銀行管理論文-德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)的啟示.doc

銀行管理論文-德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)的啟示摘要：本文對(duì)當(dāng)前研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的現(xiàn)實(shí)意義做了一個(gè)大致的分析，對(duì)德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制成就進(jìn)行了考察，從而借鑒西方商業(yè)銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐所積累的豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善提出了自己的觀點(diǎn)。關(guān)鍵詞：德國(guó)商業(yè)銀行,內(nèi)部控制,啟示近年來(lái)，國(guó)際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，尤其是近來(lái)突現(xiàn)的世界性的流動(dòng)性過(guò)剩，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，世界金融市場(chǎng)的全球化趨勢(shì)在推動(dòng)金融發(fā)展的同時(shí)，也使得金融風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大并顯現(xiàn)出來(lái)。國(guó)際貨幣基金組織的研究表明，許多發(fā)生過(guò)銀行危機(jī)或困難的國(guó)家，普遍都存在銀行內(nèi)部控制的缺陷。由此可見(jiàn)，健全和有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵與現(xiàn)實(shí)意義(一)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。巴塞爾委員會(huì)1998公布的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架(FrameworkforInternalControlSystemsinBankingOrganization)認(rèn)為：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)受銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)管理人員影響的程序。它不僅僅只是一個(gè)特定時(shí)間執(zhí)行的程序或政策，它一直在銀行內(nèi)部的各級(jí)部門(mén)連續(xù)運(yùn)作”。1依據(jù)中國(guó)人民銀行2002年9月18日公布的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的看法則是：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。(二)研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的現(xiàn)實(shí)意義1.完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制是金融業(yè)安全保障體系的微觀基礎(chǔ)。金融業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的神經(jīng)中樞系統(tǒng)，而銀行業(yè)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”。從以往的金融危機(jī)可以看出，個(gè)別銀行的經(jīng)營(yíng)失敗可能會(huì)引起全社會(huì)的金融恐慌，甚至出現(xiàn)“多米諾骨牌效應(yīng)”，導(dǎo)致整個(gè)金融業(yè)出現(xiàn)區(qū)域性甚至系統(tǒng)性危機(jī)。由此可見(jiàn)，保障銀行業(yè)的安全運(yùn)行關(guān)乎整個(gè)金融業(yè)的穩(wěn)定，建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出銀行業(yè)自身的范圍。2.沒(méi)有健全的內(nèi)部控制就無(wú)法遏制銀行業(yè)趨于擴(kuò)大的巨大風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)一體化與經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程加快，銀行業(yè)所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)呈放大的趨勢(shì)。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)，自1980年以來(lái)，經(jīng)歷過(guò)銀行業(yè)問(wèn)題的130多個(gè)國(guó)家，幾乎占到國(guó)際貨幣基金組織成員國(guó)的3/4。銀行危機(jī)會(huì)如此普遍和嚴(yán)重，商業(yè)銀行內(nèi)部控制不完善是重要原因之一。而我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，市場(chǎng)機(jī)制尚待完善，與西方國(guó)家相比有著更為嚴(yán)重的潛在問(wèn)題，因而，加強(qiáng)內(nèi)部控制是我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作。3.內(nèi)部控制不到位就無(wú)法推進(jìn)商業(yè)銀行改革的進(jìn)程。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行正處于商業(yè)化改革的關(guān)鍵時(shí)期，改革的目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，要看商業(yè)銀行能否真正成為“自主經(jīng)營(yíng)、自我約束”的企業(yè)法人，完善內(nèi)部控制是在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起自律機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)有助于實(shí)現(xiàn)集約化的經(jīng)營(yíng)體制，建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行改革縱深化的必然要求。4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健全與否將直接影響到金融市場(chǎng)的有效性。商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的一個(gè)重要參與者，其自身的規(guī)范經(jīng)營(yíng)對(duì)于維護(hù)金融市場(chǎng)有序性起著非常重要的作用。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性，使其擁有巨大的客戶群、廣泛的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以及超大規(guī)模的資產(chǎn)負(fù)債，這就使得市場(chǎng)對(duì)其變動(dòng)有著異常的敏感性。