銀行管理論文-我國商業(yè)銀行內部控制的建設與監(jiān)管.doc

銀行管理論文-我國商業(yè)銀行內部控制的建設與監(jiān)管商業(yè)銀行內部控制是銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。一個強有力的內部控制將有利于銀行實現三大目標一一業(yè)績目標、信譽目標、合規(guī)性目標，即有效的內部控制將幫助銀行實現長期盈利，保證財務報表與管理報告的可靠性、完整性和及時性，并確保銀行遵守相關的法律、管理條例、政策、計劃以及內部管理制度及程序等。為了促進商業(yè)銀行達到上述目標，我們重點關注內部控制的五大因素：一是內部控制環(huán)境，銀行機構要建立完善的公司治理結構，使各層次工作人員了解內部控制的重要性及自身在內部控制過程中的作用，并形成銀行內部控制文化；二是風險認定與評估，銀行機構必須能夠認定影響其實現目標的重大風險，并對之進行持續(xù)監(jiān)控；三是控制措施與職責分工，銀行機構應建立適當的控制結構，明確每一業(yè)務層次上的控制措施，實行適當的職責分離，四是信息與交流，銀行機構應確保內部財務數據、經營與合規(guī)性數據的可靠性、及時性，并建立能覆蓋銀行所有重大業(yè)務活動的管理信息系統，同時保證信息的充分交流；五是監(jiān)督與糾正，銀行機構應當由獨立的、受過良好訓練并具有合格工作能力的人員對內部控制制度進行有效而全面的內部審計，內部審計部門應直接向董事會及其審計委員會和高級管理層報告。目前全球銀行業(yè)及銀行監(jiān)管當局對內部控制日益關注，這是在一定程度上對若干銀行機構產生大量損失后的回應。與世界上其他銀行監(jiān)管當局一樣，我國銀行監(jiān)管部門非常重視銀行的內部控制，并不斷采取措施加強對中國商業(yè)銀行內部控制的評估和監(jiān)督。這些措施主要包括：1997年，監(jiān)管部門制定了肋n5雖金融機構內部控制的指導原則，2002年又對該指導原則進行了修改和完善，以進一步指導和促進中國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內部控制制度；2002年，相繼下發(fā)了股份制商業(yè)銀行公司治理指引和股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引，促進商業(yè)銀行不斷完善公司治理結構；近年來，銀行監(jiān)管部門要求并積極推動商業(yè)銀行建立和實施統一授權授信、貸款質量五級分類等風險管理制度，以促進銀行加強風險管理；2002年，下發(fā)了商業(yè)銀行信息披露暫行辦法，要求商業(yè)銀行加強信息披露；加大對商業(yè)銀行內部控制的評估與監(jiān)督，對商業(yè)銀行內部控制的檢查與評估已經貫穿到每一次現場檢查中，成為現場檢查的一部分。近年來，通過商業(yè)銀行自身的努力，中國商業(yè)銀行內部控制制度建設和執(zhí)行情況已有了較大的改善。內控優(yōu)先意識明顯增強，內控環(huán)境得到改善，尚未出現大面積違規(guī)的現象；按照內部控制原則和防范風險的要求，商業(yè)銀行調整和完善組織結構，明確職責，新建和修改了大量的業(yè)務規(guī)章制度和操作流程，目前大多數商業(yè)銀行均建立了資產負債比例控制和風險管理制度、貸款質量五級分類制度和審慎的會計制度，風險控制措施逐步完善；管理信息系統不斷升級，信息容量不斷增大，支持了商業(yè)銀行風險管理的需求；銀行普遍建立了相對獨立的統一管理、下查一級的內部稽核體系，內部審計的獨立性不斷增強，對規(guī)章制度合理性和經營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我們也清醒地看到我國商業(yè)銀行內部控制還存在一些迫切需要解決的重大問題：一是銀行公司法人治理結構有待進一步完善。近年來，銀行公司法人治理結構雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠，主要表現在符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構尚未完全確立，與之相適應的自我約束和自我發(fā)展機制也需要進一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現代銀行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構不健全、決策執(zhí)行體系構造不合理、監(jiān)督機制有效性不足等問題。所有這些，都在一定程度上限制了銀行內部控制的有效運行。二是銀行內控文化尚未得到真正的建立。