銀行會計實務—項目五.ppt

項目五 支付結算業(yè)務的核算,目錄,喜泰公司拿著一張轉(zhuǎn)賬支票到工商銀行陸家浜路支行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務，付款人是海源公司，銀行工作人員應怎樣辦理業(yè)務？,任務導入,任務一 支票結算業(yè)務的核算,一、銀行轉(zhuǎn)賬結算的種類,二、支票 （一）支票的定義 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,（二）支票的內(nèi)容 表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章、收款人、出票人賬號、用途、轉(zhuǎn)賬的會計分錄、轉(zhuǎn)賬日期、復核、記賬等。 （三）支票的種類 現(xiàn)金支票：只能取現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬。 轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn) 。 普通支票：普通支票既可取現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬。 劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)。,（四）支票的用途 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結算，均可使用支票。單位也可以使用支票通過參與全國支票影像交換系統(tǒng)的銀行業(yè)金融機構辦理各種款項的結算。,三、持票人開戶行受理支票 （一）審核支票和兩聯(lián)進賬單,（二）會計處理 1.持票人和出票人在同一銀行開戶 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款收款人戶 支票作借方傳票 第二聯(lián)進賬單作貸方傳票 第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知,2.持票人和出票人不在同一銀行開戶（票據(jù)交換）,（1）提出交換的會計分錄如下： 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：其他應付款持票人戶 （2）編制收妥入賬的會計分錄如下： 借：其他應付款持票人戶 貸：吸收存款持票人戶,四、出票人開戶行受理出票人送交的支票 （一）審核支票和三聯(lián)進賬單 （同前） （二）會計處理 1.收款人和出票人在同一銀行開戶 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款收款人戶 2.收款人和出票人不在同一銀行開戶（票據(jù)交換） 借：吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換,五、出票人開戶行收到交換提入的支票 借：吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 六、收款人開戶行收到交換提入的兩聯(lián)進賬單 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款收款人戶,晶亮公司到工商銀行陸家浜路支行申請一張金額 5000元的銀行本票，用于支付佳尚公司的貨款， 佳尚公司收到本票后到同一家銀行請求支付銀行 本票款，銀行工作人員應怎樣進行業(yè)務處理？,任務導入,任務二 核算銀行本票結算業(yè)務 一、認識銀行本票 （一）什么是銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見到本票時無 條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （二）銀行本票的格式和內(nèi)容 必須記載：表明“銀行本票”的字樣，無條件支付的承 諾，確定的金額，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。 缺漏記載事項的，本票無效。,（三）知悉銀行本票的用途 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均 可使用銀行本票?？赊D(zhuǎn)賬，可付現(xiàn) 。 申請人或者收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金本票。,二、銀行本票的結算程序 銀行本票結算程序如圖5-12、5-13：,出票,付款,結清,三、辦理銀行本票的出票業(yè)務 （一）受理簽發(fā)銀行本票的申請 1.審核銀行本票申請書 2.收存本票金額并進行相關賬務處理 轉(zhuǎn)賬的： 借：吸收存款申請人戶 貸：存入保證金本票戶 交存現(xiàn)金的： 借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金本票戶,（二）辦理出票 簽發(fā)本票時，應在第二聯(lián)加蓋本票專用章并由授權的經(jīng) 辦人簽章，再用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機在人民幣大寫欄 右端壓印小寫金額后交給申請人。第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦章并 經(jīng)復核人復核簽章后，專夾保管。,四、辦理銀行本票的付款業(yè)務 （一）審核本票和兩聯(lián)進賬單 本票本身的真實性 提示付款期限 持票人 本票金額 必須記載的事項 背書轉(zhuǎn)讓 現(xiàn)金本票的使用,（二）根據(jù)情況選擇正確的處理方法 1.出票行同時辦理銀行本票的付款和結清業(yè)務 轉(zhuǎn)賬的： 借：存入保證金本票戶 貸：吸收存款持票人戶 交付現(xiàn)金的： 借：存入保證金本票戶 貸：庫存現(xiàn)金,2.代理付款行辦理本票付款業(yè)務 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款持票人戶,五、辦理銀行本票的結清業(yè)務 借：存入保證金本票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換,上海東方公司到工商銀行浦東大道分理處申請簽 發(fā)一張金額50000元的銀行匯票，并用這張銀行 匯票支付武漢黃鶴樓公司的商品款，武漢黃鶴樓 公司持該銀行匯票到工商銀行漢口支行請求付 款，實際結算金額為30000元，兩家銀行工作人 員應該如何進行處理？