第五章_現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

第五章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算與管理,學(xué)習(xí)要點(diǎn)與要求 1、了解現(xiàn)金出納的概念和分類； 2、了解現(xiàn)金出納工作的特點(diǎn)及堅(jiān)持的業(yè)務(wù)經(jīng)辦原則； 3、掌握現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)核算方法； 4、掌握出納錯(cuò)款的會(huì)計(jì)處理方法。 5、了解現(xiàn)金庫房管理及款項(xiàng)運(yùn)送的相關(guān)知識(shí),第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述,一、現(xiàn)金出納的概念和分類,現(xiàn)金出納是專指銀行的本、外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重物品等的收付及保管工作。 按照與貨幣發(fā)行的關(guān)系，現(xiàn)金出納可分為中央銀行貨幣發(fā)行與商業(yè)銀行現(xiàn)金出納兩個(gè)部分。,二、現(xiàn)金出納工作的任務(wù),（一）貫徹執(zhí)行中華人民共和國(guó)的金融法令和有關(guān)規(guī)章制度。 （二）辦理現(xiàn)金(包括本國(guó)貨幣和外幣)收付、整點(diǎn)、保管和調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。 (三)辦理人民幣兌換和挑殘業(yè)務(wù)，調(diào)劑好市場(chǎng)流通人民幣券別比例。,(四)接受委托代理人民銀行貨幣發(fā)行部分業(yè)務(wù)，代理其他銀行及金融機(jī)構(gòu)的部分現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 (五)做好愛護(hù)人民幣，維護(hù)人民幣信譽(yù)的公眾宣傳工作，做好本、外幣反假、反破壞工作。 (六)經(jīng)人民銀行授權(quán)，承擔(dān)對(duì)社會(huì)公眾殘損人民幣和外幣兌換，假人民幣和外幣的最終鑒定工作。,三、現(xiàn)金出納工作的原則,（一）錢賬分管原則 （二）收付分開原則 （三）雙人經(jīng)辦原則。 （四）先收款后記賬，先記賬后付款原則。 （五）復(fù)核制度原則。 （六）交接手續(xù)和查庫原則。,第二節(jié) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算與管理,一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算,（一）現(xiàn)金收入的核算 人民幣現(xiàn)金收入 收到客戶交存的現(xiàn)金及存款憑證，認(rèn)真審查存憑證是否合法、有效。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款XX單位戶,（二）現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)核算 人民幣現(xiàn)金支取 收到客戶提交支款憑證后，審查憑證 。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款活期存款XX單位戶本金 貸：庫存現(xiàn)金,二、人民幣票幣兌換業(yè)務(wù),(一)人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)的種類 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)可分為三類，第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣；第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣；第三種是殘損人民幣兌換。,(二)人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)處理 辦理人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)遵循先收入后付出的操作程序，由客戶填寫相關(guān)憑證，大宗款項(xiàng)兌換，必須經(jīng)兌換人復(fù)核，確保準(zhǔn)確。,三、營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì),(一)柜員清點(diǎn) 柜員清點(diǎn)整理本外幣庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、各種憑證，做好日終結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作。 (二) 辦理入庫手續(xù) 打印相關(guān)憑證，柜員簽章后，將本外幣現(xiàn)金實(shí)物交管庫員辦理入庫手續(xù)。,(三)賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 用代表當(dāng)日現(xiàn)金業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金匯總結(jié)數(shù)表與相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目借貸方發(fā)生額核對(duì)，查證當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否正確。用代表庫存現(xiàn)金保管登記簿當(dāng)日庫存余額與相應(yīng)科目余額核對(duì)，查證庫存現(xiàn)金是否正確。,四、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算,(一)出納現(xiàn)金錯(cuò)款的類型 1、出納現(xiàn)金錯(cuò)款 現(xiàn)金溢出又稱做長(zhǎng)款；現(xiàn)金短缺又稱為短款?，F(xiàn)金溢出、短缺以及誤收假幣均屬于出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯(cuò)款 。,2、自助取(存)款機(jī)錯(cuò)款 3、工事故錯(cuò)款指非與外部客戶現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中所發(fā)生的現(xiàn)金溢出或現(xiàn)金短缺 4、舞弊現(xiàn)金損失指銀行內(nèi)部工作人員利用職務(wù)之便，侵吞、竊取、騙取或以其他手段非法占有客戶資金或本行庫存現(xiàn)金造成的現(xiàn)金損失。,(二)出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯(cuò)款的處理： 發(fā)生現(xiàn)金錯(cuò)款，無論金額大小，無論長(zhǎng)款或短款，確認(rèn)錯(cuò)款金額后，經(jīng)積極查找，當(dāng)日未能處理的，按以下程序處理：錯(cuò)款金額全額經(jīng)審核批準(zhǔn)簽章后轉(zhuǎn)入待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目，并登記錯(cuò)款登記簿，須做到長(zhǎng)款不寄庫，短款不空庫，同時(shí)采取相應(yīng)的辦法查找。,1、發(fā)生長(zhǎng)款的處理 發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)，如當(dāng)日未能查明原因，應(yīng)由出納部門出具證明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門填制現(xiàn)金收入憑證，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。屬于客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時(shí)退回原主，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,如經(jīng)查找，確實(shí)無法歸還時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以將長(zhǎng)款列為銀行的收益，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入出納長(zhǎng)款收入,2、出納短款的處理 發(fā)生短款時(shí)，如當(dāng)日未能查清和找回，應(yīng)由出納部門出具證明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門填制現(xiàn)金付出憑證，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,查明原因后，追回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 短款經(jīng)過認(rèn)真查找，確實(shí)無法收回時(shí)，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報(bào)損，會(huì)計(jì)分錄如下 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損