建工集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察管理制度(匯編).doc

建工集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察管理制度匯編目 錄1關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制的管理辦法22審計(jì)監(jiān)察工作制度53內(nèi)部審計(jì)工作流程84審計(jì)監(jiān)察室員工職業(yè)道德規(guī)范165財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度176合同審計(jì)工作制度207造價(jià)審計(jì)工作制度228價(jià)格審計(jì)工作制度及考核辦法249物業(yè)審計(jì)工作制度2910綜合審計(jì)工作制度3011現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作制度3312離任審計(jì)工作制度3613投訴管理辦法38關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制的管理辦法建工集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制的設(shè)立，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障集團(tuán)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要前提。為了進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制訂本管理辦法。一、集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重點(diǎn)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，集團(tuán)公司已經(jīng)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、執(zhí)行層各自的職責(zé)權(quán)限，形成了決策、執(zhí)行、監(jiān)督三大系統(tǒng)的不同職能。在集團(tuán)推行管理創(chuàng)新，適度下放管理權(quán)限、人事權(quán)限的新條件下，集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重點(diǎn)包括：確保集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行，規(guī)范管理者職務(wù)行為、員工行為。內(nèi)部監(jiān)督既要充分發(fā)揮好監(jiān)督權(quán)力，又要維護(hù)集團(tuán)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，為各級(jí)管理者正當(dāng)行使管理權(quán)限保駕護(hù)航。二、集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)行特征集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是一種全方位的互動(dòng)。每個(gè)公司部門(mén)、每個(gè)員工既是監(jiān)督的主體，也是監(jiān)督的對(duì)象，它主要表現(xiàn)在專業(yè)監(jiān)督、職能監(jiān)督和全員監(jiān)督上，構(gòu)成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的完整體系。（一）、專業(yè)監(jiān)督主要以審計(jì)監(jiān)察室和財(cái)務(wù)中心為主，對(duì)決策層、執(zhí)行層的工作情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)往來(lái)等各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查。（二）、職能監(jiān)督主要以職能管理部門(mén)按照工作職責(zé)、管理規(guī)定和工作流程的要求，著重對(duì)各公司部門(mén)審批管理權(quán)限、人事管理權(quán)限、職務(wù)行為、內(nèi)部管理等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。（三）、全員監(jiān)督每個(gè)員工都有權(quán)參與監(jiān)督，對(duì)本公司部門(mén)和各級(jí)管理人員的不規(guī)范行為或不合理現(xiàn)象，通過(guò)申（投）訴通道進(jìn)行反映，也可以直接向?qū)徲?jì)監(jiān)察室反映舉報(bào)問(wèn)題，若涉及審計(jì)監(jiān)察人員的問(wèn)題，可以直接向集團(tuán)決策委員會(huì)成員反映舉報(bào)。三、進(jìn)一步完善監(jiān)事會(huì)工作職能，加大審計(jì)監(jiān)察力度審計(jì)監(jiān)察室是集團(tuán)監(jiān)事會(huì)職能的重要體現(xiàn)，著重在財(cái)務(wù)審計(jì)、價(jià)格審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、合同審計(jì)、綜合審計(jì)、物業(yè)審計(jì)、離任審計(jì)、投訴處理等方面加大工作力度，做好事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)察工作，特別要抓好中間過(guò)程和跟蹤審計(jì)，把問(wèn)題解決在過(guò)程中。（一）、建立建全科學(xué)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。督促財(cái)務(wù)中心準(zhǔn)確、及時(shí)、足額上繳各項(xiàng)稅費(fèi)，監(jiān)督財(cái)務(wù)中心嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)中心建立健全內(nèi)部控制制度，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性、合法性和有效性，來(lái)促進(jìn)集團(tuán)公司各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）、通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證設(shè)備、材料物資采購(gòu)價(jià)格的真實(shí)準(zhǔn)確，改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用和生產(chǎn)成本。（三）、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)政策和有關(guān)建安合同方面的法律法規(guī)，對(duì)集團(tuán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的土建、安裝工程的預(yù)結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，檢查工程結(jié)算價(jià)格與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。（四）、加大對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管力度，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益、安全施工、文明施工”的目標(biāo)。檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的勞動(dòng)紀(jì)律，是否有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，是否有施工浪費(fèi)現(xiàn)象，是否有偷工減序現(xiàn)象，參與現(xiàn)場(chǎng)收方計(jì)量工作。特別對(duì)隱蔽工程加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。（五）、加強(qiáng)合同審計(jì)工作，保證集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。隨時(shí)進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督各公司部門(mén)的合同履行及付款情況。（六）、通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司廣告監(jiān)督驗(yàn)收審計(jì)，客戶“兩證”辦理及發(fā)放審計(jì)，商品房銷售價(jià)格審計(jì)，加大對(duì)商業(yè)資產(chǎn)租賃、酒店、酒樓、超市及綜合管理部門(mén)的審計(jì)，維護(hù)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)利益。（七）、按照物權(quán)法加強(qiáng)對(duì)通過(guò)物業(yè)管理審計(jì)工作，保證物業(yè)管理公司的各項(xiàng)收入及時(shí)、完整、足額地上交，為物管公司降低運(yùn)營(yíng)成本、節(jié)能降耗建言獻(xiàn)策。監(jiān)督并督促物業(yè)管理公司提高服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立良好的品牌形象。