內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現的過程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內部人員的風險意識得到了增強。但內控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機構的部分工作人員還未充分認識到內控和風險管理的內涵。這些都將增大銀行發(fā)現和防止失誤的難度，加大出現違規(guī)行為的可能性。三是控制分散與控制不足并存。控制分散表現為規(guī)章制度數量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。四是部分基層機構內控制度執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現象依然存在。五是銀行分支機構內控制度的檢查、評價不足。內部控制不僅要求銀行機構建立內部控制政策與程序，還要檢查內部控制政策與程序是否得到了遵守。目前一些銀行內部審計不足，對內部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機構的風險程度相適應，這在一定程度上影響了內部控制作用的效力。最近在全面推進國有獨資商業(yè)銀行綜合改革的同時，國務院批準中國銀行和中國建設銀行進行股份制改革，強調通過改革使兩家銀行建立起現代法人治理結構，并進一步加強外部監(jiān)管。國家還為兩家銀行注資450億美元，并要求進行財務重組，確保國家注入資金的保值增值。這是我國金融和經濟工作中的一件大事，按這次改革的部門分工，銀監(jiān)會承擔推動國有商業(yè)銀行建立法人治理結構的職責。今后，我們將在以下幾個方面促進商業(yè)銀行內部控制水平的進一步提高：建立完善的公司法人治理結構，加強對銀行管理層的監(jiān)督。按照已經確立的國有獨資商業(yè)銀行綜合改革目標，我們最近對中國銀行和中國建設銀行提出了公司法人治理結構改革的十個方面內容：建立規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會制度；引進國內外戰(zhàn)略投資者，實現投資主體多元化；制定清晰明確的發(fā)展戰(zhàn)略，包括以實現利潤最大化為目標研究核心競爭優(yōu)勢和市場競爭優(yōu)勢，制定與發(fā)展相適應的客戶戰(zhàn)略、業(yè)務增長戰(zhàn)略、地域發(fā)展戰(zhàn)略和持續(xù)增長戰(zhàn)略；建立科學的決策體系和完善的風險管理體制，優(yōu)化組織結構體系，建立市場化、規(guī)范化的人力資源管理體制和有效的激勵約束機制；建立審慎的會計、財務制度和透明的信息披露制度；加強信息科技建設；發(fā)揮中介機構的專業(yè)優(yōu)勢，穩(wěn)步推進商業(yè)銀行重組上市進程；加強人員培訓和公共關系宣傳，確保改革工作順利進行。這些改革內容同樣適用于其他商業(yè)銀行公司法人治理結構的改革。建立良好的內部控制環(huán)境，培育內部控制文化。要使銀行機構的所有工作人員都了解內部控制的重要性，熟悉崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，努力發(fā)現問題和風險，而不是掩飾問題、遮蓋風險，并積極參加內部控制，在銀行內部形成良好的內控環(huán)境和文化。建立健全風險識別和評估體系。要借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控和評價預警系統，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時，高級管理層要及時對不斷變化的環(huán)境和情況作出反應，適時修改有關內部控制制度，以應對新出現的風險或以前未能控制的風險。建立完善的稽核審計體系，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度。要進一步在銀行機構中推動相對獨立的內部稽核體系建設，提高稽核審計獨立性，提高稽核審計頻率，提高稽核審計質量，注意使用外部審計力量和市場中介；進一步發(fā)揮銀行機構各業(yè)務部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度，尤其是對一些重要業(yè)務、重點崗位的檢查，以及時發(fā)現銀行機構存在的問題和風險，特別是內部控制弱點、財務報表錯誤和經營安全等。建立和完善信息系統及有效的交流渠道。要不斷加大信息系統建設的投入，使信息系統能夠覆蓋銀行所有的重大業(yè)務活動，充分滿足銀行風險管理的需求，并建立適當的組織結構、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證