新編財務會計Ⅰ實務練習答案.doc

新編財務會計I實務訓練答案第1章 總論一、單項選擇題1.B 2.D 3.B 4. D 5.A 6.B 7.A 8.D 9.A 10.C 11.D 12.D 13.D 14.C 15.D 16.D 17.D 18.C 19.C 20.A二、多項選擇題1. ABDE 2.ABCE 3.ABCD 4. ABD 5.ABC 6.AC 7. BDE 8.BC 9.BC 10.CDE11.BCD 12.ACD 13.AC 14.ABCD 15.AB 16.AC 17.ABC 18.BC 19.AB 20.ABCDE三、判斷題1. 2. P 3. 4. P 5. P 6. 7. P 8. 9. 10. 11. 12. 13. P 14.P 15. 16. 17 18. P 19. 20. P 21. P 22. 第2章 貨幣資金一、單項選擇題12345678910ABABDDCCAC1112131415DDCAC二、多項選擇題12345678910ACACACABCDABDACDABAEABCDABCD111213141516ABDEACABCDACDAEACD三、判斷題1234567891011121314151617181920四、計算及會計處理題15月6日 借：庫存現(xiàn)金 90000 貸：銀行存款 900005月7日 借：管理費用 3400 貸：銀行存款 34005月9日 借：應付職工薪酬 90000 貸：庫存現(xiàn)金 900005月28日 借：其他應收款 900 貸：庫存現(xiàn)金 9005月29日 借：庫存現(xiàn)金 236 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 23626月1日 借：待處理財產損溢 236 貸：營業(yè)外收入 2366月8日 借：管理費用 750 庫存現(xiàn)金 150貸：其他應收款 9006月12日 借：銷售費用 3800 貸：銀行存款 38006月19日 借：其他貨幣資金-存出投資款 420000 貸：銀行存款 4200006月21日 借：庫存現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 4006月21日 借：銀行存款 46000 庫存現(xiàn)金 800 貸：主營業(yè)務收入 40000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 68006月25日 借：財務費用 235 貸：銀行存款 2356月25日 借：其他貨幣資金-存出投資款 400000 貸：銀行存款 40000037月1日 借：其他貨幣資金-銀行本票 250000 貸：銀行存款 2500007月5日 借：原材料 200000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 34000 貸：其他貨幣資金銀行本票 2340007月8日 借：其他貨幣資金-外埠存款 150000 貸：銀行存款 1500007月18日 借：原材料 100000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 17000 銀行存款 33000 貸：其他貨幣資金外埠存款 1500004銀行存款余額調節(jié)表 2009年6月30日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收（1）銀行代收貨款（2）銀行存款利息減：銀行已付，企業(yè)未付銀行代付水電費206362800282540銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)收到貨款，但銀行尚未收到貨款減：企業(yè)已付，銀行未付（1）企業(yè)開出支票購買辦公用品（2）企業(yè)開出支票預付報刊費1817868001200600調節(jié)后的存款余額23178調節(jié)后的存款余額231785第（5）筆經濟業(yè)務應采用劃線更正法。更正時應將錯誤的數(shù)字用紅線劃掉，在其上方用藍字更正寫上正確的金額，并蓋章。更正錯賬后銀行存款日記賬的余額為：19825-（8700-7800）=18925（元）編制的銀行存款余額調節(jié)表為： 銀行存款余額調節(jié)表項 目金 額項 目金 額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收的款項減：銀行已付企業(yè)未付的款項1892549002450銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收的款項減：企業(yè)已付銀行未付的款項18455104207500調節(jié)后的存款余額21375調節(jié)后存款余額21375第3章 金融資產一、單項選擇題12345678910DABCBCAABD11121314151617181920ACBCAD A D A C21222324252627282930ADADBBCCAD3132333435AADCC 二、多項選擇題12345678910AEABCDBCDBCDABCDCEABCABCDACABCD11121314151617181920CDABABCACDABCDACDABCDABCABBCD三、判斷題12345678910111213141516171819202122232425四、計算及會計處理題（一）答案1.