（八）、通過(guò)離任審計(jì)工作，對(duì)離任人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)，客觀公正地評(píng)價(jià)離任人員的德、能、勤、績(jī)。（九）、通過(guò)投訴管理工作，實(shí)現(xiàn)投訴處理的程序化和規(guī)范化，樹(shù)立集團(tuán)公司良好的社會(huì)形象，樹(shù)立良好的企業(yè)品牌，維護(hù)集團(tuán)公司和投訴人的正當(dāng)合法權(quán)益。對(duì)一般投訴應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)回復(fù)，重大投訴不得超過(guò)三日，若確需延長(zhǎng)時(shí)間調(diào)查處理的，應(yīng)事先征得投訴人的同意。（十）、加大對(duì)集團(tuán)規(guī)章制度、崗位職責(zé)和勞動(dòng)紀(jì)律的監(jiān)管力度，按全員1%的人數(shù)比例對(duì)嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、玩忽職守的人予以開(kāi)除。（十一）、監(jiān)督各公司部門(mén)認(rèn)真抓好員工管理和執(zhí)行“末位淘汰制”，人力資源部對(duì)各層級(jí)的末位淘汰人員采取先換崗試用，若仍不適應(yīng)的再淘汰處理。四、強(qiáng)化集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制（一）、集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求1、明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。2、對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序。3、明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。4、明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。5、財(cái)務(wù)中心應(yīng)參考財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況建立健全內(nèi)部控制制度。（二）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)違反會(huì)計(jì)法、稅法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。五、強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制（一）、財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核包括對(duì)合同的管理、登記、執(zhí)行情況的反映和監(jiān)督，審核工程預(yù)付款、備料款、進(jìn)度款、結(jié)算款和質(zhì)保金支付的合法性，審核各種票據(jù)及費(fèi)用報(bào)銷項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性和正確性，審核集團(tuán)收支款項(xiàng)的正確性和合規(guī)性，適時(shí)提出預(yù)警分析。（二）、內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)集團(tuán)公司各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。幫助改善企業(yè)管理、促進(jìn)提高集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益，為集團(tuán)公司發(fā)展生產(chǎn)、搞好經(jīng)營(yíng)、杜絕舞弊保駕護(hù)航。六、各公司部門(mén)主要管理者的目標(biāo)責(zé)任與監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制集團(tuán)公司已經(jīng)確定各公司部門(mén)當(dāng)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和主要業(yè)績(jī)指標(biāo)，形成各級(jí)管理者自我激勵(lì)和約束的目標(biāo)責(zé)任。各公司部門(mén)主要負(fù)責(zé)人在履行目標(biāo)責(zé)任的全過(guò)程中，是否按照國(guó)家法律法規(guī)、集團(tuán)制度規(guī)定、道德標(biāo)準(zhǔn)去履行職務(wù)行為，調(diào)動(dòng)下屬員工認(rèn)真努力地完成集團(tuán)制定的年度工作目標(biāo)，就成為監(jiān)督評(píng)價(jià)一個(gè)主要管理者的重要標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)將通過(guò)以下方式進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)：（一）、平時(shí)收集員工意見(jiàn)，傾聽(tīng)員工反映。（二）、月度工作檢查。（三）、季度工作考核。（四）、年度自我述職。（五）、主管的公司或部門(mén)各項(xiàng)工作指標(biāo)完成情況。（六）、工作團(tuán)隊(duì)狀況。七、員工行為規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制員工行為規(guī)范應(yīng)以集團(tuán)管理制度、崗位職責(zé)、任職要求和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程為準(zhǔn)則，提倡“良好的道德素養(yǎng)、認(rèn)真的工作態(tài)度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃枷胱黠L(fēng)、嚴(yán)格的組織紀(jì)律、文明的舉止儀表、和諧的人際關(guān)系”的風(fēng)尚，形成集團(tuán)全體員工共同遵循的基本信念和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。要通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，以管理制度約束員工行為，以考核制度公正地評(píng)價(jià)員工績(jī)效，按照員工業(yè)績(jī)表現(xiàn)允許在本人績(jī)效工資標(biāo)準(zhǔn)的10%范圍內(nèi)上下浮動(dòng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，優(yōu)勝劣汰，使這種依托企業(yè)文化所形成的監(jiān)督機(jī)制，為增強(qiáng)員工責(zé)任感、自信心、團(tuán)隊(duì)凝聚力提供有力的保障。審計(jì)監(jiān)察工作制度為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察室的監(jiān)督管理作用，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理與控制，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制訂本制度。一、總則（一）、審計(jì)監(jiān)察室是在集團(tuán)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下行使審計(jì)監(jiān)察權(quán)的職能部門(mén)，直接向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。該部門(mén)依據(jù)國(guó)家法規(guī)政策、集團(tuán)公司規(guī)章制度及有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)集團(tuán)下屬各公司的財(cái)務(wù)收支、物資、設(shè)備、生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，以嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，杜絕各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。（二）、審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)、政策以及公司的內(nèi)部控制制度和企業(yè)管理制度，熟悉相關(guān)專業(yè)知識(shí)及審計(jì)監(jiān)察業(yè)務(wù)。二、工作范圍（一）、對(duì)公司有關(guān)部門(mén)貫徹國(guó)家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。（二）、監(jiān)督檢查集團(tuán)公司的會(huì)議決議、經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、計(jì)劃落實(shí)及執(zhí)行情況。（三）、檢查集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性。（四）、監(jiān)督檢查公司財(cái)產(chǎn)、資金管理使用情況及安全完整程度。