如中農(nóng)信、海發(fā)行的經(jīng)營(yíng)失敗就引起了金融市場(chǎng)秩序的小范圍動(dòng)蕩。健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制有助于規(guī)范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為，有利于建立開(kāi)放、統(tǒng)一、有序競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)體系。5.內(nèi)部控制的失效會(huì)削弱金融監(jiān)管的力度。有效的銀行監(jiān)管，必須注重外在約束和自我約束的有機(jī)統(tǒng)一。國(guó)際銀行界虧損倒閉事件頻頻發(fā)生，使得國(guó)際銀行業(yè)和各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行內(nèi)部控制的健全性、有效性越來(lái)越給予高度的重視。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制，提高銀行自律管理水平，成為國(guó)際銀行業(yè)有效監(jiān)管的又一重要趨勢(shì)。當(dāng)我國(guó)的商業(yè)銀行面向市場(chǎng)，成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的商業(yè)銀行時(shí)，在利潤(rùn)和效益目標(biāo)的驅(qū)使下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。如何建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保證商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，已成為當(dāng)務(wù)之急。德國(guó)銀行業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。2在戰(zhàn)后歐洲的金融發(fā)展中，德國(guó)當(dāng)屬穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的典范。這對(duì)于正在走向國(guó)際化、市場(chǎng)化的我國(guó)金融業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑具有十分重要的借鑒意義。二、德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)內(nèi)部控制是德國(guó)商業(yè)銀行管理的重要內(nèi)容，長(zhǎng)期以來(lái)，德國(guó)非常重視銀行內(nèi)控機(jī)制的建立。3為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，各銀行都建立了健全的內(nèi)部控制體系和有關(guān)制度，從內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)上看，主要是建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)察機(jī)構(gòu)。從內(nèi)控機(jī)制上來(lái)講，崗位分工有序、職責(zé)明確，形成了有效的牽制機(jī)制。如德意志銀行為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制，實(shí)行全員控制和全員監(jiān)督，既有專(zhuān)業(yè)控制，又有地區(qū)和部門(mén)控制，職責(zé)明確，責(zé)任到人，已形成一套較為科學(xué)和完整的內(nèi)部管理體系。(一)健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。各銀行一般均設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部，通過(guò)內(nèi)部稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人，以此實(shí)施有效的監(jiān)管，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有相當(dāng)大的獨(dú)立性，一般都直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督稽核情況。銀行的所有高層管理人員都有義務(wù)支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)，而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不受非主管的高層管理人員干涉，在指定審計(jì)范圍、內(nèi)容和進(jìn)行審計(jì)時(shí)完全獨(dú)立。即使個(gè)別銀行由于規(guī)模小而不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也必須由一位高層管理人員主管內(nèi)部審計(jì)。2.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。各銀行都建立了一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，董事會(huì)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部、各業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)都分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有明確的職責(zé)。董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，確定風(fēng)險(xiǎn)及其上限。銀行每天通過(guò)數(shù)字計(jì)算的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，如超過(guò)了規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)上限，董事會(huì)將馬上采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部是銀行專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)制定衡量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，隨時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)信息。同時(shí)，建立一些數(shù)學(xué)模型來(lái)預(yù)測(cè)和計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)進(jìn)行量的分析到質(zhì)的定性，提供降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。各業(yè)務(wù)部門(mén)要預(yù)測(cè)本部門(mén)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)上限，定時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)報(bào)告。3.證券監(jiān)察部。德國(guó)1995年實(shí)施證券交易法，并成立了聯(lián)邦證券委員會(huì)。