銀行管理論文-我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管.doc

銀行管理論文-我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。一個強有力的內(nèi)部控制將有利于銀行實現(xiàn)三大目標(biāo)一一業(yè)績目標(biāo)、信譽目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)，即有效的內(nèi)部控制將幫助銀行實現(xiàn)長期盈利，保證財務(wù)報表與管理報告的可靠性、完整性和及時性，并確保銀行遵守相關(guān)的法律、管理條例、政策、計劃以及內(nèi)部管理制度及程序等。為了促進商業(yè)銀行達到上述目標(biāo)，我們重點關(guān)注內(nèi)部控制的五大因素：一是內(nèi)部控制環(huán)境，銀行機構(gòu)要建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，使各層次工作人員了解內(nèi)部控制的重要性及自身在內(nèi)部控制過程中的作用，并形成銀行內(nèi)部控制文化；二是風(fēng)險認(rèn)定與評估，銀行機構(gòu)必須能夠認(rèn)定影響其實現(xiàn)目標(biāo)的重大風(fēng)險，并對之進行持續(xù)監(jiān)控；三是控制措施與職責(zé)分工，銀行機構(gòu)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確每一業(yè)務(wù)層次上的控制措施，實行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，四是信息與交流，銀行機構(gòu)應(yīng)確保內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營與合規(guī)性數(shù)據(jù)的可靠性、及時性，并建立能覆蓋銀行所有重大業(yè)務(wù)活動的管理信息系統(tǒng)，同時保證信息的充分交流；五是監(jiān)督與糾正，銀行機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由獨立的、受過良好訓(xùn)練并具有合格工作能力的人員對內(nèi)部控制制度進行有效而全面的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向董事會及其審計委員會和高級管理層報告。目前全球銀行業(yè)及銀行監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制日益關(guān)注，這是在一定程度上對若干銀行機構(gòu)產(chǎn)生大量損失后的回應(yīng)。與世界上其他銀行監(jiān)管當(dāng)局一樣，我國銀行監(jiān)管部門非常重視銀行的內(nèi)部控制，并不斷采取措施加強對中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督。這些措施主要包括：1997年，監(jiān)管部門制定了肋n5雖金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則，2002年又對該指導(dǎo)原則進行了修改和完善，以進一步指導(dǎo)和促進中國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度；2002年，相繼下發(fā)了股份制商業(yè)銀行公司治理指引和股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引，促進商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)；近年來，銀行監(jiān)管部門要求并積極推動商業(yè)銀行建立和實施統(tǒng)一授權(quán)授信、貸款質(zhì)量五級分類等風(fēng)險管理制度，以促進銀行加強風(fēng)險管理；2002年，下發(fā)了商業(yè)銀行信息披露暫行辦法，要求商業(yè)銀行加強信息披露；加大對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評估與監(jiān)督，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的檢查與評估已經(jīng)貫穿到每一次現(xiàn)場檢查中，成為現(xiàn)場檢查的一部分。近年來，通過商業(yè)銀行自身的努力，中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。內(nèi)控優(yōu)先意識明顯增強，內(nèi)控環(huán)境得到改善，尚未出現(xiàn)大面積違規(guī)的現(xiàn)象；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險的要求，商業(yè)銀行調(diào)整和完善組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，目前大多數(shù)商業(yè)銀行均建立了資產(chǎn)負(fù)債比例控制和風(fēng)險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審慎的會計制度，風(fēng)險控制措施逐步完善；管理信息系統(tǒng)不斷升級，信息容量不斷增大，支持了商業(yè)銀行風(fēng)險管理的需求；銀行普遍建立了相對獨立的統(tǒng)一管理、下查一級的內(nèi)部稽核體系，內(nèi)部審計的獨立性不斷增強，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我們也清醒地看到我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制還存在一些迫切需要解決的重大問題：一是銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進一步完善。近年來，銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠，主要表現(xiàn)在符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應(yīng)的自我約束和自我發(fā)展機制也需要進一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機制有效性不足等問題。所有這些，都在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制的有效運行。