（五）、檢查違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，侵占公司資產(chǎn)，損壞公司利益以及重大損失及浪費(fèi)行為；（六）、監(jiān)督檢查集團(tuán)本部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)核算、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（七）、監(jiān)督集團(tuán)本部及所屬企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)方案、資金調(diào)配、經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議等重要文件的合法性、有效性。（八）、監(jiān)督檢查集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度及考核辦法（含員工績(jī)效考核分配方案）的制定和執(zhí)行情況。（九）、對(duì)副部級(jí)以上干部或從事經(jīng)濟(jì)工作的管理人員進(jìn)行離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（十）、接受各種投訴，并協(xié)助相關(guān)部門(mén)處理投訴。（十一）、對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（十二）、檢查集團(tuán)及各子公司業(yè)務(wù)管理制度和流程的適當(dāng)性和遵循性，及執(zhí)行的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和有效性。（十三）、完成董事長(zhǎng)或總裁交辦的其它審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)。三、工作權(quán)限（一）、有權(quán)通知被審計(jì)單位或個(gè)人報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其它有關(guān)資料。（二）、有權(quán)參加本單位和被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議。（三）、有權(quán)檢查被審計(jì)單位的有關(guān)帳目、資產(chǎn)、查閱文件資料等，被審計(jì)單位必須如實(shí)提供，不得拒絕、隱匿。（四）、有權(quán)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、取證，并對(duì)有關(guān)文件、材料、實(shí)物等進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、錄音、現(xiàn)場(chǎng)拍照、攝像，有關(guān)部門(mén)和個(gè)人必須積極配合，不得設(shè)置障礙。（五）、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)的行為，有權(quán)作出立即制止的決定。（六）、對(duì)拒絕、阻撓和破壞審計(jì)監(jiān)察工作的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以采取封存有關(guān)帳冊(cè)、資產(chǎn)（實(shí)物）等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。（七）、有權(quán)糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、違反企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度等違紀(jì)行為。對(duì)嚴(yán)重失職、違規(guī)違紀(jì)的部門(mén)和個(gè)人提出必要的考核處理意見(jiàn)，對(duì)觸犯刑律的可提請(qǐng)司法部門(mén)追究刑事責(zé)任。四、工作程序（一）、擬訂審計(jì)工作計(jì)劃，上報(bào)批準(zhǔn)后予以實(shí)施。（二）、內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、各類業(yè)務(wù)單證、重要經(jīng)濟(jì)合同，查閱有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)。（三）、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員可隨時(shí)向有關(guān)單位、部門(mén)和人員提出改進(jìn)的建議。（四）、審計(jì)終結(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)起草審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與被審單位核實(shí)后，再逐級(jí)上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。（五）、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可直接向集團(tuán)董事會(huì)提出書(shū)面申辯。（六）、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì), 監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施，檢查被審計(jì)單位、部門(mén)采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)處理決定的情況。五、作業(yè)準(zhǔn)則（一）、在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）、應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。（三）、應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。（四）、運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。（五）、按審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍，積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。（六）、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。六、報(bào)告準(zhǔn)則（一）、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（二）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。（三）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施。（四）、審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。七、檔案管理（一）、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)活動(dòng)中收集的文件、憑證、筆錄、報(bào)告、決定等資料的原件或復(fù)印件進(jìn)行存檔。（二）、審計(jì)檔案的內(nèi)容主要包括：審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿，審計(jì)報(bào)告及其附件，審計(jì)處理決定執(zhí)行情況報(bào)告，后續(xù)審計(jì)相關(guān)資料等。（三）、審計(jì)檔案應(yīng)按項(xiàng)目目錄順序，統(tǒng)一編號(hào)歸檔。（四）、審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中所收集的審計(jì)資料和審計(jì)信息，不得擅自對(duì)外披露。 （五）、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及結(jié)論，未經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，不得擅自對(duì)外披露。（六）、審計(jì)檔案管理由專門(mén)人員負(fù)責(zé)，檔案保管及移交參照公司檔案管理、保密規(guī)定等辦法執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)工作流程為了規(guī)范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)工作程序，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本工作流程。本工作流程包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)、審計(jì)報(bào)告五個(gè)部份。審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定相關(guān)流程的內(nèi)容和繁簡(jiǎn)程度。一、 審計(jì)計(jì)劃（一）、一般原則1、審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次：（1）、年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃。（2）、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排。（3）、審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。