新時期醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設研究.doc

新時期醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設研究 摘要：醫(yī)院經(jīng)濟活動的各項管理必須輔以完善的內(nèi)部控制，隨著醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境都經(jīng)歷著巨大的變化，醫(yī)院的財務管理更加精細化，經(jīng)濟利益不斷多元化，在新時期加強內(nèi)部控制建設是其健康有序發(fā)展的基礎。本文分析了醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對存在的一系列問題提出了一些措施，旨在改善目前存在的不足，充分發(fā)揮醫(yī)院各類財務管理職能的作用，保障醫(yī)院高效健康發(fā)展。 關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制建設；監(jiān)督 一、引言 醫(yī)院是與人們息息相關(guān)的醫(yī)療服務業(yè)中最關(guān)鍵的一環(huán)。醫(yī)院加強內(nèi)部控制可以防范非法、不合理行為，確保有關(guān)法規(guī)制度以及醫(yī)院自身經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，可以保障自身財產(chǎn)物資的安全與完整，提高財務信息的真實性與完整性，可以有效的降低風險水平，提高經(jīng)營管理的質(zhì)量和效率。在醫(yī)療體制改革深化的新時期，醫(yī)院加強內(nèi)部控制的必要性更加凸顯，有效的內(nèi)部控制是醫(yī)院健康有序發(fā)展的必要保障。內(nèi)部控制的基本原則要求醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的確立必須嚴格遵守法律法規(guī)，并且具有普遍的約束性，不能令特殊化有可趁之機，對于與資金流動相關(guān)的行為及崗位更好實現(xiàn)全過程的跟蹤控制，內(nèi)部控制還需要盡量實現(xiàn)效益最大化，并能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境進行靈活的變化。 二、我國醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題 （一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境包括組織機構(gòu)的建立、醫(yī)院領(lǐng)導的法治和管理觀念、醫(yī)院工作人員的職業(yè)道德水平等，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣對醫(yī)院內(nèi)部控制的有效與否至關(guān)重要。但是目前一些醫(yī)院的機構(gòu)設置不是很合理，一些崗位之間缺乏必要的監(jiān)督和制約，而且缺乏內(nèi)控信息傳遞渠道，上下服從關(guān)系的存在更令內(nèi)部控制的效果大打折扣。醫(yī)院領(lǐng)導層多是醫(yī)療領(lǐng)域的專家，對財務不夠重視，具體工作中會將資源更多的投入到提高醫(yī)療水平，忽視內(nèi)部控制建設，甚至出現(xiàn)監(jiān)守自盜的行為。 （二）內(nèi)部監(jiān)督力度不足 醫(yī)院內(nèi)部審計部門可以對醫(yī)院的活動進行監(jiān)督，是確保醫(yī)院財務信息真實性與完整性的壁壘，但是我國一些醫(yī)院往往在財務部下面直接設立審計部，自己審查自己的賬目，導致審計流于形式。更有的醫(yī)院不設置審計部，財務活動不能得到監(jiān)督，監(jiān)守自盜的行為很容易瞞天過海。而且我國醫(yī)院一般都是事后審計，不涉及事前和事中審計，例行檢查式的工作流程缺少獨立性和針對性，審計的效果不佳。即使審計中發(fā)現(xiàn)問題，又缺乏一定的反饋機制和懲治機制。這些都易導致內(nèi)部控制失效，為各種貪污和挪用公款行為留下漏洞，不僅醫(yī)院的經(jīng)濟活動不能得到有效控制與監(jiān)督，更會損害醫(yī)護人員的形象，造成惡劣的社會影響。 三、醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設的對策 （一）加強預算控制 預算管理可以強化內(nèi)部控制，醫(yī)院可以設立專門的預算機構(gòu)，加強預算管理。醫(yī)院需要將開支層層分解，明確整體的預算目標和各個科室的預算目標，并且將預算完成情況和業(yè)績考核相掛鉤。預算要根據(jù)實際情況編制，不能只是根據(jù)上一年度的結(jié)算情況推算出來。預算執(zhí)行過程中要注意反饋報告，對預算和結(jié)算之間的差異要進行分析，為日后的預算調(diào)整提供依據(jù)。為了讓預算更加科學，還要提高財務工作人員的預算業(yè)務能力和預算控制的意識，不能使預算流于形式，更不能令預算成為掩蓋不法行為的工具。醫(yī)院的預算應該覆蓋整個經(jīng)濟活動的全過程，并對工作人員提高要求，令其做到按要求認真實施。