為配合實(shí)施證券交易法和聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會(huì)的有效監(jiān)管，各銀行都依法成立了證券監(jiān)察部，具體負(fù)責(zé)對(duì)本銀行證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。對(duì)于證券經(jīng)營(yíng)的各級(jí)權(quán)限都有明確規(guī)定，嚴(yán)禁越權(quán)與違規(guī)，尤其重視對(duì)衍生工具交易的審慎性與及時(shí)監(jiān)督反饋。新金融工具交易必須經(jīng)管理人員授權(quán)后方可進(jìn)行，只有在實(shí)驗(yàn)階段取得成功，人員和設(shè)備齊全，建立了風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)后，才能全面開(kāi)展新金融工具交易。(二)有效的內(nèi)部制約機(jī)制1.職責(zé)分工明確。德國(guó)內(nèi)部控制上最突出的特點(diǎn)是“四眼原則”(也稱(chēng)雙人原則)，也就是業(yè)務(wù)交叉核對(duì)，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字。各項(xiàng)交易活動(dòng)必須有明確的職能分工，包括四個(gè)層次：一是一線交易；二是后臺(tái)結(jié)算；三是會(huì)計(jì)審計(jì)；四是監(jiān)控。一線交易與其他職能部門(mén)要分開(kāi)，即使是交易管理人員也必須遵守這個(gè)原則。2.監(jiān)督與牽制到位。在一個(gè)職能部門(mén)中，相關(guān)但不同的工作要由不同的人員去做，以確保相互的業(yè)務(wù)監(jiān)督牽制。使用自動(dòng)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí)，要有相應(yīng)的程序來(lái)保證實(shí)施監(jiān)督數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中輸入人員要與交易、后線結(jié)算分開(kāi)，會(huì)計(jì)審核要與業(yè)務(wù)監(jiān)控人員分開(kāi)。任何數(shù)據(jù)的修改，由處理系統(tǒng)自動(dòng)記錄在案。為控制與交易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)必須建立一個(gè)用于測(cè)量和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)頭寸和分析潛在虧損大小并對(duì)其進(jìn)行控制和管理的系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制人員要與一線交易人員分開(kāi)，頭寸權(quán)限由管理人員授予，交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)得到監(jiān)控，要有一名管理人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前線交易。4三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)況及完善的對(duì)策(一)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀經(jīng)過(guò)20多年的改革開(kāi)放，我國(guó)商業(yè)銀行初步形成了一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。但商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國(guó)仍屬于一個(gè)較新的領(lǐng)域，在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面還存在缺陷。1.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深刻、全面。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總；有的在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。2.內(nèi)部控制制度不健全。我國(guó)現(xiàn)行商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度一個(gè)顯而易見(jiàn)的問(wèn)題是內(nèi)部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié)，即內(nèi)部控制制度牽制乏力，缺乏一個(gè)賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)管理者疏于管理。53.風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不健全。許多商業(yè)銀行僅僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，使得銀行的業(yè)務(wù)管理從一開(kāi)始就孕育著難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。4.現(xiàn)存制度的滯后性。在會(huì)計(jì)核算手段日趨高級(jí)化、科學(xué)化的同時(shí)，原有的監(jiān)督制約機(jī)制已經(jīng)不再能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)的需要，相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制措施沒(méi)有及時(shí)加以配套，形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。從我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國(guó)商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對(duì)薄弱以及稽核監(jiān)督的長(zhǎng)期空白已經(jīng)形成了矛盾。總體來(lái)講，我國(guó)整個(gè)商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行系統(tǒng)尚未形成一個(gè)完整有效的內(nèi)控制度體系，因而如何借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行積極的探索，已經(jīng)成為中國(guó)銀行業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。6(二)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建議1.進(jìn)一步完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)。在我國(guó)商業(yè)銀行中長(zhǎng)期存在較為嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，國(guó)有銀行股份制改革，引入戰(zhàn)略投資者，只是開(kāi)了一個(gè)頭，真正要貫徹現(xiàn)代企業(yè)制度，還有很長(zhǎng)的路要走。首先，在股份制改造的基礎(chǔ)上，