2、年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開(kāi)始前編制完成，并報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，以指導(dǎo)審計(jì)監(jiān)察室下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。4、審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5、審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的內(nèi)容和繁簡(jiǎn)程度。（二）、年度審計(jì)計(jì)劃 1、年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（1）、內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)。（2）、需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序。（3）、各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源。（4）、后續(xù)審計(jì)的必要安排。2、在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。3、在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度：（1）、集團(tuán)公司的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)。（2）、嚴(yán)重影響集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同。（3）、集團(tuán)公司內(nèi)部控制的質(zhì)量。（4）、集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化。（5）、相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)。4、審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。5、審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。（三）、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案1、在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：（1）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況。（2）、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況。（3）、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料。（4）、重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄。（5）、上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況。2、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（1）、審計(jì)目的和審計(jì)范圍。（2）、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。（3）、審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配。（4）、對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。3、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。4、審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（1）、具體審計(jì)目的。（2）、具體審計(jì)方法和程序。（3）、預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期。二、審計(jì)證據(jù)（一）、一般原則 1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)，包括：書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)電子證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。2、內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。3、審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。4、審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)具體審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜程度確定審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容和繁簡(jiǎn)程度。5、內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（1）、適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。?）、合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。（3）、成本與效益的合理程度。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（4）、具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。（二）、審計(jì)證據(jù)的獲取與處理1、內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。3、內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問(wèn)題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。4、對(duì)于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。5、內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。6、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。7、在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。三、審計(jì)工作底稿（一）、一般原則1、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的：（1）、為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。（2）、說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。（3）、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)。（4）、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。（5）、為以后的審計(jì)工作提供參考。（6）、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。2、審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。3、審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤(pán)、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。4、審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：（1）、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄。（2）、審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄。（3）、獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄。5、審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和繁簡(jiǎn)程度。（二）、審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核1、審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（1）、被審計(jì)單位的名稱。（2）、審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期。（3）、審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄。（4）、審計(jì)結(jié)論。（5）、執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期。（6）、復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)。（7）、索引號(hào)及頁(yè)次。（8）、審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。