票據(jù)到期日：8月31日票據(jù)到期值=11700117009126=12226.5（元）2.2月28收到票據(jù)時的會計分錄借：應收票據(jù) 11 700貸：主營業(yè)務收入 10 000應交稅金 1 7008月31日票據(jù)到期時會計處理：借：銀行存款甲企業(yè) 12 226.5貸：應收票據(jù) 11 700 財務費用 526.5（二）答案1.貼現(xiàn)期：5個月票據(jù)到期值=10000100009126=10450（元）貼現(xiàn)利息=10 45010125=435.42（元）貼現(xiàn)凈額=10 450435.42=10 014.58（元）2.貼現(xiàn)時會計分錄：借：銀行存款 10014.58財務費用 435.42貸：短期借款 10 4503.到期時會計分錄： 借：應收賬款 10 450貸：應收票據(jù) 10 000財務費用 450（三）會計分錄12009年12月10日銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款 58 500貸：主營業(yè)務收入 50 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 50022009年12月25日收款時：借：銀行存款 58 000財務費用 500貸：應收賬款 58 50032010年1月10日收到商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù) 58 500貸：應收賬款 58 500(四) 會計分錄1.確認壞賬損失。借：壞賬準備10 000 貸：應收賬款10 0002.收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。借：應收賬款8 000 貸：壞賬準備8 000借：銀行存款8 000 貸：應收賬款8 0003.“壞賬準備”科目的余額壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5。=(3 000 0005 000 000850 00010 0008 0008 0004 000 000)5=4840 0005=242 000(元)4.2009年末應計提的壞賬準備數(shù)額， 242 000(150 00010 0008 000)=94 000元。借：資產減值損失94 000 貸：壞賬準備 94 000(五) 會計分錄1.第一年年末壞賬準備余額=100 0003=3 000借：壞賬準備 6 000貸：應收賬款甲 1 000應收賬款乙 5 0002.第二年的年末壞賬準備=1200 0003=36 000由于壞賬準備的余額為36 000，所以需要補提壞賬36 0003 0006 000=39 000借：資產減值損失 39 000貸：壞賬準備 39 0003.第三年的年末壞賬準備=1300 0003=39 000由于損失又收回借：應收賬款乙 5 000貸：壞賬準備 5 000這時的壞賬準備余額=5 00036 000=41 000所以需要沖回多余的準備借：壞賬準備 2 000貸：資產減值損失 2 000（六）會計分錄(答案以萬元為單位)12009年9月1日借：交易性金融資產成本 100投資收益 1應收股利 5貸：銀行存款 10622009年9月16日借：銀行存款 5 貸：應收股利 532009年12月31日股票的公允價值為112萬元借：交易性金融資產公允價值變動 12貸：公允價值變動損益 1242010年3月6日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應收股利 3貸：投資收益 35. 2010年3月16日收到發(fā)放現(xiàn)金股利借：銀行存款 3貸：應收股利 362010年6月8日，將該股票處置，收到120萬元借：銀行存款 120公允價值變動損益 12貸：交易性金融資產成本 100交易性金融資產公允價值變動 12投資收益 20（七）會計分錄(答案以萬元為單位)1.2009年1月8日A公司購入B公司發(fā)行的債券 借：交易性金融資產成本 101借：應收利息 5 借：投資收益 1 貸：銀行存款 107 2.2009年2月8日A公司收到該筆已宣告發(fā)放的利息5萬元 借：銀行存款 5 貸：應收利息 5 3.2009年6月30日該債券的公允價值為97萬元 借：公允價值變動損益 4 貸：交易性金融資產公允價值變動 44. 2009年12月31日計算應收債券利息5萬元借：應收利息 5 貸：投資收益 55. 2009年12月31日該債券的公允價值為107萬元 借：交易性金融資產公允價值變動 10 貸：公允價值變動損益 106.2010年2月8日收到B公司支付債券利息5萬元 借：銀行存款 5 貸：應收利息 5 7.2010年3月23日A公司出售該債券 借：銀行存款 104借：投資收益 3 貸：交易性金融資產成本 101 貸：交易性金融資產公允價值變動 6 （八）會計分錄 （以萬元為單位）12009.1.1購入時借：持有至到期投資成本 12500貸：銀行存款 10000持有至到期投資利息調整 250022009年12月31日實際利息收入=1000010=1000應收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1000590=410借：應收利息 590持有至到期投資利息調整 410 貸：投資收益 100032010年12月31日：實際利息收入=（10000410）10=1041應收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1041590=451借：應收利息 590持有至到期投資利息調整 451 貸：投資收益 104142011年12月31日：實際利息收入=（10000410451）10=1086應收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1086590=496借：應收利息 