過本科目核算)。,2. 基建撥款,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),137,財(cái)政部門撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門基本建設(shè)款項(xiàng)時(shí)記： 借：基建撥款 貸：國庫存款 經(jīng)辦部門報(bào)來撥付建設(shè)資金時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出 貸；基建撥款,主要賬務(wù)處理,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),138,例1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)1000萬元。 借：基建撥款 10 000 000 貸：國庫存款 10 000 000 例2，月末收到建行報(bào)來建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)200萬元。 借：般預(yù)算支出 2 000 000 (或基金預(yù)算支出) 貸：基建撥款 2 000 000 例3，基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款60萬元繳回。 借：國庫存款 600 000 貸：基建撥款 600 000,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),139,（四）財(cái)政周轉(zhuǎn)金,1. 財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念 財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。 包括 : 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金?？颇俊柏?cái)政周轉(zhuǎn)金放款”。 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政部門有償使用的資金?？颇俊敖璩鲐?cái)政周轉(zhuǎn)金”。 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),140,與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的賬戶有： “財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”(資產(chǎn)類） “借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類） “待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類） “財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”（凈資產(chǎn)類） “借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（負(fù)債類） “財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”（收入類） “財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”（支出類）,2.財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算,2019/7/11,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),141,（1）直接貸付