,任務導入,任務三 銀行匯票結算業(yè)務的核算 一、認識銀行匯票 （一）什么是銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結算 金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 （二）銀行匯票的內(nèi)容 表明“銀行匯票”的字樣，無條件支付的承諾，出票金 額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。,（三）銀行匯票的用途 單位和個人的各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的簽發(fā)和付款，全國范圍僅限于參加全國聯(lián)行往來的銀行機構辦理，同一地區(qū)僅限于參加票據(jù)交換的銀行機構辦理。申請人或者收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。,二、銀行匯票的結算程序 銀行匯票結算程序如圖5-20：,出票,付款,結清,三、辦理銀行匯票出票業(yè)務 （一）受理簽發(fā)銀行匯票的申請 1. 審核銀行匯票申請書,2. 收存銀行匯票出票金額 轉(zhuǎn)賬的： 借：吸收存款申請人戶 貸：存入保證金銀行匯票戶 交存現(xiàn)金的： 借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金銀行匯票戶,（二）辦理出票 填寫、復核、簽章（第二聯(lián)加蓋銀行 匯票專用章并由授權的經(jīng)辦人簽章）、 壓印小寫出票金額（實際結算金額欄 的小寫金額上端 ）、交申請人（第 二、三聯(lián)）、第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人和復 核人名章后逐筆登記“匯出匯款登記 簿”、第一、四聯(lián)專夾保管。,四、辦理銀行匯票付款業(yè)務 （一）審核銀行匯票、解訖通知和兩聯(lián)進賬單 銀行匯票本身的真實性 提示付款期限 持票人 匯票金額 必須記載的事項 更改情況 背書轉(zhuǎn)讓 聯(lián)次是否缺漏 現(xiàn)金銀行本票是否符合規(guī)定,（二）根據(jù)情況選擇處理程序 1. 代理付款行辦理同城付款業(yè)務 按實際結算金額： 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款持票人戶,2. 代理付款行辦理異地付款業(yè)務 按實際結算金額： 借：清算資金往來聯(lián)行往來（往賬） 貸：吸收存款持票人戶,五、出票行辦理銀行匯票結清業(yè)務 （一）辦理異地匯票結清業(yè)務 1. 辦理異地全額解付結清業(yè)務（辦理轉(zhuǎn)賬） 借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來（來賬）,2. 辦理異地有余款結清業(yè)務（辦理轉(zhuǎn)賬） 借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來（來賬） 吸收存款申請人戶,（二）辦理同城匯票結清業(yè)務 1. 辦理同城全額解付結清業(yè)務（辦理轉(zhuǎn)賬） 借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換,2. 辦理同城有余款結清業(yè)務（辦理轉(zhuǎn)賬） 借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 吸收存款申請人戶,2012年11月2日綠地公司會計人員至中國工商銀行 徐家匯支行申請承兌商業(yè)匯票，金額200000元，期 限6個月，工商銀行南京中山陵支行接收了尚文公 司提交的該銀行承兌匯票，辦理委托收款手續(xù)，兩 家銀行的工作人員應怎樣進行會計處理？,任務導入,任務四 商業(yè)匯票結算業(yè)務的核算 一、認識商業(yè)匯票 （一）認識商業(yè)匯票的含義和種類 1.什么是商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。,2. 商業(yè)匯票的種類,（二）商業(yè)匯票的格式和內(nèi)容 1、商業(yè)承兌匯票的格式 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片，由承兌人留存；第二聯(lián) 匯票，由收款人或持票人暫存；第三聯(lián)存根，由出票人存查。,2、銀行承兌匯票的格式 銀行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片，由承兌行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票，由收款人或持票人暫存；第三聯(lián)存根，由出票人存查。,（三）商業(yè)匯票的用途 個人之間，單位和個人之間各種款項的結算，不能使用商業(yè)匯票。 在銀行開立賬戶的法人及其內(nèi)部獨立核算的單位之間，凡存在真實的交易關系或債權債務關系，均可使用商業(yè)匯票進行結算。,二、商業(yè)承兌匯票的結算程序見圖5-27 三、商業(yè)承兌匯票業(yè)務的會計處理 （一）持票人開戶行辦理商業(yè)承兌匯票的委托收款業(yè)務 1、審核,2、辦理托收 委托收款憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”戳記； 第一聯(lián)上加蓋業(yè)務公章作為回單交給持票人； 據(jù)第二聯(lián)登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”后專夾保管； 委托收款憑證第三、四、五聯(lián)，以及商業(yè)匯票第二聯(lián)一并郵寄付款人開戶行。