590持有至到期投資利息調整 496 貸：投資收益 108652012年12月31日：實際利息收入=（10000410451496）10=1036應收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1136590=546借：應收利息 590持有至到期投資利息調整 546 貸：投資收益 113662013年12月31日：應收利息=125004.72=590債券折價攤銷=2500410451496546=597借：應收利息 590持有至到期投資利息調整 597 貸：投資收益 1187到期收回：借：銀行存款 12500貸：持有至到期投資成本 12500（九）會計分錄 （以萬元為單位）1.2009年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄： 借：持有至到期投資成本1000 利息調整100（差額） 貸：銀行存款 11002.計算2009年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額： 該債券投資收益11006.4%70.4（萬元） 該債券應計利息100010%100（萬元） 該債券利息調整攤銷額10070.429.6（萬元） 借：持有至到期投資應計利息100貸：投資收益 70.4持有至到期投資利息調整 29.6（差額） 3.2010年1月1日甲公司售出該債券的損益955（80056.3280）18.68（萬元） 借：銀行存款 955 貸：持有至到期投資成本800（100080%） 應計利息80 （10080%） 利息調整56.32（70.480%） 投資收益 18.68（差額） 4.2010年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本110010029.680056.3280234.08（萬元） 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的賬務處理： 借：可供出售金融資產 240（市價總額120020%） 貸：持有至到期投資成本 200（100020%） 應計利息 20（10020%） 利息調整 14.08（70.420%） 資本公積其他資本公積 5.92（差額）（十）會計分錄 （以萬元為單位）12009年12月3日借：可供出售金融資產成本 200貸：銀行存款 20022009年12月31日借：可供出售金融資產公允價值變動 6貸：資本公積其他資本公積 632010年12月31日借：資本公積其他資本公積 14 貸：可供出售金融資產公允價值變動 1442010年12月31日借：資產減值損失 40貸：可供出售金融資產公允價值變動 32 資本公積其他資本公積 852011年3月26日 借：銀行存款 190可供出售金融資產公允價值變動 40投資收益 10貸：交易性金融資產成本 200 資產減值損失 40（十一）會計分錄 （以萬元為單位）（1）2008年1月1日 借：可供出售金融資產成本 1000 應收利息 50（10005%） 可供出售金融資產利息調整 36.30 貸：銀行存款 1086.30 （2）2008年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 （3）2008年12月31日 應確認的投資收益=（1000+36.30）4%=41.45萬元，“可供出售金融資產利息調整”=10005%-41.45=8.55萬元。 借：應收利息 50 貸：投資收益 41.45 可供出售金融資產利息調整 8.55 可供出售金融資產賬面價值=1000+36.30-8.55=1027.75萬元，公允價值為1020萬元，應確認公允價值變動損失=1027.75-1020=7.75萬元。 借：資本公積其他資本公積 7.75 貸：可供出售金融資產公允價值變動 7.75 （4）2009年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 （5）2009年12月31日 應確認的投資收益=（1000+36.30-8.55）4%=41.11萬元，“可供出售金融資產利息調整”=10005%-41.11=8.89萬元。 借：應收利息 50 貸：投資收益 41.11 可供出售金融資產利息調整 8.89 可供出售金融資產賬面價值=1020-8.89=1011.11萬元，公允價值為1000萬元，應確認公允價值變動=1011.11-1000=11.11萬元。 借：資產減值損失 18.86 貸：可供出售金融資產公允價值變動 11.11 資本公積其他資本公積 7.75 （6）2010年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 （7）2010年2月5日 借：銀行存款 995 可供出售金融資產公允價值變動 18.86（7.75+11.11） 投資收益 5 貸：可供出售金融資產成本 1000 可供出售金融資產利息調整 18.86（36.3-8.55-8.89）第4章 存貨一、單項選擇題1.B 2.A 3.B 4.D 5.B 6.B 7.D 8.C 9.C 10.A 11.A 12.A 13.B 14.A 15.C 16.C 17.C 18.C 19.B 20.C二、多項選擇題1.ABCD 2.BD 3.CD 4.CD 5.BC 6.ACD 7.ACD 8.ABC 9.AB 10.CD三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. P 6. P 7. P 8. P 9. 10. 