財政總預算會計——資產(chǎn)和負債.ppt

財政總預算會計資產(chǎn)和負債,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,資產(chǎn)：是指以及財政掌管或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 包括：國庫存款、其他財政存款、有價證券、在途款、暫付款、與下級往來、預撥經(jīng)費、基建撥款、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金、待處理財政周轉(zhuǎn)金。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,1、國庫存款 是指財政總預算會計存放在人民銀行國庫的預算資金存款，包括一般預算資金存款和基金預算資金存款。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,國庫存款的管理： 集中支付，統(tǒng)一調(diào)度 嚴格控制國庫存款的開戶 根據(jù)年度預算和季度分月用款計劃撥付資金 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提取現(xiàn)金 在存款余額內(nèi)支付，不得透支,“國庫存款” 借方：收到一般預算收入、基金預算收入等時 貸方：撥付相關(guān)預算支出時 余額：借方余額 明細賬：一般預算存款&基金預算存款,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政收到人民銀行國庫報來的預算收入日報表。其中，一般預算收入合計63100元，基金預算收入合計2200元。 借：國庫存款一般預算存款 63100 國庫存款基金預算存款 2200 貸：一般預算收入 63100 基金預算收入 2200,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政總預算會計收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)報來的預算支出結(jié)算清單。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)以財政直接支付的方式，通過財政零余額帳戶為有關(guān)預算單位支付了一般預算資金共計55800元，基金預算資金共計1500元。財政總預算會計與有關(guān)方面核對無誤后，確認國庫存款的減少。 借：一般預算支出 55800 基金預算支出 1500 貸：國庫存款一般預算存款 55800 國庫存款基金預算存款 1500,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,2、其他財政存款 是指各級財政總預算會計未列入國庫存款核算的各項財政性存款。 包括：財政周轉(zhuǎn)金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）在專業(yè)銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款、特設(shè)帳戶存款等。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“其他財政存款” 借方：收到經(jīng)辦銀行報來的收入日報表或銀行收款通知時 貸方：撥付相關(guān)款項時 余額：借方余額 明細賬：根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政收到上級省級財政撥入的專用基金25500元，款項按規(guī)定存入某專業(yè)銀行。 借：其他財政存款專用基金存款 25500 貸：專用基金收入 25500,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政根據(jù)有關(guān)文件從其他財政存款帳戶中安排使用專用基金14200元。 借：專用基金支出 14200 貸：其他財政存款專用基金存款 14200,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,3、有價證券 是指中央財政以信用的方式發(fā)行的國家公債。 管理要求： 只能用財政結(jié)余資金購買國家指定的有價證券 支付購買有價證券的資金應(yīng)當作為“有價證券”反映，不能列為支出 兌付有價證券的利息，以及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與有價證券賬面成本的差額，應(yīng)該按購入有價證券時的資金來源分別作為一般預算收入或基金預算收入等入賬 購入的有價證券應(yīng)視同貨幣一樣妥善保管，防止損失。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“有價證券” 借方：購入有價證券時 貸方：兌付有價證券時 余額：借方余額 明細賬：按照有價證券的種類設(shè)置,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政用一般預算結(jié)余資金購買有價證券15800元。 借：有價證券 15800 貸：國庫存款一般預算存款 15800,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政兌付到期有價證券22400元。其中，本金部分14300元，兌付利息8100元。 借：國庫存款一般預算存款 22400 貸：有價證券 14300 一般預算收入 8100,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,4、在途款 是指在庫款報解整理期內(nèi)，財政總預算會計收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過度的款項。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“在途款” 借方：收到屬于上年度收入或收到不屬于上年度的支出（上年賬） 貸方：收到屬于上年度收入或收到不屬于上年度的支出（本年賬） 余額：“上年賬有，新年賬沒有”,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政在庫款報解期內(nèi)收到屬于上年度的一般預算收入4500元。 上年賬 借：在途款 4500 貸：一般預算收入 4500 新年賬 借：國庫存款一般預算存款 4500 貸：在途款 4500,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,5、暫付款 是指各級財政部門因臨時和急需的原因而借給所屬預算單位或其他單位的款項。