2、審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。3、審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。4、審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由審計(jì)監(jiān)察室中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。5、在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。6、如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。（三）、審計(jì)工作底稿的整理與使用1、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。2、審計(jì)工作底稿歸集團(tuán)公司所有，由集團(tuán)公司統(tǒng)一保管。3、審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果審計(jì)監(jiān)察室以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。四、內(nèi)部控制審計(jì)（一）、一般原則1、內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（1）、遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司內(nèi)部規(guī)章制度。（2）、信息的真實(shí)、可靠。（3）、資產(chǎn)的安全、完整。（4）、經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。（5）、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。2、內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。3、控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：（1）、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型。（2）、管理層的經(jīng)營(yíng)理念。（3）、管理層倡導(dǎo)的組織文化。（4）、法人治理結(jié)構(gòu)。（5）、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。（6）、人力資源政策及其執(zhí)行。4、風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：（1）、識(shí)別影響集團(tuán)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。（2）、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。5、控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容：（1）、所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。（2）、不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。（3）、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性。（4）、資產(chǎn)和記錄的接近限制。（5）、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。6、信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：（1）、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息。（2）、保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行。（3）、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。7、監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：（1）、審計(jì)監(jiān)察室實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督。（2）、管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。8、內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于集團(tuán)公司所有人員的參與，內(nèi)部控制是對(duì)集團(tuán)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用。9、審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容和繁簡(jiǎn)程度。（二）、內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度。（2）、管理權(quán)限的集中程度。（3）、管理行為守則的健全性和有效性。（4）、管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度。（5）、組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同。（6）、法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。（7）、組織各階層人員的知識(shí)與技能。（8）、組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。（9）、重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力。（10）、員工聘用程序及培訓(xùn)制度。（11）、員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素。（2）、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果。（3）、對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。（4）、風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性。（2）、控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避。（3）、控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。（4）、控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（1）、獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力。（2）、信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性。（3）、信息傳遞渠道的便捷與暢通。（4）、管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。5、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（1）、內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告。（2）、如果管理層沒(méi)有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于集團(tuán)公司利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。6、內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。7、內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問(wèn)卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。五、審計(jì)報(bào)告（一）、一般原則 1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過(guò)程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。2、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（1）、審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)。（2）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。（3）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解。（4）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。（5）、審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)集團(tuán)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（6）、審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。3、審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。