內(nèi)部控制制度公司并購(gòu).docx

精選資料內(nèi)部控制制度公司并購(gòu)第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)某某公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）并購(gòu)交易的內(nèi)部控制，規(guī)范公司合并行為，防范并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。第二條 本制度所稱公司并購(gòu)是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的公司合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)，分為同一控制下的公司合并和非同一控制下的公司合并。本制度適用于非同一控制下的公司并購(gòu)交易行為。同一控制下的公司合并可以參照本制度執(zhí)行。公司下屬分公司未經(jīng)授權(quán)不得從事公司并購(gòu)交易活動(dòng)。第三條 公司在規(guī)范并購(gòu)交易行為過程中，至少應(yīng)關(guān)注涉及并購(gòu)交易的下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）并購(gòu)交易違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二）并購(gòu)交易未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）審慎性調(diào)查不全面、不科學(xué)，可能導(dǎo)致公司戰(zhàn)略失敗或者股東權(quán)益遭受損失。（四）并購(gòu)交易合同協(xié)議未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致違約損失。（五）并購(gòu)交易財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。第四條 公司在建立與實(shí)施并購(gòu)交易內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理，并購(gòu)交易應(yīng)歸口管理。（二）并購(gòu)前期準(zhǔn)備應(yīng)充分合理，并購(gòu)意向書和項(xiàng)目草案的編制應(yīng)規(guī)范并適當(dāng)保存。（三）并購(gòu)交易審慎性調(diào)查應(yīng)規(guī)范，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)充分，調(diào)查報(bào)告應(yīng)科學(xué)合理，合同協(xié)議的簽訂應(yīng)有充分依據(jù)。（四）并購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，合并成本的分配應(yīng)科學(xué)準(zhǔn)確。第二章 職責(zé)分工與審核批準(zhǔn)第五條 公司應(yīng)建立并購(gòu)交易的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理并購(gòu)交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。并購(gòu)交易不相容崗位至少應(yīng)包括：（一）并購(gòu)交易的申請(qǐng)與審批。（二）并購(gòu)交易的審批與執(zhí)行。（三）并購(gòu)合同協(xié)議的訂立與審核。（四）并購(gòu)交易的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第六條 公司應(yīng)配備合格的人員辦理并購(gòu)交易。辦理并購(gòu)交易的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，掌握投資、財(cái)務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。第七條 公司應(yīng)建立并購(gòu)交易審核制度。預(yù)計(jì)發(fā)生的并購(gòu)交易應(yīng)及時(shí)提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等公司高級(jí)管理人員審核。高級(jí)管理人員應(yīng)充分運(yùn)用自身的專業(yè)知識(shí)和商業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)潛在并購(gòu)交易進(jìn)行審核，并簽署初步審核意見。第八條 公司應(yīng)建立并購(gòu)交易審批制度。公司發(fā)生的每一筆并購(gòu)交易必須經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。第九條 公司應(yīng)建立并購(gòu)交易歸口管理制度，設(shè)置或指定并購(gòu)交易歸口管理部門。未設(shè)立并購(gòu)交易歸口管理部門的公司，可以成立專門的并購(gòu)交易項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)并購(gòu)交易的全過程實(shí)施歸口管理和控制。第三章 并購(gòu)交易前期準(zhǔn)備及其控制第十條 公司應(yīng)建立嚴(yán)格的防范商業(yè)機(jī)密泄露機(jī)制。公司在與被并購(gòu)對(duì)象簽訂并購(gòu)意向書和正式并購(gòu)合同協(xié)議文本前，應(yīng)首先與被并購(gòu)對(duì)象簽訂保密協(xié)議，避免機(jī)密商業(yè)信息泄漏可能給公司帶來的損失。第十一條 公司應(yīng)及時(shí)編制并購(gòu)意向書，以便為隨后的并購(gòu)活動(dòng)提供合作框架，確保后續(xù)活動(dòng)的順利開展。并購(gòu)意向書一般包括保密條款、排他協(xié)商條款、費(fèi)用分?jǐn)倵l款、提供資料與信息條款、終止條款、并購(gòu)標(biāo)的條款、對(duì)價(jià)條款、進(jìn)度安排條款等。公司草擬（或委托外部咨詢機(jī)構(gòu)草擬）的并購(gòu)意向書，應(yīng)提交公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及其他相關(guān)高級(jí)管理人員審核。高級(jí)管理人員應(yīng)及時(shí)將審核意見以郵件、電話等形式反饋給公司并購(gòu)交易歸口管理部門。歸口管理部門應(yīng)及時(shí)對(duì)高級(jí)管理人員審核意見進(jìn)行整理，并修訂完善并購(gòu)意向書。第十二條 公司并購(gòu)交易歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)等部門編制并購(gòu)交易項(xiàng)目草案，并與修訂后的并購(gòu)意向書一并提交董事會(huì)審議。項(xiàng)目草案一般包括項(xiàng)目總覽、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和執(zhí)行摘要。董事會(huì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目草案的合理性以及并購(gòu)交易對(duì)公司的潛在影響進(jìn)行審核。第十三條 公司應(yīng)建立并購(gòu)交易前期文檔保存制度。公司并購(gòu)交易歸口管理部門應(yīng)將并購(gòu)交易前期形成的所有文檔資料，包括保密協(xié)議、并購(gòu)意向書、項(xiàng)目草案等加以歸檔和保存。第四章 審慎性調(diào)查及其控制第十四條 公司應(yīng)建立和規(guī)范并購(gòu)交易審慎性調(diào)查制度。