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“暫付款” 借方：借出款項時 貸方：收回或轉(zhuǎn)作預算支出時 余額：借方余額，表示尚未清理的暫付款數(shù)額 明細賬：按照資金性質(zhì)和借款單位設(shè)置,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政因所屬預算單位臨時急需資金，借給該預算單位一般預算款項25000元。 借：暫付款某預算單位 25000 貸：國庫存款一般預算存款 25000,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：續(xù)上例，經(jīng)研究，該市財政借給該預算單位的25000元，其中，20000元已經(jīng)落實預算，應(yīng)轉(zhuǎn)作一般預算支出，其余5000元已由該預算單位歸還，存入國庫。 借：一般預算支出 20000 國庫存款一般預算存款 5000 貸：暫付款某預算單位 25000,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,負債：是指一級財政所承擔的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 包括：暫存款、與上級往來、借入款和借入財政周轉(zhuǎn)金。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,1、暫存款 是指各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明的款項。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“暫存款” 借方：暫存款沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收入時 貸方：收到暫存款項時 余額：貸方余額，表示尚未結(jié)清的暫存款項 明細賬：按照資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項來源設(shè)置,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政一般預算存款帳戶收到某單位性質(zhì)不明的繳款2800元。 借：國庫存款一般預算存款 2800 貸：暫存款某單位 2800,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：續(xù)上例，經(jīng)查明，該款項屬于誤入，予以退回。 借：暫存款某單位 2800 貸：國庫存款一般預算存款 2800,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,2、與上級往來 是指本級財政與上級財政間由于財政體制結(jié)算或想上級財政借入財政周轉(zhuǎn)款項等原因而形成的待結(jié)算款項,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“與上級往來” 借方：財政總預算會計計算出財政體制結(jié)算中應(yīng)由上級財政補助給本級財政的款項時；向上級財政歸還借入的財政周轉(zhuǎn)款項或向上級財政借入的財政周轉(zhuǎn)款項轉(zhuǎn)作收入時 貸方：財政總預算會計計算出財政體制結(jié)算中本級財政應(yīng)上解上級財政的款項時；向上級財政借入財政周轉(zhuǎn)款項時 余額：借方余額，表示上級財政欠本級財政的款項 明細賬：按照資金性質(zhì)設(shè)置,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政根據(jù)財政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計算出本級財政應(yīng)向上級某省級財政上解的一般預算款項計7600元。 借：上解支出 7600 貸：與上級往來一般預算資金 7600,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：某市財政因預算資金周轉(zhuǎn)的需要，向上級某省財政借入一般預算款項4500元。 借：國庫存款一般預算存款 4500 貸：與上級往來一般預算資金 4500,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：續(xù)上例，經(jīng)上級該省財政批準，該市財政借入的一般預算周轉(zhuǎn)款項4500元轉(zhuǎn)作一般預算補助收入。 借：與上級往來一般預算資金 4500 貸：補助收入 4500,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,3、借入款 是指中央財政和地方財政按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以發(fā)行債券等方式向社會舉借債務(wù)取得的款項。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“借入款” 借方：到期償還借入款項時 貸方：一級財政按規(guī)定發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項時 余額：貸方余額，表示尚未償還的債務(wù)本金 明細賬：按照債務(wù)收入種類或債權(quán)人設(shè)置,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：中央財政經(jīng)全國人民代表大會批準在國內(nèi)發(fā)行某種類國庫券，收到款項256000元。 借：國庫存款一般預算存款 256000 貸：借入款國內(nèi)債務(wù)某種類國庫券 256000,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,例：中央財政在國內(nèi)發(fā)行的某種類國庫券到期，以一般預算存款償還該種類國庫券本金185000元。 借：借入款國內(nèi)債務(wù)某種類國庫券 185000 貸：國庫存款一般預算存款 185000,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,4、借入財政周轉(zhuǎn)金 是指本級財政向上級財政借入的財政周轉(zhuǎn)金。,財政總預算會計資產(chǎn)和負債,“借入財政周轉(zhuǎn)金” 借方：歸還上級財政部門財政周轉(zhuǎn)金時 貸方：