4、審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。（二）、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等。2、審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（1）、審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。（2）、審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施。（3）、審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。（4）、審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理意見(jiàn)。（5）、審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。3、審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括：對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明，被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。（三）、審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā) 1、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見(jiàn)。2、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。3、審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)送審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)人復(fù)核。4、審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和集團(tuán)公司相關(guān)管理人員，并按集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。5、審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。審計(jì)監(jiān)察室員工職業(yè)道德規(guī)范一、內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。二、內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。三、內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。四、內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。五、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。六、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。七、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。八、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。九、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。十、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。十一、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度為了嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督管理作用，建立健全科學(xué)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)集團(tuán)整體利益，提升集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效益，保障集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，也為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的自我完善和發(fā)展。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。一、財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容及范圍（一）、審計(jì)工作內(nèi)容：1、審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行情況。2、審查集團(tuán)公司預(yù)算的執(zhí)行情況。3、審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿及各種財(cái)務(wù)記錄。4、審核會(huì)計(jì)報(bào)表及各種對(duì)外報(bào)送資料。5、審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及稅金實(shí)際支出。6、檢查重要票據(jù)及印章保管、使用情況。7、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)為主的各項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。8、監(jiān)管并盤(pán)點(diǎn)集團(tuán)公司的各項(xiàng)資產(chǎn)。9、對(duì)現(xiàn)金及銀行存款（含財(cái)務(wù)中心及各樓盤(pán)）進(jìn)行監(jiān)督檢查。（二）、審計(jì)工作范圍：包括集團(tuán)公司總部、各分公司、各全資子公司、各控股公司。二、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的任務(wù)和職權(quán)（一）、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的任務(wù)：1、監(jiān)督國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。2、監(jiān)督與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3、維護(hù)集團(tuán)公司各項(xiàng)資產(chǎn)的完整和安全，督促提高各項(xiàng)資產(chǎn)的利用效率。4、維護(hù)集團(tuán)公司的合法權(quán)益，對(duì)營(yíng)私舞弊損害集團(tuán)公司利益的行為，堅(jiān)決予以查處。5、監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部控制制度的建立、健全，督促內(nèi)部控制制度的落實(shí)與執(zhí)行，杜絕不相容職務(wù)的重合。6、監(jiān)督各項(xiàng)資金使用的合理性、合規(guī)性、合法性，充分挖掘和提高資金的使用效益。7、監(jiān)督憑證、賬簿、報(bào)表所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）及財(cái)務(wù)收支（或損益）等事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、完整性。8、監(jiān)督評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益與效果，并監(jiān)控經(jīng)營(yíng)過(guò)程的實(shí)施與執(zhí)行。9、對(duì)集團(tuán)公司的合理避稅提供切實(shí)可行的方案，追求合理合法的節(jié)稅收益。10、充分發(fā)揮審計(jì)的管理職能，以提高集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，為集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)出謀劃策。11、完成集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。（二）、財(cái)務(wù)審計(jì)人員職權(quán)：1、根據(jù)集團(tuán)公司的委派或授權(quán)檢查、審閱被審計(jì)單位的賬簿、憑證和有關(guān)資料。2、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，并向有關(guān)部門(mén)、單位和個(gè)人索取證明材料。3、及時(shí)制止、糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的行為，提出改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。4、對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為提請(qǐng)公司作出處理，對(duì)觸犯刑律的建議公司移交司法機(jī)關(guān)處理。5、對(duì)阻撓、拒絕和破壞審計(jì)工作的行為，必要時(shí)可報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取封存帳冊(cè)和財(cái)產(chǎn)物資等相應(yīng)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。