應(yīng)在并購(gòu)交易實(shí)施之前，對(duì)并購(gòu)目標(biāo)、公司供應(yīng)商或其他潛在業(yè)務(wù)伙伴的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審慎性調(diào)查，以確保并購(gòu)交易的經(jīng)濟(jì)性和可操作性。審慎性調(diào)查的內(nèi)容包括但不限于：并購(gòu)目標(biāo)的財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)價(jià)值、未來發(fā)展前景、潛虧因素、法律遵循情況以及并購(gòu)交易啟動(dòng)后，在法律法規(guī)方面的可操作性等。第十五條 公司并購(gòu)交易歸口管理部門應(yīng)自行編制或從外部法律咨詢機(jī)構(gòu)獲取并購(gòu)交易審慎性調(diào)查表。審慎性調(diào)查表應(yīng)包括需要調(diào)研的所有重要內(nèi)容，是公司進(jìn)行審慎性調(diào)查工作的依據(jù)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審慎性調(diào)查表進(jìn)行審核，確保審慎性調(diào)查表涉及內(nèi)容可以為調(diào)研工作提供合理保證。第十六條 公司應(yīng)依據(jù)審慎性調(diào)查表所列項(xiàng)目開展調(diào)研工作。對(duì)于小額并購(gòu)交易，可以出于成本效益考慮，適當(dāng)減少審慎性調(diào)查的內(nèi)容。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)審核每一筆并購(gòu)交易的調(diào)研記錄，并出具意見。第十七條 對(duì)于大額并購(gòu)交易，公司可以將審慎性調(diào)研工作委托外部會(huì)計(jì)和法律咨詢機(jī)構(gòu)執(zhí)行。公司應(yīng)在外包合同協(xié)議中約定調(diào)研工作的范圍，一般至少應(yīng)包括并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)分析。第十八條 公司并購(gòu)團(tuán)隊(duì)或外部咨詢機(jī)構(gòu)出具的審慎性調(diào)查報(bào)告，應(yīng)及時(shí)提交公司并購(gòu)交易歸口管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。第十九條 公司應(yīng)及時(shí)將審慎性調(diào)查報(bào)告提交總經(jīng)理、董事會(huì)等審議。審議通過后方可與并購(gòu)目標(biāo)簽訂并購(gòu)合同協(xié)議。并購(gòu)合同協(xié)議的訂立、履行流程及其控制應(yīng)符合內(nèi)部控制制度合同協(xié)議的有關(guān)規(guī)定。第五章 并購(gòu)交易財(cái)務(wù)控制第二十條 公司應(yīng)設(shè)置并購(gòu)交易備查簿，記錄公司合并中取得的并購(gòu)目標(biāo)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值。對(duì)于大額并購(gòu)交易，公司應(yīng)委托外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)并購(gòu)目標(biāo)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估咨詢報(bào)告對(duì)合并成本進(jìn)行分配。對(duì)于小額并購(gòu)交易，公司可以根據(jù)對(duì)并購(gòu)目標(biāo)的審慎性調(diào)查結(jié)果，合理分配公司合并成本，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)并購(gòu)目標(biāo)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值。第二十一條 公司并購(gòu)交易歸口管理部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告并確認(rèn)并購(gòu)交易的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員據(jù)此編制并購(gòu)交易會(huì)計(jì)分錄，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期審核并購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理與并購(gòu)交易的文件記錄是否一致。第二十二條 對(duì)于涉及金額較大的并購(gòu)交易，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制并購(gòu)交易會(huì)計(jì)處理分析報(bào)告，包括：并購(gòu)交易的背景和現(xiàn)狀、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司合并的會(huì)計(jì)處理要求、管理層對(duì)并購(gòu)交易的分析結(jié)論以及并購(gòu)交易遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況等。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)并購(gòu)交易會(huì)計(jì)處理分析報(bào)告進(jìn)行審核，并出具意見。第二十三條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在購(gòu)買日將并購(gòu)目標(biāo)評(píng)估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與合并成本進(jìn)行比較。對(duì)于合并成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。商譽(yù)的確認(rèn)應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)于合并成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，公司應(yīng)對(duì)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，核對(duì)無誤后計(jì)入當(dāng)期損益。第二十四條 公司并購(gòu)交易按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，其編制流程及相關(guān)控制應(yīng)符合內(nèi)部控制制度對(duì)子公司的控制有關(guān)規(guī)定。第二十五條 公司應(yīng)規(guī)范并購(gòu)交易信息披露機(jī)制。公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露前，審核并購(gòu)交易信息披露的適當(dāng)性和充分性。并購(gòu)交易信息披露應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部控制制度信息披露 內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)和的有關(guān)規(guī)定。第六章 附 則第二十六條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部及全資子公司、控股子公司，不包括各分公司。第二十七條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則