,（二）付款人開戶行辦理付款業(yè)務 1、辦理異地付款業(yè)務 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來 2、辦理同城付款業(yè)務 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換,（三）持票人開戶行辦理收款業(yè)務 1、辦理異地收款業(yè)務 借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：吸收存款持票人戶 2、辦理同城收款業(yè)務 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款持票人戶,四、銀行承兌匯票結算程序見圖5-33 五、銀行承兌匯票業(yè)務的會計處理 （一）承兌行接收申請承兌銀行承兌匯票 （1）付款行信貸部門簽署承兌協(xié)議 （2）承兌行會計部門復審 必須記載的事項 簽章 出票人 出票人名稱、賬號 （3）承兌行會計部門辦理承兌手續(xù),（4）向出票人收取承兌手續(xù)費（萬分之五） 借：吸收存款出票人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入?yún)R票承兌費 （5）進行表外科目核算 收入：銀行承兌匯票 （6）收取銀行承兌匯票保證金 借：吸收存款出票人戶 貸：存入保證金某某匯票保證金,2、承兌行準備票款 （1）查看銀行承兌匯票到期情況 （2）備足票款 出票人賬戶款項能足額支付票款 借：吸收存款出票人戶 貸：存入保證金某銀行承兌匯票款 出票人款項不足 借：吸收存款出票人戶 存入保證金某某匯票保證金 貸：存入保證金某某銀行承兌匯票款,4、持票人開戶行辦理委托收款業(yè)務 （1）受理業(yè)務 （2）審核票據(jù)和托收憑證 （3）辦理托收手續(xù) 5、承兌行辦理付款業(yè)務 （1）接收票據(jù)及托收憑證 （2）審核 （3）辦理委托收款的付款手續(xù) 借：存入保證金某某銀行承兌匯票款 貸：清算資金往來聯(lián)行往來 （4）進行表外科目核算 付出：銀行承兌匯票 （5）發(fā)送付款信息,6、持票人開戶行辦理收款業(yè)務 （1）接收報單和托收憑證 （2）審核接收的憑證 （3）辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：吸收存款持票人戶 （4）銷記登記薄 （5）通知持票人,李明委托工商銀行陸家浜路支行匯款5000元給身 在北京的弟弟李剛，匯入行是工商銀行五道口支 行，兩家銀行的工作人員應怎樣處理？,任務導入,任務五 核算匯兌業(yè)務 一、認識匯兌業(yè)務 （一）匯兌業(yè)務的定義、種類及流程 1、定義 匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的一種結算方式。,2、種類 3、流程：見圖5-37,（二）匯兌憑證的格式和內(nèi)容 1、格式,2、內(nèi)容 表明“信匯”或“電匯”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，收款人名稱和賬號，匯款人名稱和賬號，匯入地點、匯入行名稱，匯出地點、匯出行名稱，委托日期，匯款人簽章。,（三）熟悉匯兌的用途 適用于單位和個人各種款項的結算。在銀行開立存款賬戶的單位可以至開戶行辦理匯兌業(yè)務，單位和個人也可以至未開立存款賬戶的銀行通過交付現(xiàn)金的方式辦理匯兌業(yè)務。如果匯款人和收款人都是個人，銀行還可以辦理收款人在匯入行支取現(xiàn)金的匯兌業(yè)務。,匯款人親自或派人到匯入行領取匯款，應在匯兌憑證各聯(lián)的“收款人賬號或地址”欄注明“留行待取”字樣。匯款人為單位的，需要指定單位的收款人至匯入行領取匯款的，應注明收款人的單位名稱。信匯憑簽章支取的，應在第四聯(lián)憑證上加蓋預留的收款人簽章。匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應在憑證第三聯(lián)備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。,二、匯出行辦理匯出匯款業(yè)務,（1）轉(zhuǎn)賬的 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來 （2）交付現(xiàn)金的 借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來聯(lián)行往來,憑證要素是否齊全、正確 匯款人的簽章 匯兌憑證是否規(guī)范 匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的款項,審核匯兌憑證,辦理轉(zhuǎn)賬和匯出,三、匯入行辦理收賬、付款業(yè)務,1. 直接收賬（開立賬戶的） 借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：吸收存款收款人戶 信匯憑證第四聯(lián)或電劃補充報單第四聯(lián)作為收賬通知 交收款人。,2. 不直接收賬（未開立賬戶或留行待取的） （1） 辦理資金暫存 借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：其他應付款收款人匯款戶 第三聯(lián)信匯憑證或第三聯(lián)電劃貸方補充報單作貸方傳票。 （2） 登記表外科目 （3） 辦理付款業(yè)務 憑單位證明或身份證件支付款項。,1) 收款人支取現(xiàn)金： 借：其他應付款收款人匯款戶 貸：庫存現(xiàn)金 2) 辦理匯款轉(zhuǎn)存和分次支付業(yè)務 注銷“應解匯款登記簿” 后辦理轉(zhuǎn)賬： 借：其他應付款收款人匯款戶 貸：其他應付款收款人分次支付匯款戶分次取款時： 借：其他應付款收款人分次支付匯款戶 貸：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）,2011年6月5日上海秋實公司會計人員持一張商業(yè) 承兌匯票至開戶銀行工商銀行世紀大道支行辦理 委托收款結算業(yè)務，托收金額110000元，銀行會 計人員應怎樣進行處理？,任務導入,任務六 委托收款結算業(yè)務的核算 一、認識委托收款結算方式 （一）熟悉委托收款及其種類 1.委托收款的定義 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 2. 委托收款款項劃回方式 委托收款款項劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。,（二）委托收款結算憑證的格式,表明“委托收款”字樣；確定的金額；付款人的名稱，付款人開戶行名稱（以單位為付款人的）；收款人名稱，收款人開戶行名稱（如收款人有開戶行），收款