6、支持和協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)按照會(huì)計(jì)法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行職責(zé)。7、內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)的過(guò)程中，不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。三、財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法（一）、深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用內(nèi)部控制測(cè)試等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試，查找、評(píng)估內(nèi)部控制的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制不存在重大缺陷。（二）、運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。（三）、充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，提高審計(jì)效率。四、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)工作程序一般為準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。（一）、準(zhǔn)備階段確定審計(jì)內(nèi)容，編制審計(jì)方案（包括審計(jì)的步驟、方法、要求和具體進(jìn)度），根據(jù)需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可實(shí)施突擊審計(jì)。（二）、實(shí)施階段1、聽(tīng)取被審計(jì)單位情況介紹。2、抽查現(xiàn)金、實(shí)物，檢查憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料。3、查閱有關(guān)文件和制度規(guī)定。4、詢問(wèn)當(dāng)事人和了解情況的相關(guān)人員。5、有針對(duì)性地進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)。6、取得必要的審計(jì)證據(jù)。7、認(rèn)真填制審計(jì)工作記錄。（三）、報(bào)告階段1、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)建議。審計(jì)終結(jié)時(shí)提出審計(jì)報(bào)告，在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，報(bào)送集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，并出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。對(duì)被審計(jì)單位的違紀(jì)行為，依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司的各項(xiàng)制度作出審計(jì)決定，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或造成嚴(yán)重?fù)p失的責(zé)任人員提出處理建議，報(bào)送集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定有異議，可向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)監(jiān)察室提出申訴，如有必要，可由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決定進(jìn)行復(fù)核。3、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定必須遵照?qǐng)?zhí)行，并如期報(bào)告整改情況。4、審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)將審計(jì)資料進(jìn)行整理，立卷歸檔，并按相應(yīng)的保存期限妥善保管。五、財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作記錄的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的、嚴(yán)重失實(shí)、隱瞞不報(bào)或不如實(shí)反映的，均應(yīng)追究失職責(zé)任。合同審計(jì)工作制度為了有效發(fā)揮合同審計(jì)職能，在國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)范下開(kāi)展審計(jì)工作，保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)集團(tuán)公司的利益，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，參考合同法等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。一、審計(jì)范圍（一）、集團(tuán)各公司的全部合同（除售房合同、勞動(dòng)用工合同外）。（二）、公司對(duì)外信函、文件、通知、招（邀）標(biāo)書(shū)、承諾書(shū)、委托書(shū)以及其他具有要約、承諾性質(zhì)而涉及公司責(zé)任承擔(dān)的對(duì)外文書(shū)。二、審核程序（一）、經(jīng)辦部門(mén)草擬合同并由部門(mén)負(fù)責(zé)人審查簽署，送交審計(jì)室審核。（二）、合同審計(jì)人員對(duì)合同文書(shū)進(jìn)行詳細(xì)審查，審查的主要內(nèi)容包括：合法合規(guī)性、合同的形式要件及實(shí)質(zhì)要件。（三）、審計(jì)監(jiān)察總監(jiān)對(duì)合同進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。（四）、重大合同由公司法律顧問(wèn)進(jìn)行審核或出具法律意見(jiàn)書(shū)。（五）、按照授權(quán)報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)合同審核批準(zhǔn)。三、合同審核事項(xiàng)（一）、訂立合同的主體是否有合法資格。（二）、訂立合同是否遵守合法性原則(內(nèi)容合法、形式合法、程序合法、有法定業(yè)務(wù)范圍)。（三）、合同是否遵守公平自愿、平等互利、協(xié)商一致的原則。（四）、合同條款是否填寫(xiě)齊全，語(yǔ)言文字及句法格式是否準(zhǔn)確，公司利益是否得到保護(hù)。（五）、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容：供方單位、法人姓名、住所、標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、包裝要求、驗(yàn)收方式和依據(jù)、價(jià)款或酬金、付款方式、履行期限、地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任和索賠方法、解決爭(zhēng)議的方法、合同生效、中止、補(bǔ)充、變更、解除、終止約定事由等條款，如有不當(dāng)應(yīng)及時(shí)向合同經(jīng)辦部門(mén)提出。四、審計(jì)時(shí)限一般合同的審計(jì)時(shí)間為一個(gè)工作日，重大合同審計(jì)時(shí)間為兩個(gè)工作日。五、合同履行的審計(jì)監(jiān)督（一）、對(duì)于正在履行中的合同，審計(jì)部門(mén)相關(guān)人員應(yīng)跟蹤監(jiān)督檢查，要隨時(shí)了解經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，檢查合同是否按規(guī)定步驟進(jìn)行，審計(jì)并掌握合同的付款情況。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好合同款項(xiàng)的明細(xì)登記工作，以便隨時(shí)掌握各項(xiàng)合同的付款情況，避免由于財(cái)務(wù)記帳時(shí)間差造成的失誤。（二）、正在履行中的合同，經(jīng)合同主體雙方協(xié)商或者出現(xiàn)合同約定的變更、補(bǔ)充、中止、解除的事由，應(yīng)及時(shí)依照法律法規(guī)和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定辦理。（三）、正在履行中的合同，如果因簽訂合同時(shí)所依據(jù)的法律法規(guī)出現(xiàn)重大變化，應(yīng)按照法律法規(guī)的變更情況作出處理，并簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。（四）、合同變更的審計(jì)1、檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制。2、檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性。3、檢查合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理。