預算控制對于規(guī)范醫(yī)院活動非常關(guān)鍵，通過事前、事中和事后全過程的監(jiān)督和控制，不僅可以為醫(yī)院的績效考核提供一定依據(jù)，更能充分調(diào)動廣大員工的積極性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。 （二）加強收入和支出控制 醫(yī)院需要建立嚴格的收入和支出管理流程，將不相容崗位分離，完善內(nèi)部控制機制。醫(yī)院的收錢和管賬人員不應該由一人兼任，應該分離，并進行定期的崗位輪換，確保信息的可靠與真實性。醫(yī)院的相關(guān)貨幣資金要設立嚴格的審批制度，嚴禁越權(quán)和擅權(quán)，避免挪用公款。醫(yī)院需要加強和銀行機構(gòu)的對賬機制，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，加強資金和票據(jù)的管理和控制。進行定期盤點也是加強內(nèi)部控制的重要手段，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。不僅收入和支出需要加強控制，與其緊密相關(guān)的資產(chǎn)管理也要得到重視，醫(yī)院要建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理，對財產(chǎn)都要進行定期盤點，做好記錄，不僅可以為醫(yī)院日常管理提供依據(jù)，更重要的是可以防止舞弊行為。 （三）加強對內(nèi)部控制的重視性 醫(yī)院的領(lǐng)導要認識內(nèi)部控制的重要性，承認其在醫(yī)院發(fā)展中起的重要作用，加大相關(guān)投入，只有如此，才能為內(nèi)部控制的建設提供支撐，保證其順利進行。醫(yī)院要加強文化建設，加強工作人員思想道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，對工作人員進行業(yè)務相關(guān)的培訓，并注意提高他們的風險防范意識。只有規(guī)范員工的行為，才能使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。只有醫(yī)院上下都重視內(nèi)部控制，并提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務能力，才能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為有效的內(nèi)部控制機制的形成奠定基礎。 （四）完善審計制度 內(nèi)部審計制度是內(nèi)部控制建設的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有效的內(nèi)部審計制度可以形成有效的監(jiān)督和制約，內(nèi)部審計還能對內(nèi)部控制有效性進行檢驗和保障，為內(nèi)部控制的運行提供改進的意見。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計相輔相成，醫(yī)院應該重視內(nèi)部審計制度的建設和完善，建立事前、事中和事后的全方面全流程的審計，要暢通審計反饋渠道，保證審計信息的真實性和完整性，對于審計獲得的結(jié)果要及時處理和解決。內(nèi)部審計是內(nèi)外部監(jiān)督機制的紐帶，醫(yī)院需要完善內(nèi)部審計的流程，保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)性和獨立性。醫(yī)院也可以根據(jù)需要，采用外部審計，或者內(nèi)外部審計相結(jié)合的形式，加強審計的獨立性，保證審計信息的真實性和可靠性。 四、結(jié)論 當前，在新醫(yī)改的政策背景下，醫(yī)院面臨著服務廣大人民群眾基本身體健康的職能，又要應對各類不同經(jīng)濟屬性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的競爭與挑戰(zhàn)。醫(yī)院與人民群眾的身體健康息息相關(guān)，醫(yī)務工作者的行為、醫(yī)療設備等都應該進行嚴格的監(jiān)督與控制，針對其中的風險環(huán)節(jié)更要加強管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制建設必須要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制的體系建設，強化內(nèi)外部監(jiān)督約束機制，加強審計制度建設。醫(yī)院要將內(nèi)部控制建設長效化，形成科學合理的內(nèi)部控制流程，形成不同部門和崗位之間的監(jiān)督制約關(guān)系，培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作人員，醫(yī)院的內(nèi)部控制自然會帶來管理水平的提升，進而獲得更好的經(jīng)濟效益和社會效益。 參考文獻： 1柴曉燕.論醫(yī)院會計內(nèi)部控制及策略J.財經(jīng)界(學術(shù)版),xx(1):223-224. 2劉卉馥.如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制J.財經(jīng)界(學術(shù)版),