二是銀行內(nèi)控文化尚未得到真正的建立。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內(nèi)部人員的風(fēng)險意識得到了增強。但內(nèi)控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機構(gòu)的部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)控和風(fēng)險管理的內(nèi)涵。這些都將增大銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。三是控制分散與控制不足并存。控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。四是部分基層機構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。五是銀行分支機構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評價不足。內(nèi)部控制不僅要求銀行機構(gòu)建立內(nèi)部控制政策與程序，還要檢查內(nèi)部控制政策與程序是否得到了遵守。目前一些銀行內(nèi)部審計不足，對內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機構(gòu)的風(fēng)險程度相適應(yīng)，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制作用的效力。最近在全面推進國有獨資商業(yè)銀行綜合改革的同時，國務(wù)院批準(zhǔn)中國銀行和中國建設(shè)銀行進行股份制改革，強調(diào)通過改革使兩家銀行建立起現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)，并進一步加強外部監(jiān)管。國家還為兩家銀行注資450億美元，并要求進行財務(wù)重組，確保國家注入資金的保值增值。這是我國金融和經(jīng)濟工作中的一件大事，按這次改革的部門分工，銀監(jiān)會承擔(dān)推動國有商業(yè)銀行建立法人治理結(jié)構(gòu)的職責(zé)。今后，我們將在以下幾個方面促進商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平的進一步提高：建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，加強對銀行管理層的監(jiān)督。按照已經(jīng)確立的國有獨資商業(yè)銀行綜合改革目標(biāo)，我們最近對中國銀行和中國建設(shè)銀行提出了公司法人治理結(jié)構(gòu)改革的十個方面內(nèi)容：建立規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會制度；引進國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，實現(xiàn)投資主體多元化；制定清晰明確的發(fā)展戰(zhàn)略，包括以實現(xiàn)利潤最大化為目標(biāo)研究核心競爭優(yōu)勢和市場競爭優(yōu)勢，制定與發(fā)展相適應(yīng)的客戶戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)增長戰(zhàn)略、地域發(fā)展戰(zhàn)略和持續(xù)增長戰(zhàn)略；建立科學(xué)的決策體系和完善的風(fēng)險管理體制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)體系，建立市場化、規(guī)范化的人力資源管理體制和有效的激勵約束機制；建立審慎的會計、財務(wù)制度和透明的信息披露制度；加強信息科技建設(shè)；發(fā)揮中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，穩(wěn)步推進商業(yè)銀行重組上市進程；加強人員培訓(xùn)和公共關(guān)系宣傳，確保改革工作順利進行。這些改革內(nèi)容同樣適用于其他商業(yè)銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)的改革。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，培育內(nèi)部控制文化。要使銀行機構(gòu)的所有工作人員都了解內(nèi)部控制的重要性，熟悉崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點，努力發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，而不是掩飾問題、遮蓋風(fēng)險，并積極參加內(nèi)部控制，在銀行內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境和文化。建立健全風(fēng)險識別和評估體系。要借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時，高級管理層要及時對不斷變化的環(huán)境和情況作出反應(yīng)，適時修改有關(guān)內(nèi)部控制制度，以應(yīng)對新出現(xiàn)的風(fēng)險或以前未能控制的風(fēng)險。建立完善的稽核審計體系，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度。要進一步在銀行機構(gòu)中推動相對獨立的內(nèi)部稽核體系建設(shè)，提高稽核審計獨立性，提高稽核審計頻率，提高稽核審計質(zhì)量，注意使用外部審計力量和市場中介；進一步發(fā)揮銀行機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度，尤其是對一些重要業(yè)務(wù)、重點崗位的檢查，以及時發(fā)現(xiàn)銀行機構(gòu)存在的問題和風(fēng)險，特別是內(nèi)部控制弱點、財務(wù)報表錯誤和經(jīng)營安全等。建立和完善信息系統(tǒng)及有效的交流渠道。要不斷加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，使信息系統(tǒng)能夠覆蓋銀行所有的重大業(yè)務(wù)活動，充分滿足銀行風(fēng)險管理的需求，并建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證