4、檢查合同變更后的文件處理工作，有無(wú)影響合同繼續(xù)生效的漏洞。（五）、如出現(xiàn)合同糾紛，合同執(zhí)行部門(mén)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)監(jiān)察室和公司法律顧問(wèn)反映，查明產(chǎn)生糾紛的原因，及時(shí)解決問(wèn)題。需要用訴訟的方式解決的糾紛，應(yīng)積極準(zhǔn)備相關(guān)材料，收集證據(jù)，配合集團(tuán)公司法律顧問(wèn)參與訴訟。六、合同履行完畢的審計(jì)監(jiān)督（一）、合同履行完畢時(shí)，審計(jì)部門(mén)相關(guān)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)全面核實(shí)合同的執(zhí)行情況，檢查是否符合終止的要件或?qū)贤K止處理是否符合法律規(guī)定及合同約定。符合終結(jié)條件的合同，按合同規(guī)定的步驟和程序結(jié)清合同款項(xiàng)。（二）、分期付款合同的終結(jié)程序：由會(huì)計(jì)提供該合同執(zhí)行情況的明細(xì)資料，財(cái)務(wù)稽核與對(duì)方單位核對(duì)，對(duì)照合同予以審核。當(dāng)確定已經(jīng)達(dá)到合同終結(jié)條件時(shí)，才能辦理合同終結(jié)手續(xù)。（三）、對(duì)階段性合同的每個(gè)階段履行完畢，應(yīng)及時(shí)辦理相應(yīng)手續(xù)，審查已履行部分是否符合合同約定，以及對(duì)下階段合同履行的影響。（四）、對(duì)已經(jīng)履行完畢的合同，應(yīng)對(duì)履約的對(duì)方單位進(jìn)行評(píng)審，在合格供方評(píng)審表中予以記載。七、合同的建檔、歸檔（一）、嚴(yán)格檢查合同資料，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。（二）、對(duì)合同的建擋、歸檔、管理、調(diào)閱等按照集團(tuán)公司檔案管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。造價(jià)審計(jì)工作制度為了嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)政策和有關(guān)建安合同方面的法律法規(guī)，有效發(fā)揮造價(jià)審計(jì)職能，維護(hù)集團(tuán)公司利益，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。 一、審計(jì)目標(biāo)對(duì)集團(tuán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的土建、安裝工程的預(yù)結(jié)算進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)察工作，檢查工程造價(jià)結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。 二、審計(jì)人員工作職責(zé)（一）、按照施工組織設(shè)計(jì)、施工圖、竣工圖及相關(guān)資料，進(jìn)行全面的結(jié)算審計(jì)工作。（二）、深入施工現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)送審結(jié)算實(shí)物，對(duì)照竣工圖逐一進(jìn)行審查核對(duì)，做到每結(jié)算小項(xiàng)都與實(shí)物相符。（三）、負(fù)責(zé)對(duì)工程預(yù)結(jié)算的全過(guò)程進(jìn)行審核并提出意見(jiàn)。（四）、對(duì)各工程項(xiàng)目之間的單方造價(jià)作對(duì)比分析，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息。（五）、參加招投標(biāo)以及對(duì)施工單位的綜合考察談判，進(jìn)行合同前期的審核，對(duì)工程造價(jià)把關(guān)并提出審計(jì)意見(jiàn)。（六）、負(fù)責(zé)對(duì)合同的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能出現(xiàn)的偏差，保證合同的嚴(yán)格履行。（七）、掌握市場(chǎng)成品、半成品材料價(jià)格，隨時(shí)與價(jià)格審計(jì)保持聯(lián)系。（八）、負(fù)責(zé)每個(gè)月民工人工費(fèi)的審核和單價(jià)測(cè)算工作，參與人工費(fèi)社會(huì)調(diào)查，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。（九）、嚴(yán)格按照集團(tuán)申請(qǐng)辦理建安工程結(jié)算表所列工作程序把好結(jié)算關(guān)。（十）、嚴(yán)格檢查結(jié)算所必備的相關(guān)資料是否齊備、是否符合集團(tuán)規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的資料，立即退回送審單位補(bǔ)辦。（十一）、在預(yù)結(jié)算審計(jì)工作中，加強(qiáng)與總工辦、綜合部等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有爭(zhēng)議之處時(shí)，應(yīng)溝通協(xié)調(diào)達(dá)成一致意見(jiàn)。（十二）、在結(jié)算審核過(guò)程中，必須對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的數(shù)量質(zhì)量進(jìn)行逐一核對(duì)。（十三）、確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成工程結(jié)算審核，簽注審核意見(jiàn)。結(jié)算審計(jì)意見(jiàn)包括：合同概況、結(jié)算依據(jù)、結(jié)算超出或未超出合同的主要原因、乙方送審情況、甲方審核結(jié)果。三、審計(jì)依據(jù)的主要資料（一）、經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)（或咨詢部門(mén)）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預(yù)算。（二）、有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單。（三）、工程招投標(biāo)文件。（四）、合同文本。（五）、工程價(jià)款支付文件。（六）、工作變更文件。（七）、工程索賠文件等。四、審計(jì)內(nèi)容（一）、施工圖預(yù)算的審計(jì)施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。1、直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。（1）、工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門(mén)與工程管理部門(mén)的確認(rèn)情況。（2）、單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無(wú)高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。2、其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。3、間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。4、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。（二）、合同價(jià)的審計(jì)1、檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。2、檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。（三）、工程結(jié)算的審計(jì)1、檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符。2、檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理。3、檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。價(jià)格審計(jì)工作制度及考核辦法為了規(guī)范物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，降低生產(chǎn)成本，保證設(shè)備、材料物資采購(gòu)價(jià)格的真實(shí)準(zhǔn)確，維護(hù)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。一、價(jià)格審計(jì)部門(mén)（一）、各公司造價(jià)部門(mén)（二）、審計(jì)監(jiān)察室二、價(jià)格審計(jì)范圍集團(tuán)公司采購(gòu)的各類工程設(shè)備設(shè)施、辦公設(shè)備、材料、物資、辦公用品、低值易耗品以及車輛維修、廣告宣傳、廢舊物資處理、物業(yè)委托外方維護(hù)修理、行政事業(yè)收費(fèi)等項(xiàng)目，均應(yīng)進(jìn)行價(jià)格審計(jì)。三、價(jià)格審計(jì)方法（一）、事前審計(jì)：凡是簽訂合同購(gòu)置的各類設(shè)備、材料、物資，在合同洽談過(guò)程中遵循“公開(kāi)選