11 12 13 14 P 15 P 16 17 18 19P 20 P 四、計算及會計處理題（一） 材料明細分類賬（先進先出法）材料名稱:材料 計量單位：件 金額單位：元2010年摘要收 入發(fā) 出結 存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額31月初余額3 0005.0015 00034購 入15005.007 5004 5005.0022 50038購 入2 4005.1012 240450024005.005.1022 50012 240310領 用1 0005.005 00035002 4005.005.1017 50012 240312購 入3 0005.2015 6003500240030005.005.105.2022 50012 24015 600315領 用1 0005.0050002500 240030005.005.105.201250012 24015 600316購 入2 5005.1512 8752500 2400300025005.005.105.205.151250012 24015 60012 875326購 入2 7005.16139322500 24003000250027005.005.105.205.155.161250012 24015 60012 87513 932328領 用2500 240030001005.005.105.205.151250012 24015 600 515240027005.155.161236013932330本月合計121006214710 00050 855510026292加權平均單價=（15 000+62147）（3000+12100）=5.11（元） 材料明細分類賬（加權平均法）材料名稱: 材料 計量單位：件 金額單位：元2010年摘要收 入發(fā) 出結 存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額31月初余額3 0005.0015 00034購 入15005.007 500450038購 入2 4005.1012 2406900310領 用1 0005900312購 入3 0005.2015 6008900315領 用1 0007900316購 入2 5005.1512 87510400326購 入2 7005.161393213100328領 用80005100330本月合計121006214710 0005.115110051005.1126047（2） 先進先出法 （加權平均法）借：生產成本 40 684 （40 880） 制造費用 10 171 （10 220） 貸：原材料 50 855 （51 100）（二）1、賬務處理（1）1日借：材料采購A材料 16 905 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 805 貸：銀行存款 19 710（2）2日借：原材料 15 000 貸：材料采購 15 000 借：材料成本差異 1905 貸：材料采購 1 905（3）9日借：材料采購A材料 27 500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 4590 貸：應付賬款 32 090借：原材料 30 000 貸：材料采購 30 000 借：材料采購 2 500 貸：材料成本差異 2 500（4）12日 借：應付賬款 32 090 貸：銀行存款 32 090 （5）14日借：材料采購A材料 24 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 4 080 貸：銀行存款 28 080（6）16日借：其他應收款運輸部門 2 106應交稅費應交增值稅（進項稅額） 150*12*17%=306貸：材料采購 1 800借：原材料 18000（2000-200）10 貸：材料采購 18 000 借：材料成本差異 4 200 貸：材料采購 4 2002、月初材料成本差異率=720100%=3.6%20 000發(fā)出材料應負擔的差異額=6 000103.6%=2160元本月發(fā)出材料的實際成本=60 000+2160=62 160元借:生產成本 62 160 貸:原材料A材料 60 000材料成本差異 2160 （2）按本月材料成本差異率計算的差異額：本月材料成本差異率=720+(1905+4200-2500)100%=5.21%20 000+（15 000+30 000+18 000）發(fā)出材料應負擔的差異額=6 000105.21%=3 126元本月發(fā)出材料的實際成本=60 000+3126=63 126元借:生產成本 63 126 貸:原材料A材料 60 000材料成本差異 3 126（三） 領用時結轉成本： 借：其他業(yè)務成本出租包裝物 30 000 貸：周轉材料包裝物 30 000 收到押金時： 借：銀行存款 35 000 貸：其他應付款 35 000 收到租金時: 借：銀行存款 2500 貸：其他業(yè)務收入 2500 退還押金時: 借：其他應付款 35 000 貸：銀行存款 35 000 包裝物報廢時: 借：原材料 1500 貸：其他業(yè)務成本 1500（四）五五攤銷法的編制分錄如下：（1）領用時： 借:：周轉材料低值易耗品在用 90 000 貸：周轉材料低值易耗品在庫 90 000 同時攤銷50%:借：生產成本 20 000制造費用 25 000 貸：周轉材料低值易耗品攤銷 55 000（2）報廢時： 借：生產成本 17 000原材料 3000制造費用 25 000 貸：周轉材料低值易耗品攤銷 55 000 借：周轉材料低值易耗品攤銷 90